注会收入费用和利润.docx

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注会收入费用和利润

第十一章收入、费用和利润

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为270万元，增值税税额为45.9万元。

则甲公司应确认的收入是（）万元。

A.315.9B.270C.0D.224.1

2.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款800万元。

本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。

乙商店按代销价款的3%收取手续费。

该批零配件的实际成本为500万元。

则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.480B.456C.800D.273.6

3.甲公司2012年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。

2012年4月12日将A商品运往乙公司，2012年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2012年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。

根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（）。

A.2012年4月1日

B.2012年4月12日

C.2012年4月20日

D.2012年4月24日

4.下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是（）。

A.附有销售退回条件的商品销售，发出商品时确认收入

B.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入

C.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入

D.附有销售退回条件的商品销售，在退货时确认收入

5.甲公司在2011年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。

该批商品成本为6万元。

协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。

假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品的退货率。

该批商品在2011年12月实际发生退货率为10%，则甲公司2011年12月应确认收入的金额为（）万元。

A.10B.0C.9D.1

6.甲公司2011年8月1日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品50件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，且收到A产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本为600元。

甲公司于2011年8月1日发出A产品，并开具增值税专用发票。

甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率。

至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。

则甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.400C.1000D.2

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：

3/10，2/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。

乙公司在7月18日付清货款，则下列有关甲公司对上述业务的会计处理中，正确的是（）。

A.甲公司确认主营业务收入1150万元

B.甲公司确认财务费用30万元

C.甲公司确认财务费用20万元

D.甲公司收到银行存款1170万元

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司2011年7月销售100台冰箱，每台不含增值税销售价格3000元，每台销售成本为1600元；同时回收100台旧冰箱，每台不含增值税回收价格为400元,回购商品考虑增值税；款项均未收付。

则甲公司上述业务对2011年利润总额的影响金额为（）万元。

A.10B.0.14C.14D.0.1

9.2011年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。

该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。

2012年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2012年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。

假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。

A.0B.150C.-150D.200

10.下列各项关于销售折让会计处理的表述中，正确的是（）。

A.销售折让在实际发生时计入财务费用

B.销售折让在实际发生时计入销售费用

C.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入

D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入，同时调整销售成本

11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年10月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700万元，增值税税额为119万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：

5/15，n/30。

2012年10月5日，乙公司因为该批商品存在质量瑕疵，要求甲公司给予10%的销售折让，甲公司同意，乙公司于2012年10月12日付款。

假定计算现金折扣和销售折让时均不考虑增值税税额，甲公司确认财务费用的金额是（）万元。

A.35B.101.5C.31.5D.0

12.甲公司于2011年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2012年1月1日开学。

协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为12万元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2012年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。

2012年1月1日，乙公司预付第一次培训费。

至2012年2月28日，甲公司发生培训成本3万元（假定均为培训人员薪酬）。

2012年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。

则甲公司应确认2012年收入金额为（）万元。

A.12B.0C.4D.3

13.甲公司2012年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。

甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。

电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。

安装工作是销售合同的重要组成部分。

截止2012年12月31日，安装工作已经完成，则甲公司2012年12月31日应确认提供劳务收入（）万元。

A.18B.2C.0D.20

14.2011年12月31日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。

合同约定，甲公司将其办公楼以7000万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2012年1月1日至2015年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需要支付给乙公司租金600万元，期满后乙公司收回办公楼。

当日，该办公楼账面原价为12000万元，已计提折旧4000万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧；同等办公楼的市场售价为10000万元；市场上租用同等办公楼需要每年支付租金800万元。

假定不考虑税费及其他相关因素，因上述业务甲公司2012年递延收益的摊销额为（）万元。

A.0B.750C.250D.500

二、多项选择题

1.下列经济业务或事项的会计处理方法正确的有（）。

A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款确认主营业务收入

B.企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，均应计入管理费用

C.出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目

D.采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

2.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。

A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品价格减去购进商品价格的差价确认收入

B.采用预收款方式销售商品的，在发

出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债

C.对视同买断代销方式销售商品的，委托方在收到代销清单时确认收入

D.对收取手续费代销方式销售商品的，委托方于收到代销清单时确认收入

3.2012年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价款1000万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际利率为5%。

不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.甲公司应确认主营业务收入3723.2万元

B.甲公司应确认未实现融资收益276.8万元

C.甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元

D.甲公司该业务对资产负债表“长期应收款”项目的列报金额影响额为2723.2万元

4.下列关于委托代销商品的说法中正确的有（）。

A.在视同买断方式下，满足收入确认条件的，发出商品时要确认收入

B.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入

C.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入

D.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除的手续费金额确认销售费用

5.关于售后租回，下列说法中正确的有（　　）。

A.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益

B.售后租回交易认定为经营租赁，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

C.售后租回交易认定为经营租赁，售价低于公允价值的，售价大于账面价值的部分应确认当期损益

D.售后租回交易认定为经营租赁，售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延

6.企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（）。

A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例

B.已完工作的测量

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

7.关于BOT业务，下列说法中正确的有（）。

A.建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用

B.基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入

C.建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理

D.BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产

8.下列有关特殊劳务收入确认的表述中正确的有（）。

A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

9.对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有（）。

A.出售无形资产的净收益

B.出租固定资产取得的收入

C.取得捐赠收入

D.用材料进行债务重组实现的收入

10.关于让渡资产使用权产生的收入的确认和计量，下列说法中错误的有（）。

A.让渡资产使用权收入同时满足“相关经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠计量”时才能予以确认

B.让渡资产使用权收入同时满足“相关经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠计量”时才能予以确认

C.使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定

D.利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定

11.2011年1月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年6月30日完工；合同总金额为1800万元，预计总成本为1500万元。

截止2011年12月31日，甲公司实际发生合同成本2100万元，由于物价上涨的原因，预计总成本将为2400万元。

合同结算价款为1000万元，该企业完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司2011年会计处理的表述中正确的有（　　）。

A.确认当期的合同收入1575万元

B.确认当期合同成本2100万元

C.预计合同损失575万元

D.甲公司上述业务对资产负债表“存货”项目的影响金额为575万元

12.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。

第一年实际发生工程成本30万元，双方均能履行合同规定的义务，但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，则下列有关表述正确的有（）。

A.甲建筑公司不能采用完工百分比法确认收入

B.不管使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素是否不复存在，甲建筑公司都不能再转为按照完工百分比法确认合同收入和费用

C.如果该公司当年与客户只办理价款结算50万元，甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元

D.如果该公司当年与客户只办理价款结算20万元，其余款项可能收不回来，甲建筑公司应确认当年主营业务收入20万元

13.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（）。

A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售交易性金融资产发生的净损失

14.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A.筹建期间发生的开办费

B.企业合并发生的直接相关费用

C.购买可供出售金融资产支付的交易费

D.购买车辆时缴纳的车辆购置税

三、计算分析题

1.2010年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。

甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。

至2010年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。

由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。

为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。

2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2400万元。

2011年度，甲公司实际发生成本8580万元，年底预计完成合同尚需发生成本1620万元。

2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本16260万元。

假定：

（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；

（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。

要求：

计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司2012年1月1日售出大型设备一台，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年900万元，合计2700万元，成本为1500万元。

不考虑增值税。

假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2497.59万元，实际利率为4%。

要求：

编制甲公司的会计分录。

（小数点后面保留两位小数）

四、综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

甲公司2012年发生如下业务：

（1）2012年10月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。

合同规定：

乙公司购入甲公司10件A产品，每件销售价格为300万元。

甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。

该产品已于当日发出，每件销售成本为160万元，未计提跌价准备。

同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按每台360万元价格购回全部该产品。

（2）2012年12月19日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。

合同规定：

产品销售价格为6500万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，丙公司预付货款的30%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。

2012年12月31日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3600万元。

至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。

假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

（3）甲公司与丁公司签订以旧换新业务合同，2012年12月20日按照合同向丁公司销售B产品10台，单价为350万元，单位销售成本为230万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为50万元（不考虑增值税），款项均已收付。

（4）2012年12月20日，甲公司与戊公司签订协议，受托代销其商品一批。

根据代销协议，甲公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。

该批商品的协议价为4200万元，实际成本为2600万元。

当日戊公司已经运出商品。

12月31日，甲公司开出代销清单，列明该批商品已全部售出，款项已收付。

（5）2012年12月10日，销售一批商品给辛公司，增值税专用发票上注明售价为800万元，实际成本为300万元，甲公司已确认收入，货款尚未收到。

货到后辛公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。

（6）2012年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以4000万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。

该办公楼账面原价为6000万元，截止2012年12月31日已计提折旧3000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

当日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回：

租赁开始日为2013年1月1日，租期为3年，租金总额为300万元，每年年末支付。

要求：

根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。

2.长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。

2012年，长江公司受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。

为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。

2012年度，长江公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）：

（1）2012年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，长江公司与甲公司签订商标权出租合同。

合同约定：

甲公司可以在4年内使用长江公司的某商标生产X产品，期限为2012年1月1日至2015年12月31日，甲公司每年向长江公司支付210万元的商标使用费；长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。

该商标系长江公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为480万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。