小企业典型案例解读.docx
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小企业典型案例解读
小企业典型案例解读
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答疑编号
手写板
【案例1】张耀华先生经过一番思考后,做出重大决定,毅然下海创业。
经过一番市场调查,结合自己的能力,选定在邻近商业区和学校附近的路边,开设一家风味餐店,给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。
首要的工作是筹集资金,张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60000元,向亲友王某借款30000元,剩余资金缺口,好友李某愿投入40000元,条件是:
不参与管理,仅参加分红,并占全部资本的40%,税后利润按同样比例分红。
资金问题解决后,第二个问题是营业场地,经过一番寻觅,在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺,每月租金2000元,一次支付半年租金。
财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。
(1)3月18日,张先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。
(2)3月19日,到工商局查询“好再来”店名,经查无重名,交库存现金30元查询费,得到名称核准证明。
(3)3月20日,向亲友王某借入的30000元和李某投入的40000元收到。
(4)3月21日,向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。
同日,将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。
(5)4月2日,交工商局30元工本费,领到营业执照。
同日,支付150元库存现金办理刻章。
(6)4月2日,支付营业场地租金,半年共12000元,开出银行支票支付。
(7)4月3日,支付营业场地装修费12000元,银行转账支票支付。
(8)4月4日,办理法人代码证,税务登记证等共支付库存现金120元。
(9)4月5日,购置快餐店桌椅及用品等共计2800元,用库存现金支付。
(10)4月6日,雇请两位面点师傅和6位员工,安排体检,制作员工工服等共计开支现金480元。
(11)4月7日,用支票购置冰柜一台,价值2400元,冷冻柜1台4000元,运费120元,用库存现金支付。
(12)4月8日,从银行提现3000元备用。
购回面粉10袋,25千克/袋,90元/袋,计900元,库存现金支付,同时购肉菜、调料及调味品等共计280元,全部用库存现金支付。
(13)4月9日,与饮料厂签订合同,长期销售该厂的饮料,每月结账一次,支付保证金及周转箱押金500元,用支票支付。
(14)4月10日,收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。
(15)4月11日,购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元,用库存现金支付。
(16)4月11日,购置收银机一台,价值2460元,用支票付账。
(17)4月12日,“好再来”店开张营业,当日收银机记录收款数为337元,与库存现金实收数相符。
(18)4月13日,购置零星用品计支付库存现金280元;当日收银机收入数记录为388元,与库存现金数相符。
(19)4月14日,通知饮料厂送来饮料3箱计108元,签收。
购买调味品、肉菜等236元,库存现金支付。
当日收入库存现金数为465元。
(20)4月15日,有5位家长安排学生来长期就餐,一次性支付到月末的午餐费计375元,另当日收银机记录库存现金收入547元。
(21)4月16日,购肉菜、调味品等210元,库存现金支付。
当日收入记录为680元。
(22)4月17日,当日收银机记录收入数675元,库存现金实收数656元,差19元,按实收数入账。
当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费(4月份)计350元。
(23)4月18日,用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。
当日收银机记录与库存现金实收数无误,为681元。
(24)4月19日,收到饮料厂送来饮料3箱计108元。
当日主营业务收入记录数是636元。
(25)4月20日,当日收入库存现金668元。
(26)4月21日,库存现金采购调料等86元。
当日收入库存现金687元。
(27)4月23日,收到饮料厂送来饮料4箱,计144元。
当日主营业务收入为712元。
(28)4月24日,库存现金采购食用油100千克,单价3.6元/千克,共付360元。
当日收银机记录收入671元。
(29)4月25日,当日库存现金收入688元。
(30)4月26日,采购面粉8袋共计720元,库存现金支付。
当日收入数631元。
(31)4月27日,当日收银机记录收入数为651元。
(32)4月28日,收到饮料厂送来饮料4箱,共144元。
当日主营业务收入为654元。
(33)4月29日,当日收银机记录收入数库存现金657元,与实收数相符。
(34)4月30日,计发工资:
工资是按标准月工资,以21天为支付基础换算,按实际出勤天数发给。
“好再来”快餐店雇请2名厨师,月薪800元,本月出勤共18天;员工6名,月薪600元,本月出勤17天的3名,出勤16天的3名,计算列表如下:
表1“好再来”快餐店2×12年4月份工资表
编号
姓名
月工资
日工资
出勤天数
应发工资
1
邓××
800
38.1
18
685.8
2
刘××
800
38.1
18
685.80
3
李××
600
28.57
17
485.69
4
张××
600
28.57
17
485.69
5
赵××
600
28.57
17
485.69
6
钱××
600
28.57
16
457.12
7
孙××
600
28.57
16
457.12
8
章××
600
28.57
16
457.12
合计
4200.03
(35)4月30日,对存货盘点,本月月初无库存,本月购进数量价值为3831元,其中购入材料3147元,购入商品684元。
30日盘点尚有1032.50元,其中材料848.5元,商品184元。
计算本月实际耗用的数量。
耗用量=期初库存数十本月购进合计数-本月末库存实有数,计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。
(36)按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。
要求:
根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。
【答案】
(1)3月18日
借:
库存现金 60000
贷:
实收资本——张耀华 60000
(2)3月19日
借:
管理费用 30
贷:
库存现金 30
(3)3月20日
借:
库存现金 70000
贷:
其他应付款——王某 30000
实收资本——李某 40000
(4)3月21日
借:
银行存款 100000
贷:
库存现金 100000
备注:
剩余库存现金30000元,可留存5000元的备用金后,在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。
(5)4月2日
借:
管理费用 180
贷:
库存现金 180
(6)4月2日
借:
预付账款 12000
贷:
银行存款 12000
(7)4月3日
借:
长期待摊费用 12000
贷:
银行存款 12000
(8)4月4日
借:
管理费用 120
贷:
库存现金 120
(9)4月5日
借:
周转材料 2800
贷:
库存现金 2800
同时
借:
管理费用 2800
贷:
周转材料 2800
(10)4月6日
借:
管理费用 480
贷:
库存现金 480
(11)4月7日
借:
固定资产——冰柜 2445
——冷冻柜 4075
贷:
银行存款 6520
(12)4月8日
借:
库存现金 3000
贷:
银行存款 3000
借:
原材料 1180
贷:
库存现金 1180
(13)4月9日
借:
其他应收款 500
贷:
银行存款 500
(14)4月10日
借:
库存商品 180
贷:
应付账款 180
(15)4月11日
借:
周转材料 300
贷:
库存现金 300
借:
管理费用 300
贷:
周转材料 300
(16)4月11日
借:
固定资产 2460
贷:
银行存款 2460
(17)4月12日
借:
库存现金 337
贷:
主营业务收入 337
(18)4月13日
借:
管理费用 280
贷:
库存现金 280
借:
库存现金 388
贷:
主营业务收入 88
(19)4月14日
借:
库存商品 108
贷:
应付账款 108
借:
原材料 236
贷:
库存现金 236
借:
库存现金 465
贷:
主营业务收入 465
(20)4月15日
借:
库存现金 922
贷:
主营业务收入 922
(21)4月16日
借:
原材料 210
贷:
库存现金 210
借:
库存现金 680
贷:
主营业务收入 680
(22)4月17日
借:
库存现金 656
贷:
主营业务收入 656
借:
管理费用 350
贷:
库存现金 350
(23)4月18日
借:
原材料 355
贷:
库存现金 355
借:
库存现金 681
贷:
主营业务收入 681
(24)4月19日
借:
库存商品 108
贷:
应付账款 108
借:
库存现金 636
贷:
主营业务收入 636
(25)4月20日
借:
库存现金 668
贷:
主营业务收入 668
(26)4月21日
借:
原材料 86
贷:
库存现金 86
借:
库存现金 687
贷:
主营业务收入 687
(27)4月23日
借:
库存商品 144
贷:
应付账款 144
借:
库存现金 712
贷:
主营业务收入 712
(28)4月24日
借:
原材料 360
贷:
库存现金 360
借:
库存现金 671
贷:
主营业务收入 671
(29)4月25日
借:
库存现金 688
贷:
主营业务收入 688
(30)4月26日
借:
原材料 720
贷:
库存现金 720
借:
库存现金 631
贷:
主营业务收入 631
(31)4月27日
借:
库存现金 651
贷:
主营业务收入 651
(32)4月28日
借:
库存商品 144
贷:
应付账款 144
借:
库存现金 654
贷:
主营业务收入 654
(33)4月29日
借:
库存现金 657
贷:
主营业务收入 657
(34)4月30日结账:
借:
销售费用 4200.03
贷:
应付职工薪酬 4200.03
(35)计算营业成本:
即是计算本月耗用存货数量,计算公式如下:
月初库存数量+本月购进数量-月末库存数量=耗用量耗用材料=期初库存数十本月购进合计数-本月末库存实有数=3147-848.5=2298.5(元)
耗用产品=期初库存数十本月购进合计数-本月末库存实有数=684-184=500(元)
借:
主营业务成本 2798.5
贷:
原材料 2298.5
库存商品 500
(36)应交税费:
计算本月的应交税费:
应交营业税=主营业务收入×适用税率
即本月“主营业务收入”的合计数为10784元,适用税率为5%:
应交营业税=10784×5%=539.2(元)
应交城建税=营业税×适用税率
由于“好再来”快餐店是在市级城市,城建税税率为7%,则:
应交城建税=539.2×7%=37.74(元)
应交教育费附加=539.2×3%=16.18(元)
将应交营业税、城建税、教育费附加合计,统称为“营业税金及附加”
借:
营业税金及附加 593.12
贷:
应交税费 593.12
(37)分摊费用:
装修费用共12000元,计划分2年分摊,现每月分摊500元;场地租金每月2000元。
分摊到销售费用中。
借:
销售费用 2500
贷:
长期待摊费用 500
预付账款 2000
(38)计算本月盈利及应交所得税
主营业务收入 10784
减:
主营业务成本 2798.5
营业税金及附加 593.12
管理费用 4540
销售费用 6700.03
毛利 -3847.65
(39)结转利润的分录
借:
主营业务收入 10784
贷:
本年利润 10784
借:
本年利润 14631.65
贷:
营业税金及附加 593.12
主营业务成本 2798.5
管理费用 4540
销售费用 6700.03
会小企02表
编制单位:
“好再来”快餐店 2×12年4月 单位:
元
项目
行次
本年累计金额(略)
本月金额
一、营业收入
1
10784
减:
营业成本
2
2798.5
营业税金及附加
3
593.12
其中:
消费税
4
营业税
5
城市维护建设税
6
资源税
7
土地增值税
8
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
9
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
10
销售费用
1l
6700.03
其中:
商品维修费
12
广告费和业务宣传费
13
管理费用
14
4540
其中:
开办费
15
业务招待费
16
研究费用
17
财务费用
18
0
其中:
利息费用(收入以“-”号填列)
19
加:
投资收益(损失以“-”号填列)
20
0
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
21
-3847.65
加:
营业外收入
22
0
其中:
政府补助
23
减:
营业外支出
24
0
其中:
坏账损失
25
无法收回的长期债券投资损失
26
无法收回的长期股权投资损失
27
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28
税收滞纳金
29
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
30
-3847.65
减:
所得税费用
31
0
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
32
-3847.65
【案例2】A企业是工业生产企业,为增值税一般纳税人,有进出口经营权,纳税人识别号:
110105682168996,法人代表王杰,注册及经营地址为北京市海淀区学院路1号,开户行及账号:
中国建设银行北京分行A00285,公司登记注册类型为:
私人有限责任公司,联系电话:
010-8231XXXX;购入和内销商品适用的增值税率均为17%。
2012年1月发生的经济业务如下:
(1)购入商品一批,不含税价1000000元,银行已付款,货物已经验收入库,专用发票已经抵扣;
(2)内销商品一批,不含税销售额200000元,已通过银行收讫款项;
(3)福利部门领用自产商品一批,正常不含税售价10000元,成本8000元;
(4)处理一台08年10月购入的旧机器,转让价款为104000元,该旧机器原价100000元,累计折旧额为20000元;
(5)上月底结转本期留抵税额10000元;
(6)出口一批产品,适用的退税率为13%,出口货物离岸价100000美元,期未美元:
人民币的汇率为1:
7;该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币;增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。
要求:
(1)计算出口免、抵、退相关数据;
(2)根据以上业务编制相关会计分录;
(3)填列《增值税申报表》。
【答案】
1.计算出口免、抵、退相关数据:
免抵退税不得免征和抵扣税额=100000×7×(17%-13%)-100000×(17%-13%)=24000(元)
免抵退税额=100000×7×13%-100000×13%=78000(元)
当期应纳税额=(200000+10000)×17%-(1000000×17%-24000)-10000=35700-146000-10000=-120300(元)
120300>78000,故按78000实际退税,因为已经全额退税了,故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零;期未转让旧固定资产应纳增值税2000元。
【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣,需要单独在申报表上列示,故不纳入当期应纳税额的计算中。
2.会计分录:
(1)购入货物的分录:
借:
库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000(1000000×17%)
贷:
银行存款 1170000
(2)内销货物的分录:
借:
银行存款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000(200000×17%)
(3)福利部门领用自产商品:
借:
应付职工薪酬 11700
贷:
主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
借:
主营业务成本 8000
贷:
库存商品 8000
(4)08年的固定资产相应的进项税没有抵扣,因此按原增值税政策,应该按4%减半征收增值税;
借:
固定资产清理 80000
累计折旧 20000
贷:
固定资产 100000
借:
银行存款 104000
贷:
固定资产清理 104000
借:
固定资产清理 2000[104000/(1+4%)×4%×50%]
贷:
应交税费——未交增值税 2000
借:
固定资产清理 22000(104000-80000-2000)
贷:
营业外收入 22000
(5)上期留抵额不用单独做分录
(6)出口货物不得免征和抵扣额税的分录:
借:
主营业务成本 28000[100000×7×(17%-13%)]
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 28000
借:
主营业务成本 -4000[100000×(17%-13%)]
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出) -4000
(7)出口退税的相关分录:
借:
其他应收款——应收出口退税款—增值税 78000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税) 78000
根据正确的会计分录,汇总与申报表相关的相关科目数据:
应税货物销售额=200000(销售)+10000(福利)=210000
按简易征收办法征税货物销售额=104000/(1+4%)=100000(第4笔业务)
免、抵、退办法出口货物销售额=700000(题干可直接得出数据)
销项税额=34000(销售)+1700(福利)=35700
进项税额=170000(第一笔购买材料的进项税)
上期留抵额=10000(题干直接给出的)
进项税额转出=24000(出口业务的征退税率差)
据以填写申报表。
表3增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表,并于次月一日起十五日内,向当地税务机关申报。
税款所属时间:
自2012年01月01日至2012年01月31日填表时间:
2012年2月10日金额单位:
元至角分
纳税人识别号
110105682168996
所属行业:
工业
纳税人名称
A企业(公章)
法定代表人姓名
王杰
注册地址
略
营业地址
北京市海淀区学院路1号
开户银行及账号
中国建设银行北京分行A00285
企业登记注册类型
私人有限责任公司
电话号码
010-8231XXXXX
项目
栏次
一般货物及劳务
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销售额
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额
1
210000
其中:
应税货物销售额
2
210000
应税劳务销售额
3
纳税检查调整