会计监管存在的问题及改进措施.docx

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会计监管存在的问题及改进措施

编号

淮安信息职业技术学院

毕业论文

题目

会计监管存在的问题及改进措施

学生姓名

学号

院系

专业

班级

指导教师

顾问教师

二〇一七年六月

诚信声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业项目报告/论文《会计监管存在的问题及改进措施》是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。

论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中以明确方式标明。

本声明的法律结果由本人独自承担。

作者签名：

年月日

摘要：

随着我国经济的发展与人们生活水平的提高，我国的会计事业发展得到了很大的变化，但是随着我国市场经济竞争的不断加剧，我国的会计市场的健康发展也受到了较大的挑战，因此，会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个制度。

如今会计已经完善成为一个体系，会计监督职能对维护经济秩序的发展也越来越重要。

本文阐述了会计监督的定义及其重要性，并详细分析了其存在的问题，最后有针对性地提出具体的完善措施。

关键词：

会计监督；重要性；改进措施

会计监管存在的问题及改进措施

1引言

会计监管在会计系统中扮演极其重要的角色，它是会计两大职能中非常重要的一个职能，是整个会计系统有机组成部分。

在现阶段长期的发展中，中国会计核算和报告理论体系获得了较大的发展，基本可以满足社会发展的要求。

但是，在对各行业相关经济业务与数据的研究和判断的过程中，可以知道我国会计相关规章的施行存在比较多的问题。

所以，如何真正的激发会计监管的作用与价值，怎样比较细心认真的研判和解决会计准则中已经存在的相关问题，最终以最大程度地发挥它的作用，从而有力保证国家经济秩序良好运行以及最大程度避免我国财产遭受损失，已是会计行业迫不及待要解决的一个重要问题。

2会计监督的含义

会计职能中会计监督职能，指的是企事业单位里面的相关会计人员及其会计机构，根据相关规定依法成立的社会审计中介组织以及赋有经济执法监督检查权力的国家相关部门，对企业事业单位包括各个社会团体所进行各项经济活动的合理合法性及其会计资料是否完善、是否真实以及单位内部预算执行状况所进行必要的监督。

会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分。

3会计监督重要性

3.1会计监督能够有力保证会计信息的合法真实

最近几年来，很多单位会计信息弄虚作假的现象越来越普遍，会计信息失真逐渐成为常态，这势必对财务计信息使用者的所作出的决策产生重要影响，这种失真会造成信息使用者产生不正确的投资方向，从而势必造成单位严重的损失，另外，一些人为了获得非正当合法的利益对会计信息进行弄虚作假，导致相关单位会计信息的失真，甚至对国家经济建设与经济秩序造成重要影响。

假如从内部与外部同时对各个单位进行双管齐下的会计监督，就能有效发挥会计监督在会计领域中的重要职能作用，会计信息失真这种状况就能得以充分的避免。

会计信息使用者一旦获得了合法真实有效的会计信息，就避免了信息使用者作出错误的会计政策，从而有利于我国经济建设与秩序的顺利发展。

3.2会计监督能够保证财务收支符合财务制度的规定

单位的财务收支既是其单位财务会计工作中的基石，又是最根本的基础，任何一个单位的兴衰成败与其单位财务收支的是否正确，是否符合财务制度有非常密切的关系。

各个单位财务收支有没有违反其财务制度，首当其冲的是单位到底有没有制定过相关财务收支制度，另外单位财务工作人员的工作态度与工作责任心也有重要决定作用，可以说财务收支是否正确与这企业未来发展是息息相关的。

在会计工作中单位的会计监督职能作用能够有效的执行，能够使得单位的相关财务收支愈加的吻合公司的财务财务制度，有利于相关企业更加稳步的前进发展，其必将也产生巨大的经济效益。

3.3会计监督可以防止偷税漏税

税收在整个国家财富分配中起着重要的的杠杆调节作用，是国家进行宏观调控的重要手段，在促进我国各项经济稳定发展，改善国民经济结构发挥着重要的作用。

可如今偷税漏税的情况也是时有发生，导致国家税收不能充分发挥其最大功效，如果会计监督能到位，就可以最大化的改善目前的情况，更是可以防止偷税漏税的现象继续发生。

3.4会计监督可以防止国有资产流失

近几年，我国企业制度改革进程不断加快，建立“产权明晰、责权明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，成为发展和完善社会主义市场经济体制的需要，但是，在改革过程中，有一部分人利用改革过程中的漏洞，将国有资产私有化，使国有资产流失，并且数额之大，数量之多。

如果会计监督职能健全，则可以大大减少和防止国有资产的流失，而如今对国有资产的监督是迫在眉睫之

举。

4会计监管存在的问题

4.1内部会计监管不到位

企业内部的监督管理力度是完善会计监督中不足的核心之处，很多中小企业片面的追求便利高效。

无组织、无秩序的进行会计工作，导致很多的员工出现违规操作，企业内部的审计部门也是形同虚设，所以，员工们的道德素质也是日益败坏。

这些都是企业内部的监督管理制度出现了问题，导致员工的工作能力低下。

4.2会计人员素质不高

会计工作者的综合素质较低，很大程度上制约会计工作的质量和效率。

在这里，其综合素质主要是涉及专业技术水平与职业道德。

对于前者来说，调查发现，现阶段国内会计工作者队伍受教育程度偏低，整体结构不合理，会计专业技能掌握程度有限，相当一批会计从业人员从未接受过针对性的教育培训，甚至没有取得相应的证书。

对于这样一批会计从业人员，自身专业技术不过硬，更谈不对企业财务进行监管了。

对于后者来说，中国现阶段发展进入到转型阶段，社会受到各种思想观念的碰撞，金钱至上、个人利益最大化等不良观念在一定程度上影响着民众的思想，从而对我国会计从业者的执业道德水平带来一定程度的负面影响。

部分工作者道德败坏，甚至在工作中弄虚作假，一味谋求私利而不惜损害集体利益。

部分工作者忽视自身业务水平提高，观念保守，始终止步于传统工作模式，会计监督只是注重平时的收支业务环节，根本注意不到组织机构的重大事项，甚至个人能力无法匹配工作性质，最终导致单位蒙受不可估量的损失。

4.3领导人员忽视相关法律

市场经济发展不平衡的前提下，部分企业管理者忽视甚至无视相关法律法规，不按《会计法》的行为要求管理企业。

这种漏洞很大程度上是法人治理结构欠合理造成的，尤其是其缺乏科学全面的治理机制。

第一，企业财务部门的领导的待遇及其晋升主要是董事长或总经理决定，这种限制导致其根本无法充分独立开展自己的本职工作，进而导致企业会计信息在很大程度上受到企业高层的左右。

第二，董事会不注重审批财务报表，仅仅是做表面文章，同时，其不会严格监管总经理。

第三《公司法》仅仅粗略地指出了监事会人数、形成、地位等方面的内容，根本没有明确其知识水平，在很大程度上制约到其监管效率和质量。

4.4缺乏完善的法律

现阶段，相关法律制度依旧具有一系列的不足之处，主要包括以下几个方面：

首先，尽管已经出台了新《会计法》却缺少配套相关法律，在一定程度上拓宽了该领域的相关方的“博弈空间”，导致监管工作过程中具有一系列的真空地带，使得违法代价相对较低。

其次，会计法规之间仍然具有一系列的分歧。

从其法律环境进行分析，每一个相关机构各自为战，彼此独立，相关策略根本不呼应，重叠或者空白以及相互冲突的问题凸显，尚未形成统一的形式和体例，最终导致政府监管机构无法明确对各种违法活动进行合理的定性。

最后，按照现阶段社会大环境，尽管一些相关法律刚刚颁布实施，却无法与社会的节奏保持一致，导致其权威性明显下降。

5加强会计监管的对策

5.1内部会计监管对策

打造诚信社会的竞争氛围。

会计监督工作人员的诚信度一定程度上决定该员工对公司的忠诚度，只有聚拢民心才能够解决会计监督的显示问题，所以，在社会各种公共界面上都应大力宣传诚信的重要性，让企业员树立高度的责任感与使命感，同时，企业也可以开展有关于宣传诚信的文艺活动，让会计监督员工能够深入的体会到诚信的重要。

5.2提升会计从业者素质，减少技术性错误造成数据失真

作为会计信息的第一行为主体，会计工作者的理论与技能水平在很大程度上决定着会计信息质量优劣。

近年来，伴随社会的不断进步，他们所处的经济事项将变得愈发繁琐，因此，他们必须充分确保工作的规范性。

现阶段，国家通过诸多手段与途径来培育会计工作者，其中职称评定改革属于最为有效的途径，该途径将大量人为因素的不足克服，另一方面，工作者整体素质的提升发挥着非常关键的作用。

然而，必须强调的一个问题是，许多工作者只注重职称，却不注重提升政治素质，对自己的岗位业务缺乏足够的主动性，一味的敷衍，在很大程度上影响到其监督职能的发挥。

鉴于这一方面的原因，应当在努力提升业务水平的基础上，依附于形成优质的职业道德，一定要加强这方面的培训教育。

除此之外，应当不断优化相关制度，构建良好的考核选拔体系。

只有这样，才能造就大量社会需求型专业人才。

5.3完善法人治理结构，提升企业负责人素质

一是《会计法》需要适当的将组织领导对财务数据的可靠性的责任进行扩大，明确奖惩范围及内容。

制定相应的问责制，进一步提升领导人员的责任感。

企业各级领导干部，必须证明会计信息的可靠性，并且对这些信息数据承担相应的责任。

二是《公司法》需要针对“董事会独立性”方面的条款加以明确，使其具体化。

在实践中防止董事、经理兼容任职。

同时，还应当推行科学合理的激励机制，利用这种方式，充分确保领导者私利和企业利益一起实现不断的提升，使相关制度和企业广大股东的利益相符。

灵活选择大量的方法和途径，使董事会能够有效监管企业会计活动。

第三，最大限度地激发监事会的作用。

监事里面必须确保有工作者熟悉财会方面的理论与技能，内部组建起相应的审计小组，其中必须具备或多或少的外部专职工作者，以充分保证其发挥作用，防止监管流于表面文章。

5.4完善法律法规，加大处罚力度

尽管《会计法》推出了多年，然而在实际落实当中，大量违法活动并未获得相应的惩处。

基于此，应当重点把握下面几点。

一是进一步提升法治观念。

在分析监督不断降低的过程中,很多人一味的侧重于监督双方的利害上,这样就自然而然地进入一种“人治”的误区。

在笔者看来,会计监督必须是专门面对具体的会计行为这一个事项的管理,也就是我们经常说的“对事不对人”,不管什么人，只要违法那么就必须对其实施相应的处罚。

另一方面，会计工作者同样需要拿起法律这一个盾牌，对个人权利进行维护。

二是进一步改进《会计法》,确保其在实践中可以执行。

研究可以发现，当前《会计法》对相关人员的责任没有充分明确,同时缺乏有效的定量标准。

因此，应当进一步对其进行优化,使其具有非常高的可行性。

三是优化有关法律条文。

《会计法》之中明确指出，对于那些构成犯罪的行为,必须按照相关法律对其进行制裁，确定其刑事责任。

然而，当前的《刑法》里面并未对这一个方面进行界定，缺少具体的条款。

6结束语

会计监督是一项涉及面极其广泛的经济基础工作，只有各个方面、各个层次协同一致，通过国家政策扶持和社会各界的努力才能将会计监督落实，切实贯彻会计监督职能。

进一步做好会计监督职能强化是一项利国利民，健全法律法规，切实为人民谋福利的政治工程，是一项调整产业结构，促进我国社会稳定和谐全面发展的经济工程，是一项全面提高会计人才素质，改善现有体制的文化工程。

只有切实做好会计监督，才能维护社会主义市场经济秩序，确保国家和人民的利益不受侵害,促进我国经济全面，协调，迅速、健康的发展。

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[20]论企业如何加强会计监督[J].王桂霞.  商场现代化.2014（32）

致谢

（致谢另起一页，标题二号黑体，居中，段前段后0.5行，字间空2格）

感谢××老师对毕业项目进行指导。

……（具体内容用小四号宋体，1.5倍行距，右下角标注致谢人姓名及日期。

）

感谢我的母校，大学三年，是知识丰富了我的思想，使我的思想有了进一步的提升……

感谢××学院的所有专业老师，……

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