一级建造师《建设工程经济》学习笔记部分.docx

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一级建造师《建设工程经济》学习笔记部分

建设工程经济

2000会计基础与财务管理

核算、反映、预测、控制经济活动全过程的重要工具。

2010财务会计的职能与核算办法

财务会计：

主要向企业的投资者、债权人、政府部门，以及社会公众提供会计信息，反映企业的整体经营状况。

管理会计：

侧重规划未来，对企业的经营活动进行预测。

2011熟悉会计的职能

一、会计概念

以通用的会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合的核算与监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获得系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。

会计信息：

二、会计职能

（一）会计核算职能

指会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为管理经济提供所需的信息。

记账、算账和报账是整个会计工作的基础。

特征：

1、以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况；2、核算已经发生的事实，具有可验证性；3、具有完整性、连续性、系统性和综合性。

（二）会计监督职能

指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。

包括事前、事中和事后监督。

作用：

积极促进企、事业单位经济活动沿着正确的轨道运行，加强经济管理，提高经济效益。

特征：

1、一种经常性的监督，具有完整性和连续性；2、主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；3、以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。

核算职能与监督职能是相辅相成的。

会计核算是基础，还必须以会计监督为保证。

2012熟悉会计假设

一、会计假设

对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定，也称之为会计核算的基本前提。

会计假设既是会计核算的基本依据，也是制定会计准则和会计核算制度的重要指导思想。

包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

（一）会计主体（会计实体）

指进行会计工作为之服务的特定单位：

特定企业、一个企业的特定部分、若干企业控股联合的集团公司、具有经济业务的非营利组织。

不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。

主要规定会计核算的范围，应区分自身经济活动与其他企业单位的经济活动、企业的经济活动与投资者的经济活动。

会计主体与法律主体（即法人）是有区别的，即可以是法人，如企事业单位；也可以是非法人，如独资企业或合伙企业。

（二）持续经营

指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的未来，不会进行清算。

企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提，解决了很多常见的财产计价和收益确认问题。

才以权责发生制作为确认收入或费用的标志，不以收到或付出货币资金为依据；才产生企业资本保全问题，从而正确区分资本性支出与收益性支出的必要。

（三）会计分期（会计期间）

指将企业持续不断的生产经营活动人为地分割为一个个连续的、间隔相等的期间，据以处理经济业务、结算账目和编制财务会计报告，从而及时定期地报告企业财务状况和经营成果。

会计分期假设是对持续经营假设的补充与延续。

会计期间分为年度和中期。

本期与非本期、权责发生制和收付实现制，产生待摊、预提、预收、应付等会计术语。

（四）货币计量

指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。

通常以人民币作为记账本位币，以其他货币为主的企业可选择其他货币为记账本位币，但财务会计报告应当折算为人民币。

二、会计基础

企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

2013熟悉会计核算的原则

一、会计信息质量要求

（一）可靠性

要求企业应当以实行发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性

指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来的经济情况做出评价或预测。

会计信息是否有价值，关键是看其是否有助于决策或提高决策水平，具有反馈价值与预测价值。

（三）可理解性

要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

（四）可比性

要求企业提供的会计信息应当相互可比，有两层意思：

1、同一企业不同时期可比

2、不同企业相同会计期间可比

（五）实质重于形式

要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。

如融资租入固定资产，所有权未转移，但收益和风险已转移，应将其视同自有固定资产，并提取折旧。

（六）重要性

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性

要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负责或费用。

（八）及时性

要求企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不是提前或延后。

及时收集、及时处理、及时传递。

二、会计要素计量属性

按规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。

计量属性是指所予计量的某一要素的特性方面，如桌子长度、铁矿数量等。

会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

（一）历史成本（实际成本）

指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

资产：

按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债：

按照其因承担义务而实际收到的款项或资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。

（二）重置成本（现行成本）

指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

资产：

按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。

负债：

按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。

（三）可变现净值

指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。

资产：

按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。

（四）现值

指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

资产：

按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债：

按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值

在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

2014熟悉会计要素和会计等式

一、会计要素

企业按照交易或者事项的经济特征而进行的基本分类项目。

包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，分为反映财务状况的要素和反映经营成果的要素两类。

（一）反映财务状况的要素

1、资产：

企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

2、负债：

企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（现行条件下已承担的义务）。

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

3、所有者权益：

企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

权益来源：

所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

利得：

企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失：

企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。

（二）反映经营成果的要素

1、收入：

企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、费用：

企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3、利润：

企业在一定会计期间的经营成果。

二、会计等式

1、静态会计等式：

资产＝负债+所有者权益

是会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。

2、动态会计等式：

收入－费用＝利润

注意利得和损失

2015了解借贷记账法

一、复式记账法

指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。

对应账户对应关系。

要遵循的基本原则：

1、会计等式作为记账基础。

2、对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。

3、必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。

二、借贷记账法

以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账法。

“借”对资产、费用类账户表示增加，对负债、所有者权益和收入类账户表示减少。

“贷”对资产、费用类账户表示减少，对负债、所有者权益和收入类账户表示增加。

（一）借贷记账法的账户结构

不同性质的账户具有不同的结构，分别记录不同的经济业务。

1、资产类账户结构

借方：

登记资产增加额，贷方：

登记资产减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产金额。

2、负债类和所有者权益类账户结构

贷方：

登记负债及所有者权益的增加额，借方：

登记负债及所有者权益的减少额，余额一般为贷方余额。

3、费用类账户结构

借方：

登记费用增加额，贷方：

登记费用减少（转销）额，一般没有余额。

4、收入类账户结构

贷方：

登记收入增加额，借方：

登记收入减少（转销）额，一般没有余额。

5、利润类账户结构

贷方：

登记利润增加额，借方：

登记利润减少额。

贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。

（二）借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”。

（三）借贷记账法的试算平衡

试算平衡：

根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。

1、发生额平衡法：

全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计

2、余额平衡法：

全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计

2016了解会计凭证及会计账簿

一、会计凭证

（一）会计凭证及其作用

凭证：

是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节。

作用：

1、是提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；2、是登记账簿的必要依据；3、是明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段；4、审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。

（二）会计凭证的种类

1、原始凭证

在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。

外来原始凭证：

在经济业务发生时，从其他单位或个人处取得的凭证。

自制原始凭证：

由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。

又分一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。

基本内容：

原始凭证的名称，填制凭证的日期及编号，接受凭证单位名称，经济业务内容、数量单价和金额，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或盖章。

2、记账凭证

会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。

会计分录：

指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。

从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程。

基本内容：

记账凭证的名称，填制凭证的日期及编号，经济业务摘要，记账符号、会计科目和金额，所附原始凭证的张数，填制凭证单位名称和有关人员的签字或盖章。

二、会计科目

对会计要素进行分类的项目，设置会计科目是会计核算的一种专门方法。

按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户：

核算和监督资产增减变动：

库存现金、原材料、固定资产等科目；

核算和监督负债和所有者权益增减变动：

短期借款、应付账款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等科目；

核算和监督收入、费用和利润增减变动：

主营业收入、生产成本、管理费用、本年利润、利润分配等科目；

三、会计账簿

（一）会计账簿及其作用

按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的账簿。

作用：

1、是系统归纳、积累会计资料的工具；2、是考核经营成果，进行会计监督的重要依据；3、是编制财务会计报告的主要资料来源。

（二）会计账簿种类

1、按用途，分序时账簿、分类账簿和备查账簿。

2、按外形，分订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

（三）对账

1、意义

2、内容：

账证核对、账账核对、账实核对

2020资产的核算

1、特征：

①过去的交易、事项所形成的；②企业拥有或控制的；③预期会给企业带来经济利益。

2、资产确认时应满足的条件：

①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

②该资源的成本或价值能够可靠地计量。

分为流动资产和非流动资产。

非流动资产：

长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。

2021掌握流动资产的核算内容

流动资产：

指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

一、货币资金

在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，分库存现金、银行存款和其他货币资金。

（一）现金

1、现金概念及特点

广义：

除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。

狭义：

企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。

特点：

极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等。

2、现金使用范围

①职工工资、津贴；

②个人劳务报酬；

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；

⑥出差人员必须随身携带的差旅费；

⑦结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、现金收支的管理规定

①企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金，送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

②企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行核定最高额，一般为3－5天的日常零星开支所需的数量。

边远和交通不便地区可以多于5天，但不得超过15天。

③企业按规定从银行提取现金时，应写明用途，由企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。

④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。

⑤对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。

4、现金的内部控制制度

①企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。

经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；

②加强库存现金库存限额的管理，在银行核定限额内支付现金，不得任意超过，超过的应及时存入银行。

③须在《现金管理暂行条件》规定范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。

单位负责人对本单位现金的安全负责。

④应加强现金管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账。

⑤支付现金可从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

⑥出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。

任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

对重要货币资金支付，应实行集体决策和审批制度。

任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。

⑦应当定期不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

（二）银行存款

企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

在规定限额内留存少量现金外，其余货币资金必须全部存入银行；一切货币收支，除在规定范围内使用现金外，都必须通过银行办理结算。

1、银行存款开户管理

正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，分为四类。

①基本存款账户：

日常转账结算和现金支取的账户。

只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

工资、奖金等现金支取，只能在该账户办理。

②一般存款账户：

在基本存款账户以外开设的账户。

可在其他的一个营业机构开立一个，办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

③临时存款账户：

存款人因临时经营活动需要开立的账户。

④专用存款账户：

特定用途需要开立的账户。

2、银行结算方式

转账结算（非现金结算）：

支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用证

①支票：

出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

适用于：

同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可用于支取现金，又可用于转账；转账支票在批准的地区内可以背书转让。

委托收款背书、支票背面签章、交验个人身份证、预留银行签章或支付密码

期限：

自出票日起10天

②银行汇票：

汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

特点：

使用灵活；票随人到；兑现性强；

适用：

先收款后发货或钱货两清的商品交易，主要用于异地结算，但也可用于同城结算。

期限：

自出票日起一个月内

③商业汇票：

出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

期限：

由交易双方商定，最长不得超过6个月。

④银行本票：

银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

⑤信用卡：

商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

⑥汇兑：

汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

⑦委托收款：

收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

⑧托收承付：

根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

⑨信用证：

开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据交付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

3、银行保函业务

银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件。

投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函

（三）其他货币资金

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金

二、交易性金融资产

企业能够随时变现、以赚取差价为主要目的的投资。

三、应收及预付款项

企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，大多是结算过程中形成的流动资产，主要包括：

应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。

（一）应收账款

1、应收账款的范围

企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

会计上特定的范围：

①因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；

②流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；

③本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的种类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。

应收款项在收入实现予以确认。