中学专审报告.docx
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中学专审报告
关于XX市第X中学
2009年至2011年期间教育经济活动的
专项审计报告
XX市第X中学：
我们接受委托，对XX市第X中学2009年至2011年期间的财务会计报表及其教育经济活动的有关的资料进行了专项审计。
这些会计报表及资料由该单位负责，提供真实、合法、完整的财务资料是XX市第X中学管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务资料发表审计意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。
审计过程中，我们结合被审计单位的实际情况，采取了听取介绍、实地查看、核实账、表及记账凭证、询问等必要的审计方法。
在XX市第X中学相关领导和财务等有关部门的大力配合下，审计工作进展顺利。
现将审计结果报告如下：
一、XX市第X中学基本概况及审计对象和范围
（一）基本概况
XX市第X中学是XX市教育局领导下的直属学校，为全额拨款事业单位,取得由XX市事业单位登记管理局核发的《事业单位法人证书》（事业单位法人证书号:
XXXXXXXXXXX号）。
组织机构代码证号:
XXX-X。
单位负责人：
。
举办单位：
XX市教育局，开办资金万元。
宗旨和业务范围：
实施XXXX学历教育，促进基础教育发展，高中学历教育。
住所:
XX省XX市XXX区盛锦路2号。
截止2011年12月31日，学校事业编制XXX人，实有XXX人；工勤编制2人，实有2人；共有离退休人员61人。
其中：
离休5人，退休56人。
XX市第X中学于XXXX年被评为XX省一级重点中学。
20XX年X月X日XX市教育局下发《关于XXX等15人职务任免的通知》（X教任[20XX]X号）文，任命XXX为XX市第二XXXX校长。
该校主要会计政策、会计估计系根据《事业单位会计制度》及《事业单位财务规则》制定。
XX第XX中学教育发展基金会为非公募基金会，2011年9月2日经XX省民政厅下发《XX省民政厅关于准予XX第XX中学教育发展基金会设立登记的批复》（XX民复{2011}64号）文，并颁发了《基金会法人登记证书》（登记证号为XX基证字第52094号），组织机构代码为50188449—X。
法定代表人为，地址为XX市XX路XX号，业务主管单位为XX省教育厅。
业务范围：
奖励优秀教师和学生，资助贫困教师和学生。
其主要会计政策、会计估计系根据《民间非营利组织会计制度》及《基金会管理条例》制定。
（二）审计对象及范围
审计对象为XX市第X中学在审计期间的教育经济活动。
审计范围包括XX市第X中学的财务账、基建、食堂、工会、投资实体、基金会等，但本校无投资实体。
（三）审计目的
目的是评价XX市第X中学财务收支、内部控制、资产管理情况，促进XX市第X中学加强内部管理及财务收支行为，减少损失浪费，提高资金使用效益，促进领导干部增强财经法纪观念，促进廉政建设，同时针对审计发现的问题，提出审计建议，为领导科学决策提供依据。
（四）审计基准日及期间
基准日定为2011年12月31日，审计期间为自2009年1月1日至2011年12月31日。
（五）审计内容与重点
1、XX市第X中学内部管理制度的健全性和有效性情况。
2、预决算情况。
是否建立预算管理制度；预算编制和审批是否符合国家、上级主管部门的规定；预算执行是否合规、有效；预算调整是否符合有关规定；预算的最终执行结果如何；年度决算编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；年度决算的内容是否真实、完整。
3、财务收支情况。
收入和支出是否真实合法，是否按预算要求执行，是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。
4、XX市第X中学食堂管理情况。
食堂管理制度、经营管理、食品和原材料采购管理、财务管理、对食堂监管等方面是否规范。
5、专项资金使用情况。
爱心营养餐经费、中等职业学校国家助学金等是否专款专用，是否存在经费挪用，移用，挤占、截留的情况。
6、教育收费情况。
是否切实执行教育收费政策，规范收费行为，有无向学生收取不符合国家、省、市规定的任何费用；义务教育阶段有无把捐资助学款与入学挂钩；捐资助学款使用是否规范。
7、资产管理情况。
各项资产管理和使用是否符合规定；固定资产管理制度是否健全、有效；资产保管、转让和财务处理是否合法、合规；是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符；盘盈、盘亏是否及时调整；有无自行采购大宗物品；验收、保管、报废、调出、变卖等是否合规。
8、其他需要审计监督的事项。
（六）审计依据
1、《中华人民共和国会计法》；
2、中华人民共和国《预算法》；
3、《事业单位会计制度》；
4、被审计提供的预算批复；
5、XX省教育厅《关于进一步加强教育内部审计工作的意见》（XX教审[20XX]XX号）；
6、XX市教育局《关于对直属学校（单位）实施审计轮审制度的通知》（X教办监[2012]XX2号）；
7、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；
8、《会计基础工作规范》（财政部财会字[1996]19号）;
9、《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）；
10、《现金管理条例》；
11、《银行账户管理办法》；
12、国家财政部《中国注册会计师独立审计准则》；
13、国家有关法律法规。
二、审计情况
（一）XX市第X中学资产、负债、净资产及收入支出情况
1、截止2011年12月31日，XX市第X中学资产总额XXXXXXX元。
分述如下：
（1）现金0.00元；
（2）银行存款3,416,848.39元，与银行对账单余额核对一致。
（3）其他应收款1,347,306.58元.其中：
校车款元，XXX元，教育费附加166,832.00元，预算外追加（教育局）147,536.50元，XX公司77,850.00元，XX公司65,011.00元，其他390,077.08元；
（4）固定资产元。
其中：
房屋建筑物类元，专用设备元，通用设备元，图书文物及陈列品元，家具用具及其他类元。
2、截至２０１１年１２月３１日止，XX市第X中学账面负债总额元。
分述如下：
其他应付款元。
主要为基建借款849,900.00元，税款753,284.23元（应付个人所得税），其他522,446.80元，校车款（特殊事项）270,000.00元，代收费184,428.19元，XX市基金会107,000.00元，省田径夏令营100,000.00元，XXX奖学金52,165.00元，XX体育局（阳光体育）43,918.80元，素质教育先进学校奖励38,500.00元，名师名校长工作室经费34,738.16元，XX市公司20,000.00元）。
3、截至２０１１年１２月３１日止，XX市第X中学账面净资产总额元，比原登记的开办资金元增加元，增幅51.60％。
分述如下：
（1）事业基金1,628,846.97元，其中：
一般基金1,628,846.97元；
（2）固定基金128,823,864.91元，与固定资产余额相符。
（3）专用基金114,900.91元。
2、XX市第X中学２００９年度—２０１１年度收入、支出情况分述如下：
2009年至2011年期间，XX市第X中学收入合计112,458,557.66元，支出合计113,948,922.84元，本期结余-1,490,365.18元。
见下表：
项目
2009年
2010年
2011年
合计
一、收入
（一）财政补贴收入
1、事业单位医疗
2、住房公积金
3、普通教育（高中教育）
4、其他教育
（二）教育附加拨款
（三）上级补助收入
（四）事业收入
1、直接支付
2、授权支付
3、学费
4、择校费
5、住宿费
6、其他事业收入
（五）其他收入
利息收入
其他
（六）拨入专款
收入合计
二、支出
（一）事业支出
1、事业单位医疗
2、住房公积金
3、普通教育（高中教育）
4、其他教育
（二）结转自筹基建
（三）专款支出
（四）上缴上级支出
支出合计
三、本期结余
四、上期结余
五、期末滚存结余
（二）XX市第X中学基建工程财务状况
1、项目概况
（1）XX市第X中学“新体育馆”工程项目已取得XX市发展和改革委员会（X发改基综[2009]号）文件《关于XX市第X中学新建体育馆工程初步设计的批复》及（X发改投[2010]号）文件《关于下达2010年XX市政府投资项目计划的通知》：
“体育馆项目概算总投资为万元,工程总建筑面积为平方米”。
（2）XX市第X中学“地质灾害治理”项目，已取得XX市发展和改革委员会（X发改立[2010]号）文件批复：
“地质灾害治理”项目概算总投资为万元。
（3）XX市第X中学“新体育馆”工程项目及“地质灾害治理-边坡治理”边坡治理工程项目，2009年至2011年期间，基本建设支出累计元。
其中在建工程元，待摊投资352,597.28元。
截止2011年12月31日，资金占用合计16,698,238.98元。
详情如下：
①货币资金7,920,868.23元。
其中：
现金499.02元，银行存款7,920,369.21元；
②其他应收款654,106.88元。
其中：
XX市土地局150,000.00元，XX市自来水公司15,000.00元，体育馆基建电费4,734.08元，XX市发展新墙体办公室59,353.00元，XX市水泥办8,900.00元，安居指挥部60,000.00元，民防协会356,119.80元；
③预付工程款1,130,000.00元，为预付工程有限公司新体育馆工程项目款；
④建筑安装工程投资6,640,666.59元。
其中：
⒈新体育馆5,353,182.77元，⒉边坡治理1,287,483.82元。
⑤待摊投资352,597.28元。
其中：
三期项目建议书13,936.00元，三期可研报告28,000.00元，三期制图费2,030.00元，三期修规设计费30,000.00元，地籍改图费1,860.00元，改图测绘费3,535.00元，体育馆图纸费2,243.00元，环境影响评估咨询费34,500.00元，补偿费79,200.00元，差旅费2,539.00元，工程审核费2,000.00元，审核费2,278.00元，其它待摊投资150,476.28元。
2、XX市第X中学基建截止2011年12月31日基本建设累计拨款16,688,238.98元。
其中：
（1）以前年度地方财政性资金拨款12,612,238.98元；
（2）本年其他拨款4,076,000.00元。
其中：
边坡治理626,000.00元，新体育馆1,000,000.00元，校安工程450,000.00元，XX市财力统筹费2,000,000.00元；
3、其他应付款10,000.00元（为XX市城建监理有限公司2009年12月交付的投标保证金）。
（三）XX第XX中学教育发展基金会审计期间财务状况
1、XX第XX中学教育发展基金会截止2011年12月31日，资产总额为元，其中：
货币资金7,192,484.89元。
2、XX第XX中学教育发展基金会截止2011年12月31日负债总额为0.00元。
3、XX第XX中学教育发展基金会截止2011年12月31日，净资产总额为7,192,484.89元，其中：
限定性净资产1,100,000.00元，非限定性净资产6,092,484.89元。
4、XX第XX中学教育发展基金会2011年度收入7,410,636.09元，其中：
捐赠收入7,400,000.00元，其他收入10,636.09元。
XX第XX中学教育发展基金会2011年度支出218,151.20元，其中：
业务活动成本201,780.00元（体育节优秀教师奖励108,400.00元，教研组考核奖64,000.00元，市教工运动会奖励29,380.00元），管理费用16,371.20元（验资费1,800.00元，办公费1,181.20元，差旅费2,782.00元，基金会筹备期间活动费10,588.00元，其他40.00元）。
5、XX第XX中学教育发展基金会2011年度收入中，本年不得使用的限定性收入1,100,000.00元，主要用于设立“XXX奖学金”的特定用途。
（四）中国教育工会XX市第X中学委员会审计期间财务状况
1、中国教育工会XX市第X中学委员会截止2011年12月31日资产总额为39,935.11元，其中：
货币资金39,935.11元。
2、中国教育工会XX市第X中学委员会截止2011年12月31日负债总额为0.00元。
3、中国教育工会XX市第X中学委员会截止2011年12月31日净资产总额为39,935.112元，其中：
经费结余39,935.11元。
4、中国教育工会XX市第X中学委员会2009年至2011年度收入合计711,149.22元，支出合计743,231.25元，期初结余72,017.14元，本期结余-32,082.03元，期末滚存结余39,935.11元。
详见下表：
项目
2009年
2010年
2011年
合计
一、期初结余
二、收入
1、会费收入
2、拨缴经费收入
3、政府补助收入
4、行政补助收入
5、其他收入
收入合计
三、支出
（一）职工活动支出
1、职工教育费
2、文体活动费
3、会员活动费
4、工会业务费
5、宣传活动费
6、其他活动支出
（四）行政支出
1、工资福利支出
2、商品服务支出
3、对个人和家庭的补助
（五）资本性支出
房屋建筑物购建
办公设施购置
交通工具购置
其他资本性支出
其他活动支出
（六）补助下级支出
（七）事业支出
（八）其他支出
（九）上解经费支出
支出合计
四、本期结余
五、期末滚存结余
（五）XX市第X中学食堂审计期间财务状况
1、XX市第X中学食堂截止2011年12月31日资产总额为元，其中：
货币资金1元（现金1,281.82元，银行存款元），库存物资60,946.10元。
2、XX市第X中学食堂截止2011年12月31日负债总额为元。
其中：
应付账款元，其他应付款元。
3、XX市第X中学食堂截止2011年12月31日净资产总额为元，其中：
伙食结余140,165.38元。
4、XX市第X中学食堂2009年至2011年度收入合计元、支出合计元，本期收支相抵净额237,400.10元，期末结余28,146.16元。
详见下表：
项目
2009年
2010年
2011年
合计
一、期初结余
二、、收入
（一）伙食收入
1、教师伙食收入
2、学生伙食收入
3、代办伙食收入
（二）上级补助收入
（三）其他收入（服务部）
其中：
利息收入
收入合计
三、支出
（一）伙食支出
1、菜费支出
2、调料支出
3、粮食支出
4、蛋奶支出
5、燃料支出
99、其他支出
（二）其他支出
1、人员工资
2、办公费
3、邮电费
4、差旅费
5、业务费
7、修缮费
8、零星购置
99、其他支出
支出合计
四、本期本期收支相抵结余
三、审计评价
我们通过审计XX市第X中学提供的会计资料及其他有关资料，对工程项目进行现场查看等审计方式和方法，认为学校能严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出已按照国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准严格执行。
财务收支有严格的审批手续，财务收支基本真实，并按预算要求执行。
通过积极努力，使学校呈现出良好的发展态势，实现跨越式发展。
资产规模逐年增大，效益逐年提高，实现了国有资本的保值增值。
（一）相关内部管理及控制现状
XX市第X中学的内部管理、内部控制制度已基本建立健全；制度建立的程序基本规范，重要管理制度均由校领导会议通过；制度的执行监控措施基本到位，日常经营行为按照规章制度规定运作，基本建设等重大事项基本依据上级主管部门批复及校领导会议的决议执行。
内部控制机构设置相对完善，整个学校财务工作由分管校长负责，财务管理机构较为健全。
会计基础工作及会计核算基本规范，并建立会计凭证、会计账簿、会计报表以及其它会计资料档案管理制度。
建立了会计人员岗位责任制度、会计人员交接制度、内部牵制制度、稽核制度、财务审批制度、财产清查制度等一系列内部管理制度，形成会计核算、管理、监督为一体的制度体系。
（二）主要制订的制度及相关制度的执行情况
为保证业务正常开展，结合XX市第X中学业务发展情况，根据自身特点，有针对性的制定并下发了各项管理制度。
主要包括：
《XX中学校长负责制实施意见》、《XX中学教职工代表大会章程》、《XX中学会议制度》、《党风廉政建设实施办法》、《会计、财务管理和内控制度》、《管理制度汇编》、《内部控制管理手册》、《内部控制评价手册》、《人事管理制度》、《XX市第X中学绩效考核管理办法》、《预算管理办法及实施细则》等，在风险控制方面下发了《XX市第X中学宿舍管理条例》、《财务管理制度》、《XX中学XXX校区固定资产管理办法》、《食堂管理条例》等。
教育经济活动中的各项业务，均建立了相应规范的内部控制制度或管理方法，这不仅使的各项业务有章可循，而且也使得以沿着健康有序的运营轨道持续发展。
对已制定的一系列制度，能够认真组织贯彻实施，并经常由学校办公室及财务部等相关部门组成检查组对管理制度实施情况进行检查等。
（三）资产管理情况
XX市第X中学固定资产管理由校长、分管副校长、总务主任和各部门负责人组成的领导小组，统一负责学校固定资产的管理。
固定资产管理领导小组下设办公室，具体开展工作，办公室主任由总务主任兼任。
各部门购置固定资产均按照规定的采购程序执行。
固定资产到校后进行严格的数量、质量验收，验收入库与资产登记、领用同步进行，防止漏登。
固定资产的验收、入库手续由总务处与相关部门共同办理。
专用设备确定专人保管。
固定资产管理实行实物登记，财务及时入账。
固定资产报损、报废由使用部门提出申请，经部门负责人签字认可，固定资产管理员现场实物检查核实后，统一上报市教育局、财政局。
报损、报废的固定资产经批准后，固定资产管理员及时调整实物账，并报财务室入账核销，做到固定资产的实物与财务账、资产管理员的卡片账相符。
（四）学校食堂管理情况
XX市第X中学食堂已建立健全了相应的《学校食堂管理制度》。
保证食物不被污染建立了《食堂卫生检查制度》、《餐具消毒管理制度》、《从业人员健康检查制度》及《食堂从业人员卫生知识培训制度》，对实物采购指定《食品采购验收制度》，实物保管制订《库房管理制度》等规定。
食堂经营管理、食品和原材料采购有专人负责管理。
但食堂财务管理未能按有关规定设置专职会计。
（五）教育收费情况
经审计，XX市第X中学已执行教育收费相关政策，收费行为较为规范。
审计组对非税收入的收取情况向部分在校学生进行随机调查，如：
学费按每生每学期1500元、普通高中住宿费按每生每学期400元及择校费按每人超过30000元收取。
均符合XX省财政厅、XX省物价局下发的（XX财综字[2007]号）、（XX财综字[2009]号），XX市教育局下发的（X教计[2003]号）、（X教计[2008]号），XX市物价局下发的（X市计价费[2002]号），XX省教育厅等7部门下发的（XX教计[2007]号）及XX市发展与改革委员会、XX市财政局及XX市教育局联合下发的（X发改费[2010]号）等文件的规定，未发现向学生收取不符合国家、省、市规定费用的情况。
捐资助学款已纳入XX第XX中学教育发展基金会专户管理，其业务范围为奖励优秀教师和学生，资助贫困教师和学生。
2011年接受捐赠收入元，已发放优秀教师奖金201,780.00元。
其中发放“体育节优秀教师奖励”108,400.00元，“教研组考核奖”64,000.00元，“市教工运动会奖励”29,380.00元。
（六）XX市第X中学预算执行情况
XX第XX中学在预算执行方面，项目支出基本按照各项预算执行。
其执行情况分析如下：
2009年预算执行情况良好，2009年收入为元，支出为元，事业结余为元，实现绩效工资补差额超支为元（由于绩效工资改革，为弥补2009年按公务员平均工资的差额支付，相关部门已认定），以前年度事业基金中确认的项目结余为元，三项总计2009年结余总额为元，为网络设备欠款结余，已在2010年执行完毕。
2010年预算执行情况较好，2010年收入元，支出元，收支结余为元，在执行2009年项目结余元后，实际纳入2010年的结余为元，属于一般结余，由事业基金弥补。
2011年是纳入国库集中支付的第一年，2011年收入为元，2011年支出为元，结余数为元，这是体现在基本户的事业基金由财政批复的项目在2011年执行数。
国库系统纳入2011年的预算已执行完毕，未执行完项目结转下年继续执行。
四、审计中发现的问题及建议
在审计过程中，我们了解了XX市第X中学内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部控制制度等有关方面的情况，并作了分析研究。
我们认为，XX市第X中学现有的内部控制总体较好，但有的方面还存在一些较薄弱之处。
希望引起管理部门足够的重视，以便督促XX市第X中学进一步完善内部控制。
（一）存在大额支付现金情况
如：
XX第XX中学教育发展基金会2011年月＃记账凭证，2011年9月5日现金支付有限公司购买“百货”3,000.00元、2011年9月5日现金支付XXX有限公
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