注册会计师考试税法章节试题资源和土地增值税法含答案.docx
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注册会计师考试税法章节试题资源和土地增值税法含答案
2018年注册会计师考试税法章节试题:
资源和土地增值税法含答案
一、单项选择题
1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A.进口原油的外贸企业
B.销售自产液体盐的生产企业
C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山
D.出口外购原煤的外贸企业
2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山
B.联合企业
C.个体工商户
D.自然人
3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.资源税实行普遍征收和级差调节的原则
B.原油包括人造石油
C.现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类
D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤
4.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。
A.对出口的应税产品照章征收资源税
B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
C.铁矿石资源税减按80%征收资源税
D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税
5.某煤矿生产企业2016年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。
已知原煤适用的资源税税率为6%。
该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A.6600
B.19800
C.16923
D.11282
6.某煤矿2016年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元;将其中3万吨原煤用于职工宿舍;将其中的5吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。
已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。
A.120
B.88.9
C.79.8
D.75.6
7.2016年3月某矿山开采铜原矿1200万吨，当月对外销售300万吨，无偿赠送给关联单位100万吨;将部分铜矿石原矿入选精矿80万吨，当月已全部售出。
已知铜矿石原矿适用的资源税税额为6元/吨，选矿比为1:
5。
该矿山当月应缴纳资源税（）万元。
A.2400
B.4200
C.4800
D.2496
8.某盐场2016年3月生产液体盐60万吨，外购液体盐20万吨（每吨已缴纳资源税2元），当月对外销售自产液体盐40万吨，以自产液体盐20万吨和外购液体盐15万吨为原料加工生产固体盐25万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。
已知固体盐资源税税额为每吨20元，液体盐资源税税额为每吨2元。
该盐场当月应缴纳资源税（）万元。
A.580
B.540
C.550
D.590
9.甲煤矿2016年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元（含一并收取的建设基金80万元，取得相应的凭证，下同）;将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元（含人工装卸费50万元）;剩余原煤留存待售。
已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2016年2月应缴纳资源税（）万元。
A.200
B.240
C.295.2
D.300
10.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2016年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。
在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2016年2月应缴纳资源税（）万元。
（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）
A.311.25
B.371.25
C.309
D.369
11.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（）。
A.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售原煤，计算缴纳资源税
B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤的销售额作为应税煤炭销售额缴纳资源税
C.原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用无论是否取得相关凭证，都允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减
D.纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税
12.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是（）。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税
B.尾矿再利用的，减半征收资源税
C.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
D.纳税人开采的煤炭，同时符合规定减税情形的，纳税人可以叠加享受税收优惠政策
13.根据资源税的相关规定，纳税人针对其开采稀土、钨、钼原矿的处理中正确的是（）。
A.将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，按照原矿销售额计算缴纳资源税
B.将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税
C.精矿销售额包括洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用
D.将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节计算缴纳资源税
14.某开采稀土矿的企业2016年1月销售自产的原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）;销售自采的稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1700元。
已知计算该企业稀土矿选矿比为1.54，按照市场法计算资源税，稀土矿资源税税率为7%，则该企业当月应纳资源税（）元。
A.149202
B.150021.3
C.172475.8
D.187201.3
15.下列关于土地增值税征税范围的表述中，正确的是（）。
A.房地产开发公司为客户提供的代建房行为需计算缴纳土地增值税
B.房地产评估增值100万元，应缴纳土地增值税
C.国家将土地出让给某高校用于建造教学楼，属于土地增值税的征税范围
D.房地产双方合作建房，建成后转让的，属于土地增值税的征税范围
16.根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是（）。
A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费
B.开发小区内绿化工程发生的支出
C.房屋建造期间的借款利息
D.发生的装修费用
17.根据土地增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。
A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算
B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入
C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除
D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
18.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是（）。
A.建成后产权属于全体业主所有的居委会
B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房
C.建成后有偿转让的医院
D.建成后出租给全体业主使用的停车场
19.根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是（）。
A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税
B.一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税
C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，因房屋的所有权已发生转移，故计算缴纳土地增值税
D.王某和张某互换其自有住房（经当地税务机关核实），免征土地增值税
20.某房地产开发企业2015年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元，缴纳相关税费90万元。
12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。
开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。
已知：
当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.419.67
B.450.86
C.467
D.963
二、多项选择题
1.
下列属于资源税征税范围的有（）。
A.开采的天然原油
B.煤矿生产的天然气
C.居民用煤炭制品
D.井矿盐
2.
根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.开采海洋油气资源的自营油气田，属于资源税的纳税义务人
B.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其与关联单位的结算价款征收资源税
C.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购未税矿产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
3.
根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定
B.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额和销售数量
D.资源税实施级差调节的原则，资源条件好的，税率、税额低一些，资源条件差的，税率、税额高一些
4.
根据资源税的有关规定，下列表述中不正确的有（）。
A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产的数量为课税数量
B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量
C.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣
D.2016年1月，纳税人开采稀土，应以销售数量为课税数量
5.
根据资源税相关规定，下列自用应税产品的行为中，应视同销售计算缴纳资源税的有（）。
A.将自产钨原矿连续加工为精矿
B.将自产的液体盐用于继续加工固体盐
C.将开采的原油用于职工福利
D.将开采的大理石用于装饰办公楼
6.
下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
7.
根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有（）。
A.资源税只对特定资源征税
B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部核定具体适用税率
C.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报缴纳资源税
D.纳税然将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税
8.
下列关于资源税的说法中，正确的有（）。
A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
C.外贸企业收购已税矿产品出口的，不得向主管税务机关申请资源税退税
D.开采海洋油气资源的自营油气田不属于资源税的纳税义务人
9.
下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
10.
下列对中外合作油气田的说法中，正确的有（）。
A.中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人
B.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量
C.计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税）扣除其本身所发生的实际销售费用后入库
D.计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税），不扣除其本身所发生的实际销售费用后入库
11.
下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上
B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
12.
下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。
A.房地产的继承免征土地增值税
B.土地增值税清算时，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费
C.房地产企业转让商品房取得的部分实物收入，应计入“转让房地产收入”总额
D.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
13.
下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有（）。
A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费
B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费
C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费
D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
14.
某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有（）。
A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”
B.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”
C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本”
D.未填写“财政部规定的其他扣除项目”
15.
纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）。
A.超过贷款期限的利息部分
B.超过国家规定上浮幅度的利息支出
C.借款期限超过1年的利息支出
D.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息
三、计算题
房地产开发公司在2015年、2016年发生如下业务：
（1）年初1月1日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元;
（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工;其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具发票;
（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊;
（4）当年销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得销售收入合计9800万元;次年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年租金120万元，当年实际取得租金收入80万元。
已知：
当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%（不考虑地方教育附加）。
要求：
（1）简要说明主管税务机关于2016年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由;
（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额;
（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本;
（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用;
（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金;
（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。
答案部分
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】
选项ABD：
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性;选项C：
收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。
【知识点】纳税义务人
2.【答案】D
【解析】
现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。
【知识点】扣缴义务人
3.【答案】B
【解析】
原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。
【知识点】税目、税率
4.【答案】C
【解析】
选项C：
铁矿石资源税减按40%征收资源税。
【知识点】资源税减税、免税项目
5.【答案】A
【解析】
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
则该煤矿企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600（元）。
【知识点】应纳税额的计算
6.【答案】D
【解析】
（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=400×6%=24（万元）;
（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;（3）纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税=400/4×3×6%=18（万元）;（4）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，应纳资源税=（900-100）×70%×6%=33.6（万元）;（5）该煤矿当月应缴纳资源税=24+18+33.6=75.6（万元）。
【知识点】应纳税额的计算
7.【答案】C
【解析】
金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。
该矿山当月应缴纳资源税=（300+100+80×5）×6=4800（万元）。
【知识点】应纳税额的计算
8.【答案】C
【解析】
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
该盐场当月应缴纳资源税=40×2+25×20-15×2=550（万元）。
【知识点】应纳税额的计算
9.【答案】C
【解析】
原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。
（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=（2000-80）×8%=153.6（万元）;
（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=（3000-50）×60%×8%=141.6（万元）;（3）该煤矿2016年2月应缴纳资源税=153.6+141.6=295.2（万元）。
【知识点】应纳税额的计算
10.【答案】A
【解析】
开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。
则该油气开采企业2016年2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。
【知识点】应纳税额的计算
11.【答案】D
【解析】
选项A：
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税;选项B：
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤的销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额缴纳资源税;选项C：
原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。
【知识点】计税依据
12.【答案】C
【解析】
选项A：
油田范围内运输稠油
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