中级财务会计期末复习题2.docx

1、中级财务会计期末复习题2中级财务会计复习题说明题型1. 单选题：15分2. 多选题：10分3. 判断题：5分4. 综合题（7小题 70分）第一部分 金融资产业务处理题 11、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求

2、：（1）编制上述经济业务的会计分录。2007年5月购入时 借：交易性金融资产成本 480投资收益 10贷：银行存款 4902007年6月30日借：公允价值变动损益 30（480-607.5） 贷：交易性金融资产公允价值变动 302007年8月10日宣告分派时 借：应收股利 12（0.2060）贷：投资收益 122007年8月20日收到股利时借：银行存款 12 贷：应收股利 122007年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动60（608.5-450）贷：公允价值变动损益 602008年1月3日处置借：银行存款 515 公允价值变动损益 30贷：交易性金融资产成本 480 交易性金融资产公

3、允价值变动 30 投资收益 352、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到200

4、4年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。【答案】（1）12月5日，向乙企业赊销商品批 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 153 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 借：银行存款 500 贷：应收账款500 借：应收账款 10 贷：坏账准备

5、10 借：银行存款 10 贷：应收账款10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500105340500117）5%（254010）=61.5（万元） 借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备 61.53.207年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。207年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。207年6月30日，该股票的市价为1 520万元。207年9月1

6、5日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1 600万元.要求：根据上述资料进行相关的会计处理。【答案】（1）207年3月1日，购入时：借：交易性金融资产成本15 000 000应收股利 500 000投资收益 100 000贷：银行存款15 600 000（2）207年3月15日，收到现金股利：借：银行存款500 000贷：应收股利 500 000（3）207年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 000（4）207年9月15日，出售该股票时：借：银行存款16 000 000贷：交易性金融资产成本15 000 0

7、00公允价值变动 200 000投资收益 800 000同时，借：公允价值变动损益 200 000贷：投资收益 200 0004、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。(2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。(3)2008年7月5日，收到

8、该债券半年利息。(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。【答案】(1)2008年1月1日，购入债券借：交易性金融资产成本2000000应收利息 40000投资收益 40000贷：银行存款 2080000(2)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款 40000贷：应收利息 40000 (3)2008年6月30日，确认债

9、券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益 300000借：应收利息 40000贷：投资收益 40000(4) 2008年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 (5)2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益 100000贷：交易性金融资产公允价值变动 100000借：应收利息 40000贷：投资收益 40000(6) 2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息借：银行存款 40000贷：应收利息 40000（7）2009年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款 23

10、60000 公允价值变动损益 200000贷：交易性金融资产成本 2000000 公允价值变动 200000 投资收益 360000 5、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。【答

11、案】（1）2007年1月2日借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 40（10004%）贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资利息调整 27.23（2）2007年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.775%=48.64万元，“持有至到期投资利息调整”=48.64-10004%=8.64万元。借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 8.64贷：投资收益 48.64 （4）2008年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 40（5）2008年12月31日应确认的投资收益=（972.77+48.64-40）5%（972.77+

12、8.64）5%=49.07万元，“持有至到期投资利息调整”=49.07-10004%=9.07万元。 借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 9.07贷：投资收益 49.07（6）2009年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 40（7）2009年12月31日“持有至到期投资利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 9.52贷：投资收益 49.52注：最后一年，先计算“持有至到期投资利息调整”科目，再计算“投资收益”。（8）2010年1月1日借：银行存款 1040贷：持有至到期投资成本 1

13、000 应收利息 406、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030 万元。 2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要

14、求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。【答案】（1）2008年1月1日借：可供出售金融资产成本 1000 应收利息 50（10005%）可供出售金融资产利息调整 36.30贷：银行存款 1086.30（2）2008年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）2008年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30）4%=41.45万元，“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.45=8.55万元。借：应收利息 50贷：投资收益 41.45 可供出售金融资产利息调整 8.55可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=

15、1027.75万元，公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75 =2.25万元。借：可供出售金融资产公允价值变动 2.25贷：其他综合收益 2.25（4）2009年1月5日借：银行存款 50 贷：应收利息 50（5）2009年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）4%= 41.11万元，“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.11=8.89万元。借：应收利息 50贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产利息调整 8.89（6）可供出售金融资产账面价值=1030-8.89= 1021.11万元，公允价值为1020万元，应确认公允价

16、值变动=1021.11-1020=1.11万元。借：其他综合收益 1.11贷：可供出售金融资产公允价值变动 1.11（7）2010年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（8）2010年1月20日 借：银行存款 1015.5投资收益 4.5 贷：可供出售金融资产成本 1000 公允价值变动 1.14（2.25-1.11） 可供出售金融资产利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89） 借：其他综合收益 1.14贷：投资收益 1.14第二部分 应收及预付款21.2013年12月20日，康翔公司向汇华公司出售商品100 000元，条件是“2/10，1/20，n/30”。12月25日收到

17、货款的50%。要求：请采用总价法编制康翔公司上述业务的会计分录。2.美兰公司2013年12月31日应收账款余额为150 000元，该公司采用“应收账款余额百分比法”计提坏账损失，坏账准备提取比例为1%。2004年的有关资料如下：（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000元存入当地银行。（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。（3）收到美林公司交来的欠款60 000元，存入银行。（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户

18、中扣除。（6）公司持本票采购商品价款17 094元，支付增值税进项税额2 906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000元，应收增值税销项税额23 800元。公司收到华丰公司开出的一张面值为163 800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。（8）公司收到威力公司开出的面值为80 000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50 000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264

19、.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。（11）公司确认本期无法收回的应收账款20 000元，经董事会批准同意注销。（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10 000元。（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。1.2013年12月20日出售商品时借：应收账款汇华公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税 17 0002013年12月25日收到货款的50%借：银行存款 57 330 财务费用 1 170贷：应收账款汇华公司 58 5002.（1）

20、公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000元存入当地银行。借：其它货币资金 100 000 贷：银行存款 100 000（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。借：应收账款 100 000.00 贷：主营业务收入 85 470.09 应交税费应交增值税 14 529.91（3）收到美林公司交来的欠款60 000元，存入银行。借：银行存款 60 000 贷：应收账款美林公司 60 000（4）公司去年预付一笔货款30 000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。借：营业外支出 30 000 贷：预付账款 30 000（5）公司向

21、银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。借：其他货币资金银行本票 50 000 贷：银行存款 50 000（6）公司持本票采购商品价款17 094元，支付增值税进项税额2 906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。借：库存商品 18 594 应交税费应交增值税（进项税） 2 906 贷：银行存款 1 500 其他货币资金银行本票 20 000（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000元，应收增值税销项税额23 800元。公司收到华丰公司开出的一张面值为163 800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。借：应收票据 163 800 贷：主营业

22、务收入 140 000应交税费应交增值税 23 800 （8）公司收到威力公司开出的面值为80 000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。 借：应收票据 80 000 贷：应收账款威力公司 80 000（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50 000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。 应收票据到期值=50 000*（1+5%*6/12）=51 250（元）借：应收账款 51 250 贷：应收票据 51 250（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票

23、据背书转让给友谊公司。 借：库存商品 42735.04 应交税费应交增值税 7264.96 贷：应收票据威力公司 50 000.00（11）公司确认本期无法收回的应收账款20 000元，经董事会批准同意注销。 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10 000元。 借：银行存款 10 000 贷：应收账款美林公司 10 000 同时， 借：应收账款美林公司 10 000 贷：坏账准备 10 000（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。 应收账款期末余额=150 000+100 000-60 00

24、0-80 000+51 250-20 00 =141 250（元） 坏账准备的余额=1 500-20 000= -18 500（元） 借方余额 本期坏账准备的余额应为=141 250*1%=1 412.5（元） 贷方余额 本期计提坏账准备=18 500+1 412.5=19 912.5（元） 借：资产减值损失 19 912.5 贷：坏账准备 19 912.5第三部分 金融资产部分综合1.M公司有关债券投资业务如下：（1）2008年1月1日，M公司从活跃市场购买了N公司一项债券，期限5年，债券面值2200万元，公允价值为1922万元（含交易费用20万元），2009年1月5日按票面利率3支付利息。

25、该债券在第5年兑付本金及最后一期利息。实际利率为6。（2）2008年末，公允价值为2000万元。要求：分别编制该项债券投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产时，M公司2008年的相关会计分录。2.2007年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元。要求： （1）按实际利率法计算甲公司各年应确认的投资收益； （2）编制甲公司有关该项投资的会计分录。3.2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公

26、司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。2008年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。2010年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款310000

27、0元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。4、综合题盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6，假定按年计提利息，2008年12月31日，泰恒公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性

28、的公允价值变动）。2009年1月5日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2009年2月25日盛世公司以890万元的价格出售所持有的泰恒公司的债券。要求：（1）编制2008年1月1日，盛世公司购入债券时的会计分录。（2）编制2008年1月5日收到利息时的会计分录。（3）编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2008年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5）编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。（6）编制2009年2月20日出售债券的会计分录。1.【正确答案】 （1）2008

29、年1月1日 划分为交易性金融资产借：交易性金融资产成本1902投资收益 20贷：银行存款 1922划分为持有至到期投资借：持有至到期投资成本2200贷：银行存款 1922持有至到期投资利息调整 278 划分为可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本2200贷：银行存款 1922可供出售金融资产利息调整 278 （2）2008年末，公允价值为2000万元划分为交易性金融资产借：应收利息 66(22003)贷：投资收益 66借：交易性金融资产公允价值变动98(20001902)贷：公允价值变动损益 98划分为持有至到期投资借：应收利息 66(22003)持有至到期投资利息调整 49.32贷：投资收益 115.32 (19226)划分为可供出售金融资产借：应收利息 66 (22003)可供出售金融资产利息调整49.32 (115.3266)贷：投资收益 115.32 (19226)2008年末摊余成本192249.3219