常见审计查出问题整改指南.docx

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常见审计查出问题整改指南

序号

审计内容

问题表现

整改指南

一、重大政策措施落实

重大政策和决策部署落实不及时，措施不得力

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已积极采取有效措施，加快工作推进力度，按上级政策文件落实到位。

任务目标未完成

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.深入分析原因，制定合理可行的工作计划，并按计划有序推进；3.后期已完成原目标任务的，可认定为完成整改； 4.后期未完成原目标任务，但属于客观原因造成，已不具备整改条件且已按程序取消或调整任务目标的，视同整改完毕。

出台的规章制度或政策措施不符合上级有关规定

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.结合实际情况，已按照上级有关规定修改、调整、完善相关规章制度或政策措施。

违规收取应免征或已取消的行政事业性收费

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已停止违规收费行为；3.已将违规收入退回缴费者；4.无法退回的违规收入已上缴财政。

未严格执行国家相关规定，提高收费标准

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已按照国家相关规定调整收费标准；3.已将多收取的规费退回缴费者；4.无法退回的违规收入已上缴财政。

未按规定取消或下放行政审批事项

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已按规定停止应取消的审批事项、下放审批权限、规范了相关行政审批事项。

拖欠民营企业、中小企业欠款

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.逐项制定还款计划，并已偿还全部欠款。

二、预算管理

预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。

部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 3.编制下年预算时充分参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初预算。

未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 3.在今后工作中将所有项目全部纳入绩效目标管理，并结合本单位实际合理编制绩效目标，遇到变化时，及时调整预算或绩效目标，提高绩效目标的可行性。

预算执行率低

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.已经实施尚未完成的跨年度项目，加大项目执行推进力度，尽快落实完成； 4.确定不能执行的，及时向财政部门申请调减指标；5.在今后工作中按实际支出事项制定用款计划，提高预算执行率。

滞留应当下拨的财政资金

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.已将滞留的财政资金全部拨付到位。

非税收入或结转结余资金未上缴财政

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全收入内部管理制度；3.已缴纳应当上缴的款项。

隐瞒、少列非税收入

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全收入内部管理制度；3.已按规定进行会计调账处理，并及时足额上缴财政。

征缴力度不够，应收尽收不到位

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全收入内部管理制度；3.已将欠收款项全部收缴到位。

虚列支出

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.按规定进行会计调账处理；4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。

挤占挪用专项资金

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.原渠道归还资金，按规定进行会计调账处理；4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保专款专用。

为其他单位列支费用

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.追回有关财政资金，按规定进行会计调账处理；4.在今后工作中严格执行财务管理制度，不得列支与本单位无关的费用。

超预算或无预算安排支出

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.编制下年预算时做好经费测算，在核定的经费预算内安排支出，确需调整预算的，要按规定程序报批。

违规规定扩大开支范围、提高开支标准

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.对于单位扩大开支范围问题，按规定进行会计调账处理；4.对于个人超标准报销费用问题，退还有关财政资金； 5.在今后工作中严格国家规定的开支范围及标准执行。

向不符合条件企业发放财政补贴

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.查找审批发放薄弱环节，建立健全审查工作机制；3.收回有关财政资金，并及时上缴财政；4.在今后工作中严格审核把关，避免财政资金损失。

违规发放加班费、津补贴

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全内部管理制度；3.已退回多发的加班费、津补贴等；4.在今后工作中严格执行工资津贴发放标准，严禁超标准、无依据发放行为的再次产生。

违规公务接待

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.在今后工作中严格执行公务接待审控制，严禁接待无公函公务活动和来访人员。

未按规定使用公务卡

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度；3.在今后工作中严格按照公务卡管理办法规范公务卡结算。

银行账户应清理未清理

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.规范各类账户管理，凡是不符合规定设置的账户一律撤销。

单位违反财政收入票据管理规定

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全内部管理制度；3.已销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。

公款私存

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全财务管理制度；3.已按规定进行会计调账处理，追回私存私放的资金，没收违法所得。

往来款长期未清理

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立往来款清理制度，核查往来款形成原因，定期清理并形成清理记录；3.符合处理条件的已按规定向主管部门或财政部门报告； 4.妥善处理完毕，按规定进行会计调账处理。

违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度，规范资产使用、处置程序；3.调整有关会计账目，退还违法所得和被侵占的国有资产。

固定资产未定期盘点，账实不符

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度，及时进行固定资产清点盘查，并形成盘点记录；

3.发现账实不符的，及时查明原因，符合处理条件的按规定进行相应账务处理。

未建立资产管理台账，未对资产进行分类管理

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度，明确相关岗位的职责和权限；3.加强资产的实物管理，按规定建立资产台账，对资产实行分类管理，确保资产安全和有效使用。

资产未入账

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度；3.按规定会计调账处理。

资产或房屋出租未履行审批手续

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度；3.按规定向主管部门或国有资产管理部门报告，并办理了审批手续。

对资产疏于管理，造成损失浪费

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度；3.已按规定履行职责，规范资产管理，并对流失或损失浪费的资产采取补救措施。

三、政府采购及招投标

无预算、超预算采购

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录；

2.建立健全本单位政府采购内部控制制度；

3.在今后工作中，加强对政府采购业务预算与计划的管理，根据单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

未履行政府采购程序或规避公开招投标

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全本单位政府采购内部控制制度；3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续。

4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行政府采购及招投标管理程序。

违规开展招标投标

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全本单位政府采购内部控制制度；3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续； 4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行政府采购及招投标管理程序。

四、基本建设

前期手续不全先开工建设

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部控制制度；3.符合补办条件的，完善项目基建手续；4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行基本建设程序。

“三边”工程（边勘察、边设计、边施工）

2.建立健全建设项目内部控制制度； 3.在今后工程建设中严格执行基本建设程序，做好勘察、设计、施工的相互配合工作。

未及时办理竣工决算

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部控制制度；3.完成项目竣工决算相关手续，并及时上缴项目结余的财政资金。

项目建设管理方面不规范，如：

参建单位不具备资质、建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准等

2.建立健全建设项目建设管理制度； 3.重新选取具有资质的参建单位、对不具备资质的参建单位依合同条款或法律行政法规进行处罚；

4.对违规施工的建筑质量进行检测并采取补救措施。

工程进展缓慢

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部控制制度； 3.阻碍项目进度的难点问题取得突破，施工的连续性得到有效保障，工期推进明显加快，在此基础上制定合理可行的工程进度安排和时间安排。

多计工程款

2.建立健全建设项目内部控制制度；3.尚未支付工程款的，核减工程造价； 4.已支付工程款的，收回多付的工程款，并进行会计调账处理。

未按合同约定支付工程价款

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部控制制度；3.在今后工程建设中准确把握建设进度，加强价款支付审核，严格按合同约定条件支付工程价款。

擅自减少、增加或改变建设内容

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在严重质量问题或违规违纪行为，根据具体情况采取相应纠正、处理处罚措施，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部管理制度，查找薄弱环节，完善审核机制；3.在今后工程建设中严格审核把关，避免财政资金损失。

未按规定单独核算

2.建立健全建设项目内部控制制度；3.已按规定对每个基本建设项目进行单独核算。

超概算投资

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在因管理不善、弄虚作假，造成严重超概算或违规违纪行为，根据具体情况采取相应纠正、处理处罚措施，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全建设项目内部控制制度；3.符合处理条件的已按规定向主管部门报告，调整概算。

分包转包

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全资产内部管理制度；3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续。

4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行招投标管理程序。

五、内控管理

未制定“三重一大”制度

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.出台“三重一大”实施细则，明确大额资金使用、重大事项标准及审批流程。

重大经济决策事项未上会集体研究

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全重大事项决策程序；3.在今后工作中严格执行“三重一大”制度。

凡属重大项目安排、大额资金使用等决策事项必须经过领导班子集体讨论决定。

未及时修订内控制度

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.结合本单位实际，修订完善相关内控制度。

不相容职务未有效分离

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.按照不相容职务分离原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

超出规定范围、限额使用现金

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全现金支出内部管理制度，明确支出范围和限额；3.在今后工作中严格按规定范围支付现金，超过现金结算标准的一律按规定进行转账支付。

财务报销审核不严格，如：

发票不合规、凭证缺乏支撑附件或审核签字缺失等

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全支出内部管理制度，明确支出报销流程；3.在今后工作中加强支出审核控制，全面审核各类票据和审批手续，严格按规定保准办理报销。

合同管理不规范，如：

合同未进行统一管理，未明确合同订立的范围和条件，未对合同进行合法性审查等

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全合同内部管理制度； 3.在今后工作中按规定对合同进行统一管理，明确合同订立的范围和条件，在合同签署前对合同进行合法性审查，实现对合同的全过程管理。

以公益事业为目的的事业单位、社会团体作为担保人违规担保

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全担保内部管理制度；3.已经解除担保，违法所得上缴财政。

六、企业管理

擅自在金融机构开立、使用账户

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全财务管理制度；3.已按规定进行会计调账处理，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。

内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.结合实际情况，已按照有关规定修改、调整、完善相关规章制度。

会计报表编报不准确

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全财务管理制度；3.已按会计准则要求对报表进行调整处理；4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。

会计核算不真实，如：

少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全会计核算内控制度；3.已按会计准则要求对报表进行调整处理；4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。

擅自变更会计处理方法

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全会计核算内控制度；3.已按规定调整会计处理方法，按会计准则要求对报表进行调整处理。

以前年度目标任务未完成

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.目标制定不合理的，结合单位实际调整目标；3.确实执行存在困难的，制定相应工作机制，下一年度达到目标任务。

对下属单位监管不到位

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.建立健全相关监管制度；3.在今后工作严格执行有关制度对下属单位加强监管。

法人治理结构不完善

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.与主管部门积极沟通，建立健全法人治理结构，有效解决权责不清、约束不够、缺乏制衡等问题。

未按规定上缴国有资本经营收益

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已按规定要求缴纳应当上缴的款项。

履行出资人职责不到位问题

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全相关监管制度；3.已按规定加强出资人的履职管理，追回造成的国有资产损失或者没收非法所得。

未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全相关监管制度；3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续；4.采取有效措施，积极主张国有权益。

清产核资不合规

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全相关监管制度；3.对审计揭示的问题应予以改正，已经重新开展清产核资。

未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全相关监管制度；3.已经改正，停止发行，退还所募资金并加算银行同期存款利息。

七、自然资源

土地批而未供

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全建设用地增存挂钩机制；3.深入分析原因，制定消化处置工作方案，并按计划有序推进；4.在今后工作中严控新增批而未供土地。

土地闲置

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.建立健全建设用地增存挂钩机制；3.深入分析原因，制定消化处置工作方案，并按计划有序推进；4.在今后工作中严控新增闲置土地。

未按规定缴纳土地相关费用

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 2.已按规定缴纳应当上缴的全部款项。

违规改变土地规划条件和用地性质

1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规

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