中级会计职称考试财务管理预习试题二含答案.docx
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中级会计职称考试财务管理预习试题二含答案
2020年中级会计职称考试财务管理预习试题二含答案
【例题·单项选择题】（2018年）关于现金周转期的计算，下列公式正确的是（ ）。
A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期
B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期
C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期
『正确答案』C
『答案解析』现金周转期=经营周期-应付账款周转期，经营周期=存货周转期+应收账款周转期，所以，现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。
【例题·单项选择题】（2013年）在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（ ）。
A.减少存货量 B.减少应付账款
C.放宽赊销信用期 D.利用供应商提供的现金折扣
『正确答案』A
『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，因为减少存货量会减少存货周转期，其他条件不变时，存货周转期减少会减少现金周转期，即加速现金周转。
【例题·多项选择题】（2016年）下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（ ）。
A.加快制造和销售产品
B.提前偿还短期融资券
C.加大应收账款催收力度
D.利用商业信用延期付款
『正确答案』ACD
『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，选项A可以减少存货周转期，从而缩短现金周转期;选项B不影响现金周转期;选项C可以减少应收账款周转期，从而缩短现金周转期;选项D可以延长应付账款周转期，从而缩短现金周转期。
【例题·判断题】（2014年）企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，需要经过中国人民银行审核批准才能设立。
【例题·单项选择题】（2018年）下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（ ）。
A.坏账损失
B.给予客户的现金折扣
C.应收账款占用资金的应计利息
D.应收账款日常管理费用
『正确答案』C
『答案解析』应收账款机会成本指的是应收账款占用资金的应计利息，因此本题正确选项为C。
【例题·单项选择题】（2013年）某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（ ）万元。
A.27 B.45 C.108 D.180
『正确答案』A
『答案解析』应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）
【例题·计算分析题】（2018年）乙公司2017年采用“N/30”的信用条件，全年销售额（全部为赊销）为10000万元，平均收现期为40天。
2018年初，乙公司为了尽早收回货款，提出了“2/10，N/30”的信用条件。
新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少200万元。
预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣的客户均在第10天付款;不享受现金折扣的客户，平均付款期为40天。
该公司的资本成本为15%，变动成本率为60%。
假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。
要求：
（1）计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额。
（2）计算信用条件改变后的应收账款平均收现期。
（3）计算信用条件改变引起的应收账款机会成本的增加额。
（4）计算信用条件改变引起的税前利润增加额。
（5）判断提供现金折扣的信用条件是否可行，并说明理由。
『正确答案』
（1）现金折扣成本增加额=10000×50%×2%=100（万元）
（2）应收账款平均收现期=10×50%+40×50%=25（天）
（3）应收账款机会成本增加额=（10000/360）×（25-40）×60%×15%=-37.5（万元）
（4）税前利润增加额=200+37.5-100=137.5（万元）
（5）提供现金折扣的信用条件可行。
理由：
提供现金折扣能够增加税前利润。
【例题·多项选择题】（2014年）运用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有（ ）。
A.预测公司的现金流量
B.预计应收账款的水平
C.反映应付账款的周转速度
D.评价应收账款的收账效率
『正确答案』ABD
『答案解析』企业管理部门通过将当前的模式和过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化。
企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。
【例题·多项选择题】（2017年）下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有（ ）。
A.存货资金应计利息
B.存货毁损和变质损失
C.仓库折旧费
D.库存商品保险费
『正确答案』ABD
『答案解析』变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。
仓库折旧费属于固定储存成本。
【例题·单项选择题】（2018年）下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是（ ）。
A.单位变动储存成本 B.保险储备
C.存货年需要量 D.每次订货变动成本
『正确答案』B
『答案解析』根据存货经济订货批量计算公式可知，选项A、C、D影响存货经济订货批量计算结果，选项B不影响经济订货批量计算结果。
通俗的理解是，保险储备是前期购入的，与本期的订货量无关。
【例题·单项选择题】（2018年）根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批量的因素是（ ）。
A.购置成本
B.每次订货变动成本
C.固定储存成本
D.缺货成本
『正确答案』B
『答案解析』根据存货经济订货批量计算公式可知，每次订货变动成本影响存货经济订货批量的计算，公式中不涉及ACD。
【例题·单项选择题】（2012年）下列各项中，不属于存货储存成本的是（ ）。
A.存货仓储费用
B.存货破损和变质损失
C.存货储备不足而造成的损失
D.存货占用资金的应计利息
『正确答案』C
『答案解析』储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失，等等。
所以本题答案为C。
选项C属于缺货成本。
【例题·单项选择题】（2017年）在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款额转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还所融通的资金，则这种保理是（ ）。
A.明保理，且是有追索权的保理
B暗保理，且是无追索权的保理
C.明保理，且是无追索权的保理
D.暗保理，且是有追索权的保理
『正确答案』A
『答案解析』明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。
有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。
所以选项A正确。
【例题·判断题】（2016年）在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如果购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，可见有追索权保理对保理商更有利。
【例题·计算分析题】（2017年）丙公司是一家设备制造企业，每年需要外购某材料108000千克，现有S和T两家符合要求的材料供应企业，他们所提供的材料质量和价格都相同。
公司计划从两家企业中选择一家作为供应商，相关信息如下：
（1）从S企业购买该材料，一次性入库，每次订货费用为5000元，年单位材料变动储存成本为30元/千克，假设不存在缺货。
（2）从T企业购买该材料，每次订货费用为6050元，年单位材料变动储存成本为30元/千克，材料陆续到货和使用，每日送货量为400千克，每日耗用量为300千克。
要求：
（1）利用经济订货基本模型，计算从S企业购买材料的经济订货批量和相关存货总成本。
（2）利用经济订货扩展模型，计算从T企业购买材料的经济订货批量和相关存货总成本。
（3）基于成本最优原则，判断丙公司应该选择哪家企业作为供应商。
『正确答案』
（1）经济订货批量=（2×5000×108000/30）开方=6000（千克）
相关存货总成本=（2×5000×108000×30）开方=180000（元）
（2）经济订货批量={（2×6050×108000/〔30×（1-300/400）〕开方=13200（千克）
相关存货总成本=[2×6050×108000×30×（1-300/400）]开方
=99000（元）
（3）从T企业购买材料的相关存货总成本为99000元小于从S企业购买材料的相关存货总成本180000元，所以丙公司应该选择T企业作为供应商。
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