政府会计+分录1.doc

政府会计+分录1.doc

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简答：

1、政府与事业单位会计的特点

（1）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性

（2）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求（3）政府与事业单位会计不进行盈亏核算，着重核算有关资金的收支结余（4）政府会计原则上实行收付实现制，事业单位会计原则上实行权责发生制

2、财政性存款管理要求

（1）集中收付，统一调度资金

（2）严格控制财政性存款账户的开设（3）按部门预算和用款计划拨付资金（4）转账结算，不提现金

3、比较行政单位与事业单位

（1）事业单位与行政单位相同之处:

1）经费来源于财政资金2）收支纳入政府预算管理

3）执收政府非税收入采用相同的管理方式4）财政资金形成的资产采用相同的国有资产管理方式

（2）事业单位与行政单位不同之处:

1）事业单位收入来源多元化2）事业单位对经营活动需要进行单独的财务管理和会计核算3）事业单位需要进行对外投资的管理4）事业单位可以设立本单位的专用基金

4、事业单位收入/支出管理的原则

事业单位收入管理的原则：

（1）贯彻收支统管要求

（2）充分利用现有条件组织收入（3）依法合理组织收入（4）正确处理社会效益与经济效益的关系

事业单位支出管理的原则：

（1）划清各种支出使用的界限，按资金渠道办理支出*要划清财政资金项目支出和基本支出的界限*要划清经营支出与事业支出的界限*要划清专款支出中各项目支出界限

（2）按照国家规定的开支范围和标准办理支出（3）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例（4）贯彻勤俭办事方针，提高资金使用效果（5）要划清公私界限

业务题：

1、政府会计：

政府财政会计办理各种预算直接支出时，

借：

一般预算支出

贷：

国库存款

支出收回或冲销转账时，

借：

国库存款

贷：

一般预算支出

年末结转时，借：

预算结余

贷：

一般预算支出

2、政府采购业务

例题1：

某预算单位需购买一批办公设备，预计需要资金1200万元。

经审批采用政府采购方式采购，该批设备款由政府预算资金和单位自筹资金各负担50%。

政府采购资金采用财政全额直接拨付方式。

政府采购管理部门组织了招标采购，并与中标企业签订了采购合同。

该批设备采购合同的总价款为1100万元。

通过政府采购资金专户支付供应企业设备价款。

节约的100万元资金根据财政与单位各自负担的比例退还给国库和采购单位。

（1）根据政府采购预算，政府财政会计将预算资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为：

借：

预付政府采购款6000000

贷：

国库存款6000000

同时，

借：

其他财政存款—政府采购资金专户6000000

贷：

暂存政府采购款—财政预算款6000000

（2）采购单位将自筹配套资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为：

借：

其他财政存款——政府采购资金专户6000000

贷：

暂存政府采购款——采购单位自筹配套款6000000

（3）根据政府采购合同，将设备价款1100万元从政府采购资金专户划入供应企业账户，其会计分录为：

借：

暂存政府采购款——财政预算款5500000

——采购单位自筹配套款5500000

贷：

其他财政存款——政府采购资金专户11000000

（4）政府财政会计将财政安排的政府采购预算资金550万元列报支出，其会计分录为：

借：

一般预算支出5500000

贷：

预付政府采购款5500000

（5）政府财政会计将政府采购的节余资金100万元，按照财政与单位各自负担比例分别退还给国库和采购单位，其会计分录为：

借：

暂存政府采购款——财政预算款500000

——采购单位自筹配套款500000

贷：

其他财政存款——政府采购资金专户1000000

同时，

借：

国库存款500000

贷：

预付政府采购款500000

例题2：

某市政府财政会计收到某国有商业银行转来的政府采购资金专户的结息凭证，列示政府采购资金的利息收入为50万元。

该市政府财政会计应根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：

其他财政存款——政府采购资金专户500000

贷：

暂存政府采购款500000

政府财政会计将政府采购资金利息收入作为预算收入缴入国库，其会计分录为：

借：

暂存政府采购款500000

贷：

其他财政存款——政府采购资金专户500000

同时，

借：

国库存款500000

贷：

一般预算收入500000

3、事业单位账务处理：

事业单位获得及使用专款可以分为三种情况：

（1）其他单位拨入资金，事业单位自己使用专款。

★

例题：

甲事业单位收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金430万元，用于A研制项目，规定项目经费结余留归研制单位补充事业基金；本会计年度内项目完成，甲单位对该项目的本院研制部分累计支出420万元（没有购置固定资产）。

要求，根据该业务编制会计分录（为简便起见，支出只按总计数编制一笔会计分录）

得到拨款时

借：

银行存款4300000

贷：

拨入专款──A项目4300000

使用专款时

借：

专款支出──A项目4200000

贷：

银行存款4200000

结转结余时

借：

拨入专款──A项目4200000

贷：

专款支出──A项目4200000

借：

拨入专款──A项目100000

贷：

事业基金──一般基金100000

（2）其他单位拨入资金，事业单位转交下属独立核算单位使用专款。

★

例题：

某研究院收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金230万元，用于A研制项目，规定项目经费结余的50%留归研制单位补充事业基金，另外50%交回上级主管部门；该事业单位将这一研制项目交由下属研究所完成，并向其拨付项目经费230万元；本会计年度内项目完成，研究所对该项目的本所研制部分累计支出200万元。

要求：

编制该研究院收到该项专款、拨出专款、收到研究所的专款报账和向上级拨款单位交回专款结余的会计分录。

收到拨款时

借：

银行存款2300000

贷：

拨入专款──A项目2300000

拨出专款时

借：

拨出专款──A项目2300000

贷：

银行存款2300000

收到研究所的专款报账和交回的结余时

借：

拨入专款──A项目2150000

银行存款150000

贷：

拨出专款──A项目2300000

向上级主管部门交回专款结余时

借：

拨入专款──A项目150000

贷：

银行存款150000

（3）用本单位资金，转交下属独立核算单位使用专款。

4、事业单位结余核算

事业结余的账务处理：

（1）结转有关收入

借：

财政补助收入——基本支出

——项目支出——已完成项目部分

——未完成项目部分

财政专户返还收入——基本支出

——项目支出——已完成项目部分

——未完成项目部分

财政调剂收入——基本支出

——项目支出——已完成项目部分

——未完成项目部分

上级补助收入

事业收入

附属单位缴款

其他收入

贷：

事业结余——财政资金结余——基本支出结余

——项目支出结余——净结余

——专项结余

——非财政资金结余

（2）结转有关支出

借：

事业结余——财政资金结余——基本支出结余

——项目支出结余——净结余

——专项结余

——非财政资金结余

贷：

拨出经费——基本支出

——项目支出

事业支出——财政资金支出——基本支出

——项目支出——已完成项目部分

——未完成项目部分

——非财政资金支出——基本支出

——项目支出

上缴上级支出