第一二章 海关.docx
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第一二章海关
第一节海关的性质和任务
一、海关的性质
1、海关是国家的行政机关
2、海关是国家进出境监督管理机关
①海关实施监督管理的范围是：
进出关境及与之有关的活动;
关境：
同一海关法或实行统一关税制度的领域。
国境：
国家主权领域。
关境大于国境：
关税同盟国境大于关境：
自由港、自由贸易区
我国明确规定：
香港特别行政区、澳门特别行政区是单独关税区。
我国是国境大于关境。
②海关实施监督管理的对象是：
所有进出关境的运输工具、货物、物品;
例：
判断题×
海关是国家进出国境的监督管理机关。
3、海关是一个有执法权的行政机关
海关事务属于中央立法事权。
全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、海关总署有权力制定和补充执法依据。
我国对“海关法律体系”采取了国家最高权利机关、国务院和海关总署三级立法的体制。
以海关法为母法，以国务院审定的有关单行条例和海关总署单独制定或会同国家其他行政机关共同制定的实施细则和单行管理办法为补充的三级海关法律体系。
二、海关的任务（1、监管 2、征税 3、缉私 4、统计）
1、监管：
不是海关监督管理的简称，是海关全部行政执法活动的统称。
2、征税：
海关征税工作的基本法律是《海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》。
3、查缉走私
国家实行联合缉私，统一处理，综合治理的缉私体制。
海关是打击走私的主管机关。
除海关以外，公安、工商、税务、烟草专卖等也有查缉走私的权利，但这些部门查获的走私案件，必须按法律规定，统一处理。
例（单选题）D
根据我国缉私体制，不具有查缉走私权力的单位是：
A.海关 B.公安部门 C.税务部门 D.检察部门
4、编制海关统计
海关统计是以实际进出口货物作为统计和分析的对象，进出境物品超过自用、合理数量的，列入海关统计
第二节海关的权力
一、海关权力的特点
1、特定性2、独立性3、效力先定性4、优益性
二、海关权力的内容
1、行政许可权
2、税费征收权 ：
征、免、减、追征、补征权，该权利的行使是代表国务院行使，但绝对不属海关的权利（注意判断）。
3、行政监督检查权
<一>“行政监督检查权”又包括7个方面的内容：
①检查权：
实施对象是运输工具、货物、场所和走私嫌疑人。
<1>对于进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制
<2.>对有走私嫌疑的运输工具：
a.在两区内：
可直接检查
b.在两区外：
经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准。
<3>有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所：
a.在两区内：
可直接检查
b.两区外：
须经直属海关关长的批准或其授权的隶属海关关长批准。
★不能检查公民住处。
<4>.对于走私嫌疑人身体的检查，要在两区内进行
②查验权 ：
货物、物品，鉴别其合法性。
例1（单选题）D
海关对有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所行使检查权时（ ）。
A、不能超出海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区的范围
B、不受地域限制，但不能检查公民住处
C、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查;超出这个范围，只有在调查走私案件时，才能直接检查，但不能检查公民住处
D、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查;超出这个范围，只有在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准才能进行检查，但不能检查公民住处
例2（单选题）D
海关行使下列哪些权力时需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准（ ）。
A. 询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题
B. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体
C. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查有走私嫌疑的进出境运输工具
D. 在调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款
③施加封志权 ：
对象是未办结海关手续、尚处在监管状态的货物。
④查阅、复制权：
对象是出入境人员的证件、其他出入境贸易的资料。
⑤查问权：
对象是对违法人或违法嫌疑人。
⑥查询权 ：
对象是涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。
查询权的行使，须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准。
（重点）
⑦稽查权：
进出口放行之日起3年内或者保税货物、减免税进口货物监管期限内及其后的3年内行使（判断期限）。
法律依据是《海关稽查条例》，稽查权的行使过程中可同时行使上述某些或全部权力。
4、行政强制权”（包括有7个方面的内容）
①扣留权：
违法的运输工具、货物、物品、账册资料等;
两区内，对走私嫌疑人、运输工具、货物或物品行使扣留权，但须经直属关长或授权的隶属关长同意（注意范围、定语与条件的满足）;
两区外，有证据证明有走私嫌疑的货物、物品及运输工具，可以扣留（注意范围、定语的满足，无关长同意主要是考虑到条件的不允许）。
对走私嫌疑人，扣留时间24+24小时（注意定语与时间，对此常考判断）。
②滞报、滞纳金征收权：
前者征收对象是超期未报货物（结合第3章相关内容掌握该类货物范围），后者是逾期缴税（含费）货物（期指出具缴款书后15天）。
③提取货物变卖、先行变卖权：
变卖货物包括（注意）超期未报进口货物（见上）;
声明放弃的货物（结合第3章相关内容要掌握该类、货物的范围，一般均是未纳税或未交证货物）;不宜长期保留的扣留货物，可先行变卖，但必须经直属关长或其授权的隶书关长批准（注意条件）;不宜保留的溢误卸货物，可先行变卖。
④税收保全：
须经直属海关关长或授权隶属海关关长批准（注意条件，一般先要求税收担保）
条件：
纳税期间藏匿应税货物或其它财产，拒绝提供纳税担保。
（结合下面第7条知识）
措施：
扣等额金融存款;扣等税货物;扣等税其他财产。
（牢记三扣法）
⑤强制扣缴、变价抵缴关税权：
须经直属海关关长或授权的隶属海关关长批准。
（一般先保全，仍不纳税则行驶）
条件:
超期不纳税。
措施:
扣等额银行存款缴纳国库;变卖应税货物缴纳国库;变卖其他等税货物或财产缴纳国库（牢记三方法）。
⑥抵缴、变价抵缴罚款权：
条件:
不履行处罚决定又不申请复议或提起诉讼;
措施:
保证金扣缴;被扣货物、物品、运输工具变价抵缴。
⑦其他特殊行政强制：
——担保
处罚担保的适用：
无法或不便扣留违法嫌疑货物、物品、运输工具时;申请先予放行或解除被扣有走私嫌疑的货物、物品、运输工具时;出境前未缴清罚款、违法所得、被缴货物（物品、走私运输工具）等值价款的。
税收担保的适用：
藏匿、转移应税货物或其他财产时;暂准进出境、保税货物申请暂时免税时。
税收担保分别是税收保全的前置步骤。
例1（多选题）ABC
进出口货物纳税人在规定的期限内没有缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长的批准，海关可以（ ）。
A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款
B、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款
C、扣留并依法将其价值相当于应缴纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款
D、扣留进出口货物纳税人
D、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或其他财产，以变卖所得抵缴税款
例2（多选题）AC
进出口货物纳税义务人在海关依法责令其提供纳税担保，而纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施（）。
A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款
B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款
C、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产
③提取货物变卖、先行变卖权：
变卖货物包括（注意）超期未报进口货物（见上）;
声明放弃的货物（结合第3章相关内容要掌握该类、货物的范围，一般均是未纳税或未交证货物）;不宜长期保留的扣留货物，可先行变卖，但必须经直属关长或其授权的隶书关长批准（注意条件）;不宜保留的溢误卸货物，可先行变卖。
④税收保全：
须经直属海关关长或授权隶属海关关长批准（注意条件，一般先要求税收担保）
条件：
纳税期间藏匿应税货物或其它财产，拒绝提供纳税担保。
（结合下面第7条知识）
措施：
扣等额金融存款;扣等税货物;扣等税其他财产。
（牢记三扣法）
⑤强制扣缴、变价抵缴关税权：
须经直属海关关长或授权的隶属海关关长批准。
（一般先保全，仍不纳税则行驶）
条件:
超期不纳税。
措施:
扣等额银行存款缴纳国库;变卖应税货物缴纳国库;变卖其他等税货物或财产缴纳国库（牢记三方法）。
⑥抵缴、变价抵缴罚款权：
条件:
不履行处罚决定又不申请复议或提起诉讼;
措施:
保证金扣缴;被扣货物、物品、运输工具变价抵缴。
⑦其他特殊行政强制：
——担保
处罚担保的适用：
无法或不便扣留违法嫌疑货物、物品、运输工具时;申请先予放行或解除被扣有走私嫌疑的货物、物品、运输工具时;出境前未缴清罚款、违法所得、被缴货物（物品、走私运输工具）等值价款的。
税收担保的适用：
藏匿、转移应税货物或其他财产时;暂准进出境、保税货物申请暂时免税时。
税收担保分别是税收保全的前置步骤。
例1（多选题）ABC
进出口货物纳税人在规定的期限内没有缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长的批准，海关可以（ ）。
A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款
B、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款
C、扣留并依法将其价值相当于应缴纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款
D、扣留进出口货物纳税人
D、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或其他财产，以变卖所得抵缴税款
例2（多选题）AC
进出口货物纳税义务人在海关依法责令其提供纳税担保，而纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施（）。
A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款
B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款
C、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产
二、海关的组织机构：
海关总署、直属海关、隶属海关三级。
（1）海关总署：
下设广东分署，在上海和天津设立特派员办事处，作为其派出机构。
（2）直属海关：
共有41个，分布在全国30个省、自治区、直辖市，负责本关区集中审单、统计，并和海关总署职权部门共同行使行政许可。
（注意判断）
（3）隶属海关：
进出境监督管理职能的基本执行单位。
补充：
三、海关缉私警察机构
由海关总署、公安部联合组建走私犯罪侦察局，设在海关总署。
实行海关总署和公安部双重领导，以海关领导为主的体制。
例1（多选题）
海关的设关原则（ ）。
AB
A、对外开放口岸 B、海关监管业务集中的地点 C、人口多的地方 D、边境
例2（判断题）√
根据《中华人民共和国海关法》规定的设关原则，如果海关监督管理需要，国家可以在现有的行政区划之外安排海关的上下级关系和海关的相互关系。
表一：
须经直属关长或者授权隶属关长核准事项列表
权力
适用情形
1
检查权
两区外检查走私嫌疑运输工具场所
2
查询权
查询案件涉嫌单位或个人金融存款
3
扣留权
两区内，扣留走私嫌疑的运输工具、货物、物品和所有人
4
提取货物变卖先行变卖权
依法扣留且不宜长期保留的货物、物品
5
强制扣缴、变价抵缴关税权
超期未缴税款时
6
税收保全
纳税期间藏匿应税货物或其它财产，拒绝提供纳税担保时
7
核销延长
20+10个工作日
第一节报关概述
一、报关的含义
是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品、运输工具进出境手续及相关海关事务的全过程。
例：
单选题 B
报关是指进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人、进出口货物的收发货人或其代理人向（ ）办理进出境手续的全过程。
A.边检
B.海关
C.进出境商品检验检疫局
D.外经部门
二、报关的分类
（一）按报关对象分为：
1、运输工具报关 2、货物报关 3、物品报关
（二）按报关的目的分为：
1、进境报关 2、出境报关
（三）按报关行为实施者不同分为：
1、自理报关 2、代理报关
1、自理报关：
进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。
2、代理报关：
指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为。
（1）直接代理是：
以委托人的名义进行报关。
（2）间接代理：
是代理报关企业在进行报关的时候以自己的名义进行报关。
间接代理只适用于经营快件业务的国际货物运输代理业务。
（四）按报关形式不同分类：
1、纸质报关单报关2、电子报关单报关
例1（判断题）错
直接代理是指报关企业接受委托人的委托，在进行报关的时以报关企业自身的名义向海关办理报关。
例2（单选题）A
由委托企业委托，以委托人的名义办理报关业务的行为，这种报关方式叫（ ）。
A、直接代理报关
B、间接代理报关
C、自理报关
D、跨关区报关
第二节报关单位
一、报关单位的概念
是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。
依法向海关注册登记是法人、其他组织或者个人成为报关单位的法定要求。
单选题（05年考题）C
1. 取得报关单位资格的法定要求是（ ）。
A. 是对外贸易经营者 B. 是境内法人或其他组织
C. 经海关注册登记 D. 有一定数量的报关员
二、 报关单位的类型：
分为两种类型：
进出口货物收发货人;报关企业
（一）进出口货物收发货人：
1、概念：
是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国境内的法人、其他组织或个人。
2、包括：
（1）在外经贸主管部门办理备案登记的对外贸易经营者（有进出口经营权）
（2）按规定需要从事非贸易性进出口活动的单位（无进出口经营权）
3、进出口货物收发货人经向海关注册登记后，只能为本单位进出货物报关。
办理的是本单位的报关，所以也叫自理报关单位。
（二）报关企业：
1、概念：
是指按照海关规定准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。
2、报关企业又分为两类：
（1）经营国际货物运输代理、国际运输工具代理业务，兼营进出口货物代理报关业务的国际货物运输代理公司。
（2）主营代理报关业务的报关公司或报关行。
单选题（04年考题）D
下列企业、单位中不属报关单位的是：
A、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学
B、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司
C、在海关注册登记的某外商投资企业
D、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人
三、海关对报关单位的管理
（一）报关注册登记制度的概念：
1、概念
报关注册登记制度是指：
进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。
2、报关单位分为两种类型：
一类是进出口货物收发货人;另一类是报关企业。
3、报关注册登记条件有所不同：
（1）报关企业：
必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可。
（2）进出口货物收发货人：
直接向海关申请办理报关单位注册登记手续。
4、他们的注册登记的程序有所不同：
（1）报关企业注册登记程序：
报关企业在办理报关注册登记之前，须向海关申请办理注册登记许可手续，然后再向海关申请办理报关单位的注册登记手续。
即：
向海关申请办理“报关企业注册登记许可”——到工商行政管理部门办理许可经营项目登记——到所在地海关办理注册登记手续
（2）对进出口货物收发货人，实行“备案制”。
不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位注册登记手续。
（二）进出口货物收发货人注册登记
1、提交材料
进出口货物收发货人注册登记要提交的材料与报关企业注册登记提交的材料做比较，记忆。
2、提交材料后，海关审核，符合条件的核发“中华人民共和国进出口货物收发货人报关注册登记证书”（简称“收发货人登记证书”）
※进出口货物收发货人的另外一种类型是没有取得对外贸易经营者备案表,但是按照国家规定需要从事非贸易性进出口活动的企业，海关允许对这样的企业办理“临时注册登记手续”，海关不核发“注册登记证书” ，仅出具“临时报关单位注册登记证明”，有效期是7天。
（参见教材P20页）
（三）报关企业注册登记
1、首先是办理注册登记许可
（1）报关企业注册登记许可应具备的条件：
①具有境内法人资格条件
②企业注册资本不低于人民币150万元
③具有健全的组织机构和财务管理制度
④报关员人数不少于5名
⑤投资者、报关业务负责人、报关员无走私行为记录
⑥报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验
⑦无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录
⑧有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设备
⑨海关监管所需的其他条件
多选题
报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括（ ）。
A、报关员人数不少于5名
B、投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录
C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验
D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核
答案：
ABC
（2）办理报关企业注册登记许可程序：
提出申请——海关处理——海关审查——行政许可的作出
①第一个步骤：
报关企业注册登记许可申请
到所在地直属海关所公布受理申请的场所向海关提出申请。
应提交的材料包括：
A、报关企业注册登记许可申请书
B、企业法人营业执照副本或者是“企业名称预先核准通知书”复印件
C、企业章程
D、出资证明文件复印件
E、所聘报关从业人员的报关员资格证书复印件
F、从事报关服务业可行性报告
G、报关业务负责人工作简历
H、报关服务营业场所所有权证明、租赁证明
I、其他与申请注册登记许可相关的材料
②第二个步骤：
海关对申请的处理
A、如果申请材料不全的，海关要在签收申请材料后5日内一次性告知需要补正的全部内容。
B、所提交的材料符合有关的规定，海关则作出受理的决定。
③第三个步骤：
海关受理申请后，应当根据法定条件和程序进行全面审查，并于受理注册登记许可申请之日起20日内审查完毕。
并将材料报送直属海关，直属海关在接受到海关报送的审查意见之日起20日内作出决定。
单选题：
报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出：
A. 海关总署
B. 直属海关
C. 隶属海关
D. 海关总署授权的直属海关或隶属海关
答案：
B
④最后一个步骤：
行政许可的作出
海关依法做出准予还是不准予注册登记许可的书面决定。
报关企业经过报关注册登记许可，并在海关注册登记以后，可以在直属海关各个口岸和海关监管业务集中地点接受进出口货物收发货人的委托代理报关。
如果要到另一直属海关关区从事报关服务的，就要依法设立分支机构。
（3）报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定
在别的直属海关办理跨关区分支机构注册登记许可的前提条件：
A、报关企业取得“报关注册登记证书”之日起满两年
B、报关企业从申请之日起最近两年没有因走私受过处罚。
C、每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，应当要增加注册资本人民币50万元，
申请办理跨关区分支机构注册登记许可与报关企业本部申请注册登记许可，一个主要的区别就在于报关员的人数，报关企业本部报关员人数不少于5人。
跨关区分支机构报关员人数不少于3人。
（4）报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限
报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限都是2年。
如果需要延续注册的登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。
5）报关企业注册登记许可的变更和延续
变更：
如果报关企业要变更企业的名称、注册资本、法人代表等这些主要事项的时候，要以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可。
注册地海关进行初审，并上报直属海关。
直属海关再作出是否准予变更的决定。
延续：
报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限都是2年。
如果需要延续注册的登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。
也就是在有效期届满40日前向海关提出申请并递交海关规定的材料。
准予延续的，延续的有效期为2年。
（6）报关企业注册登记许可的撤消（重要考点）
（7）报关企业注册登记许可的注销（重要考点）
2、报关企业注册
报关企业凭着直属海关签发的报关注册登记许可文件到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，登记之后在90天内要到所在地海关办理注册登记手续。
提交有关的材料，符合要求的，注册地海关核发“报关企业登记证书”。
（四）报关单位注册登记时效及换证管理
1、报关单位注册登记证书时效：
（1）报关企业登记证书：
有效期为2年
（2）收发货人登记证书：
有效期为3年
单选题D
报关企业报关注册登记证书和进出口收发货人报关注册登记证书的有效期：
A. 均为2年B. 均为3年
C. 报关企业为3年，进出口货物收发货人为2年
D. 报关企业为2年，进出口货物收发货人为3年
2、换证手续：
（1）报关企业应当在办理“注册登记许可”延期的同时办理换领“报关企业登记证书”手续，注册登记许可换证时间是在注册登记许可有效期届满40日前。
（2）进出口货物收发货人：
在“收发货人登记证书”有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。
（五）报关单位的变更登记及注销登记
1、变更的期限：
自批准变更之日起30日内办理变更手续。
2、注销登记（重要考点）
第二节报关概述
四、报关单位的报关行为规则 （重要考点，理解记忆）
（一）进出口货物收发货人的报关行为规则
（二）报关企业的报关行为规则
单选题（06年考题）D
下列关于报关企业、进出口货物收发货人报关范围的表述，正确的是：
A.两者均可在关境内各海关报关
B.两者均只能在注册地海关辖区内各海关报关
C.报关企业可以在关境内各海关报关;进出口货物收发人只能在注册地海关辖区内各海关报关
D.报关企业只能在注册地海关辖区内各海关报关;进出口货物收发货人可以在关境内各海关报关
单选题（06年考题）D
下列关于报关企业和进出口货物收发货人报关行为规则的表述，正确
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