会计学作业三附答案修改精确版.docx

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会计学作业三附答案修改精确版

会计学作业三

姓名：

班级：

学号：

成绩：

1、顺达公司2007年5月初存货10000件，成本为40000元，5月10日和25日分别销货20000件、40000件。

本期进货情况如下：

日期

单价（元）

数量（件）

5月7日

4.10

20000

5月18日

4.15

30000

5月20日

4.20

20000

5月28日

4.25

8000

[要求]分别采用加权平均法、先进先出法分别计算2007年5月发出存货成本和结存存货成本。

加权平均法：

全月平均单价：

（40000+4.1×20000+4.15×30000+4.2×20000+4.25×8000）/（10000+20000+30000+20000+8000）

=（40000+82000+124500+84000+34000）/88000

=364500/88000

=4.14（元/件）

5月发出存货成本：

4.14×60000=248400（元）

5月结存存货成本：

364500-248400=116100（元）

先进先出法：

5月发出存货成本：

40000+4.1×10000+4.1×10000+4.15×30000

=40000+82000+124500

=246500（元）

5月结存存货成本：

364500-246500=118000（元）

2.某企业为增值税一般纳税人。

2002年12月购入一台生产车间使用的需安装设备，增值税专用发票上注明的买价500000元，增值税85000元，发生运费15000元，上述款项以银行存款支付。

安装工程中领用工程物资46800元（含税），应付工程人员的工资32000元，设备当月完工并交付使用。

该设备预计净残值率5％，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

[要求]

（1）计算该设备的入账价值并编制有关会计分录；

（2）计算该设备各年应计提的折旧额并编制2004年计提折旧时的会计分录。

（1）工程物资价税分离：

价：

46800/（1+17%）=40000（元）

税：

40000×17%=6800（元）

该设备的入账价值：

500000+15000+40000+32000=587000（元）

会计分录：

购买时：

借：

在建工程5150000

应交税费-应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款600000

安装时：

借：

在建工程72000

应交税费

-应交增值税（进项税额）6800

贷：

应付职工薪酬32000

工程物资46800

设备交付使用：

借：

固定资产587000

贷：

在建工程587000

（2）各年应计提的折旧额：

2003年：

587000×2/5=234800（元）

2004年：

（587000-234800）×2/5=140880（元）

2005年：

（587000-234800-140880）×2/5

=211320×2/5=84528（元）

2006、2007年折旧：

（587000-234800-140880-84528-587000×5%）/2=（126792-29350）/2=48721（元）

2004年计提折旧时的会计分录：

借：

制造费用140880

贷：

累计折旧140880

3、天津振华股份有限公司于2007年12月5日向北京市××有限责任公司新购入一台生产用机器。

该机器的购买价格为2万元，天津市振华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％。

天津市振华股份有限公司另外支付了运费2600元；包装费1000元，购入后又发生安装费用3000元。

所有支出均以银行存款支付。

该机器于2007年12月20日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。

该台机器的预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。

要求：

（1）计算该固定资产入账的原始价值；并作相应会计分录；

（2）以平均年限法计算2008—2012年各年的折旧额；

（3）以双倍余额递减法计算2008—2012年各年折旧额；

（4）以年数总和法计算2008—2012年各年折旧额。

（1）

①购买

借：

在建工程20000

应交税费3400

贷：

银行存款23400

②支付运费

借：

在建工程2600

贷：

银行存款2600

③支付包装费

借：

在建工程3000

贷：

银行存款3000

④支付安装费

借：

在建工程1000

贷：

银行存款1000

⑤结转固定资产总成本

借：

固定资产26600

贷：

在建工程26600

（2）各年折旧额：

26600（1-5%）÷5=5054（元）

（3）第1年折旧：

26600×2/5=10640（元）

第2年折旧：

（26600-10640）×2/5=6384（元）

第3年折旧：

（26600-10640-6384）×2/5=3830.4（元）

第4、5年折旧：

（26600-10640-6384-3830.4-26600×5%）/2=2207.8（元）

（4）第1年折旧：

26600（1-5%）×5/15=8423.33（元）

第2年折旧：

26600（1-5%）×4/15=6738.67（元）

第3年折旧：

26600（1-5%）×3/15=5054（元）

第4年折旧：

26600（1-5%）×2/15=3369.33（元）

第5年折旧：

26600（1-5%）×1/15=1684.67（元）

4．A公司2005年1月1日从B公司购入一项专利权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。

该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定A公司于年末一次计提全年无形资产摊销。

2007年1月1日A公司将上项专利出售给C公司，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%（不考虑其它税费）。

要求：

（1）编制A公司购买专利权的会计分录。

（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。

（3）编制与该专利权转让有关的会计分录并计算转让的净损益。

（1）2005年1月1日

借：

无形资产-专利权1000000

贷：

银行存款1000000

（2）05年12月31日及06年12月31日

借：

管理费用-无形资产摊销100000

贷：

累计摊销100000

（3）2007年1月1日

借：

银行存款900000

累计摊销200000

贷：

无形资产-专利权1000000

应交税费-营业税45000

营业外收入55000

5．乙公司2007年1月1日发行面值总额为40000万元的公司债券，发行价格总额为41730.8万元。

该公司债券的期限为5年、票面年利率为6％，每年年末计提并支付利息，到期还本。

发行债券所得款项已收存银行。

乙公司对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销。

该公司债券的实际利率为5％。

发行债券所得资金用于某大型项目投资。

该项目建设期为2年。

要求：

分别编制乙公司债券发行、2007-2010年各年12月31日确认债券利息、2007-2010年各年12月31日支付利息以及2011年12月31日确认、支付利息以及按面值偿还本金业务相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）

利息费用及利息调整摊销额计算表单位：

万元

日期

应付利息

利息费用

利息调整

摊销额

应付债券

摊余成本

①

②=面值*

票面利率

③=期初⑤*实际利率

④=

②-③

⑤=期初⑤-④

2007、1、1

41730.80

2007、12、31

2400

2086.54

313.46

41417.34

2008、12、31

2400

2070.87

329.13

41088.21

2009、12、31

2400

2054.41

345.59

40742.62

2010、12、31

2400

2037.13

362.87

40379.75

2011、12、31

2400

2020.25

379.75①

40000.00

备注：

①379.75＝1730.80－1351.05，该数由于调整前期误差采用倒挤方法计算所得

分录：

（1）2007年1月1日发行债券：

借：

银行存款417308000

贷：

应付债券-面值400000000

-利息调整17308000

（2）2007年年末确认债券付息：

借：

财务费用20865400

应付债券--利息调整3134600

贷：

应付利息24000000

（3）2008、2009、2010、2011年各年末确认债券付息分别为：

借：

财务费用20708700（20544100）（20371300）（20202500）

应付债券-利息调整3291300（3455900）（3628700）（3797500）

贷：

应付利息24000000

（4）各年末支付利息：

借：

应付利息24000000

贷：

银行存款24000000

（5）2011年12月31日支付面值：

借：

应付债券-面值400000000

贷：

银行存款400000000

6.某公司2006年发生以下银行短期借款业务：

（1）企业从银行取得短期借款65000元。

（2）月末按短期借款的金额和利率预提借款利息900元。

（3）季未收到银行付款通知，本季度借款利息为2700元，已预提1800元。

（4）短期借款期满，企业用银行存款偿还借款65000元。

要求：

根据上述经济业务，编制有关的会计分录。

（1）借：

银行存款65000

贷：

短期借款65000

（2）借：

财务费用900

贷：

应付利息900

（3）借：

财务费用900

应付利息1800

贷：

银行存款2700

（4）借：

短期借款65000

贷：

银行存款65000

7.2007年4月，某公司当月应发工资800000元，其中：

生产部门直接生产人员工资400000元，生产部门管理人员工资100000元，公司管理部门人员工资150000元，公司专设销售部门人员工资50000元，在建工程人员工资100000元。

公司按规定分别按照职工工资总额的10%、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；按工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。

不考虑所得税的影响。

要求：

根据上述经济业务，编制有关的会计分录。

（1）分配工资费用：

（2）医疗保险费

借：

生产成本400000借：

生产成本40000

制造费用100000制造费用10000

管理费用150000管理费用15000

销售费用50000销售费用5000

在建工程100000在建工程10000

贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬

-职工工资800000-社会保险费（医疗保险）800000

（3）养老保险费用：

（4）失业保险费：

借：

生产成本48000借：

生产成本8000

制造费用12000制造费用2000

管理费用18000管理费用3000

销售费用6000销售费用1000

在建工程12000在建工程2000

贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬

-社会保险费（养老保险）96000-社会保险费（失业保险）16000

（5）住房公积金（6）工会经费、职工教育经费

借：

生产成本42000借：

生产成本14000

制造费用10200制造费用3500

管理费用15750管理费用5250

销售费用5250销售费用1750

在建工程10200在建工程3500

贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬

-住房公积金83400-工会经费16000

-职工教育经费12000

8.甲公司委托某证券公司代理发行普通股6000000股，每股面值1元，发行价格为每股2元，企业与证券公司约定，按发行收入的2%收取佣金，从发行收入中扣除，假定收到的股款已存入银行。

要求：

编制有关会计分录。

发行总收入：

6000000×2=12000000（元）

手续费：

12000000×2%=240000（元）

实际收款：

12000000-240000=11760000（元）

借：

银行存款11760000

贷：

股本-普通股6000000

资本公积-股本溢价5760000

9．甲公司2006年发生如下业务：

（1）2006年实现税后利润600000元。

借：

本年利润600000

贷：

利润分配-未分配利润600000

（2）按税后利润10%计提法定盈余公积。

借：

利润分配-提取法定盈余公积60000

贷：

盈余公积-法定盈余公积60000

（3）决定用资本公积300000元，盈余公积100000元转增股本。

借：

资本公积300000

盈余公积100000

贷：

股本400000

要求：

编制有关会计分录。

10、要求：

根据经济业务编制会计分录。

（1）ABC有限责任公司由A、B、C三位投资者各出资2000000元组成。

A以2000000元现金投资，B以300000元现金。

1700000元专利权投资，C以2000000元设备投资。

借：

银行存款2000000

贷：

实收资本-A2000000

借：

银行存款300000

无形资产1700000

贷：

实收资本-B2000000

借：

固定资产2000000

贷：

实收资本-C2000000

（2）ABC有限责任公司设立时，A、B、C三位投资者各出资2000000元，实收资本为6000000元，经过数年经营，现有盈余公积和未分配利润合计300000元。

有D投资者愿以2200000元出资，占企业全部股份的1/4加入该公司。

企业接受D投资者的投资。

借：

银行存款2200000

贷：

实收资本-D2000000

资本公积-资本溢价200000

（3）E公司发行普通股100000股，每股面值5元，按每股6元的价格发行，取得发行收入600000元，发行手续费18000元已从收入中扣除，企业收到股款存入银行。

发行总收入：

100000×6=600000（元）

实际收款：

600000-18000=582000（元）

借：

银行存款582000

贷：

股本-普通股500000

资本公积-股本溢价82000

11、乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。

经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。

经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。

经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司1/3的股份。

各投资者的出资情况如下：

（1）投资者A以一台设备投入乙公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。

（2）投资者B以一批原材料投入乙公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。

投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者C以银行存款投入乙公司390000元。

要求：

根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。

（1）A投资者增资：

（2）B投资者增资

借：

固定资产126000借：

原材料110000

应交税费

-应交增值税（进项税额）18700

贷：

实收资本-A100000贷：

实收资本-B100000

资本公积-资本溢价26000资本公积-资本溢价28700

（3）接受投资者C出资

借：

银行存款390000‘

贷：

实收资本-C300000

资本公积-资本溢价90000

12、丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。

本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。

因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。

要求：

（1）编制丙公司上述业务的会计分录。

①本年实现净利润

借：

本年利润1500000

贷：

利润分配-未分配利润1500000

②本年提取法定盈余公积金

借：

利润分配-提取法定盈余公积150000

贷：

盈余公积-法定盈余公积150000

③分配现金股利

借：

利润分配-应付股利400000

贷：

应付股利400000

④支付现金股利

借：

应付股利400000

贷：

银行存款400000

⑤转增资本

借：

资本公积100000

盈余公积200000

贷：

股本300000

（2）计算丙公司2007年末“利润分配－未分配利润”科目的期末余额。

未分配利润”科目的期末余额：

250000+1500000-150000-400000

=1200000（元）

13、甲企业2005年12月18日销售A产品一批，售价50000元，增值税8500元，成本26000元，合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；买方于12月27日付款，享受现金折扣1000元。

2006年5月20日该批产品因质量不合格被退回。

2005年12月18日：

确认收入

借：

应收账款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

结转成本：

借：

主营业务成本26000

贷：

库存商品26000

12月27日：

借：

银行存款57500

财务费用1000

贷：

应收账款58500

2006年5月20日退货：

借：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

贷：

银行存款57500

财务费用1000

借：

库存商品26000

贷：

主营业务成本26000

14.A公司于2006年9月10日为客户研制一项管理用软件，工期为半年，合同总收人为500000元。

至2006年12月31日已发生成本300000元（假设全部用银行存款支付），预计完成该项目的总成本为350000元。

2006年12月31日经专业人员测量，该工程已完成80%。

A公司在开工时预收账款250000元。

要求：

编制有关会计分录。

（1）计算A公司2006年度应确认的收入和费用；

（2）编制06年有关会计分录。

（1）A公司2006年度应确认的收入：

500000×80%=400000（元）

A公司2006年度应确认的费用：

300000元。

（2）06年有关会计分录：

2006年9月10日：

借：

银行存款250000

贷：

预收账款250000

2006年12月发生成本：

借：

劳务成本300000

贷：

银行存款300000

2006年12月31日确认收入：

500000×80%=400000（元）

借：

预收账款400000

贷：

主营业务收入400000

结转成本：

借：

主营业务成本300000

贷：

劳务成本300000

15.A公司2006年12月31日损益类账户余额下表所示：

A公司账户余额表

2006年12月31日　　金额单位：

元

账户名称

期末余额

借方

贷方

主营业务收入

35000000.00

主营业务成本

28750000.00

营业税金及附加

116875.00

其他业务收入

250000.00

其他业务成本

165225.00

管理费用

1560000.00

销售费用

738800.00

财务费用

156000.00

投资收益

200000.00

营业外收入

  12000.00

营业外支出

   56000.00

所得税费用

1293303.00

利润分配情况如下：

（1）按税后净利润的10%计提法定盈余公积。

（2）按税后净利润的5%计提任意盈余公积。

（3）向投资者分配现金利润1800000元。

要求：

根据上题资料计算的结果进行本年利润结转、利润分配以及净利润的年终结转，编制有关会计分录。

计算净利润：

结转收入：

借：

主营业务收入35000000

其他业务收入250000

投资收益200000

营业外收入12000

贷：

本年利润35462000

结转费用：

借：

本年利润32836203

贷：

主营业务成本28750000

营业税金及附加116875

其他业务成本165225

管理费用1560000

销售费用738800

财务费用156000

营业外支出56000

所得税费用1293303

结转净利润：

借：

本年利润2625796

贷：

利润分配——未分配利润2625796

实施利润分配：

（1）净利润：

（35000000+250000+200000+12000）-（28750000+116875+165225+1560000+738800+156000+56000+1293303）

=35462000-32836203

=2625796（元）

应计提法定盈余公积：

2625796×10%=262579.6（元）

借：

利润分配——计提法定盈余公积262579.6

贷：

盈余公积--法定盈余公积262579.6

（2）应计提任意盈余公积：

2625796×5%=131289.8（元）

借：

利润分配—计提任意盈余公积131289.8

贷：

盈余公积—任意盈余公积131289.8

（3）向投资者分配现金利润1800000元。

借：

利润分配—应付现金股利1800000

贷：

应付股利1800000

结转利润分配结果：

借：

利润分配—未分配利润2193869.4

贷：

利润分配—计提法定盈余公积262579.6

利润分配—计提任意盈余公积131289.8

利润分配—应付现金股利1800000