《全面预算管理实践》附录.docx
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《全面预算管理实践》附录
企业全面预算管理方案案例
卓越公司开始导入全面预算管理系统，为了保证全面预算管理能有效执行，达到预期的目标，公司组织了自我诊断。
诊断人员采用评分法按“企业经营管理诊断调查表”逐项进行评价打分，并依据打分结果确定是否存在问题点。
“诊断调查表”评分操作如下。
第一步，对职能工作或业务活动评价打分，得分设计为五档（0、20、60、80、100），每档对职能工作或业务活动的评价说明如表A-1所示。
表A-1
得分
0
20
60
80
100
评价说明
未做
开始做或做得很差
刚达到及格的水平
做得较好，还有缺点需要改进
做得很好，目前还不需要改进
第二步，根据评价打分结果和职能工作或业务活动的重要度，确定诊断项目是否有问题点。
问题点用*号表示，一般选0～3个最重要的问题点优先解决。
职能工作或业务活动对预算年度的经营管理影响的重要程度分为：
重要（A）、较重要（B）、一般（C）三个等级，如表A-2所示。
表A-2
诊断项目
职能工作或业务活动（请做客观、简要的评价，并打分）
重要程度
A级
B级
C级
得分
0～100分
0～100分
0～100分
问题点（*）
0～3个
0～3个
0～3个
如“A级、100分”就是说被诊断的项目是重要的，并且是“做得很好，目前还不需要改进”，如果有问题点（*）的话，说明还存在问题，会影响预算目标达成，需要优化。
如果没有问题点（*）的话，说明对预算目标达成有支持。
对于存在什么样的问题，可在诊断后说明，并给出解决方案。
诊断项目可以根据企业的实际情况做出设计，比如总部管控系统、连锁运营系统、绩效激励系统等，并分解成职能工作或业务活动项目，如价值链、组织架构、职能定位、集权分权等。
自我诊断如表A-3所示。
表A-3
诊断项目
职能工作或业务活动（请做客观、简要的评价，并打分）
总部管控系统
价值链图
（B级）
组织构架
（A级）
职能定位
（A级）
集权与分权
（A级）
协同运作
（A级）
得分
80
100
100
80*
80*
连锁运营标准系统
门店运营流程标准（A级）
物流配送流程标准（A级）
管理接口流程标准（B级）
部控制流程标准（B级）
流程标准的质量（C级）
得分
80*
60**
60*
60*
20*
绩效激励系统
岗位说明
（A级）
工作目标
（A级）
会议制度
（A级）
KPI考核
（A级）
绩效工资
（C级）
得分
100
80*
80*
80*
60
财务管控系统
资金管控系统（B级）
预算管控系统（A级）
财务软件（C级）
预算管理软件（C级）
业务流软件（C级）
得分
60*
60**
60
20*
60
培训督导系统
培训系统
（B级）
部导师制度（B级）
督导检查
（A级）
指导方式
（B级）
结果VS任务
（A级）
得分
60*
20**
80*
60*
60**
问题评价：
该公司依据打分结果，确定的问题点较多（打*号的），其中有**号的有4项，有*号的有14项，表明管理系统尚未健全。
但问题评价主要集中在“60分——刚达到及格的水平”，“80分——做得较好，还有缺点需要改进”的问题点，除两项诊断得分为20外，其余都超过60，说明基础管理平台已建好，具备了导入全面预算管理系统的条件。
在自我诊断结束后，卓越公司开始组织管理干部召开“战略规划讨论会”，制定年度简明战略规划，会上对预算年度的十个方面的战略问题进行了充分的沟通，形成一致的看法。
会后，由总经理办公室负责人整理成如表A-4所示容。
表A-4卓越公司20×4年战略规划
序号
战略要素
战略规划
1
战略目标
1.零售拓展门店22家，至100家规模
2.收入3亿，毛利率59%，净利率10%，净利润3066万
3.OAO项目要在全部门店实施完毕，小区户数转化交易数量要达到5000万
2
发展规划
1.填补经济开发区的空白，形成覆盖该区域的门店网络
2.零售业态的转型进入关键阶段，表现在传统零售与电商的融合速度加快，目前纯电商的市场增幅速度减缓并接近顶峰。
OAO的整合线上线下社区零售模式的快速成型
3.新型的智慧社区业态快速成型
3
商业模式规划
1.形成覆盖智慧社区的营销服务网络（与现有的电商快递配送的根本区别在于营销服务），目的是形成新型的服务渠道（特征为更加接近顾客，及时了解并解决顾客所需）
2.蔬果采购基地化、包装标准化进程达到占销售30%
4
投融资规划
1.积极接洽战略投资商，为下阶段的整体上市夯实体制基础、资源基础
2.搭建物联网平台，即建立仓储、物流、资金、产品、渠道为一体的物联网络平台
3.贷款资金成本率控制在收入0.5%～1%
5
市场规划
1.整合供应链：
上游掌控生产厂商，原料厂商。
建立产品的基地采购渠道，产品结构完善
2.下游建立营销全渠道、新型的智慧社区，为建成全渠道打下业务基础
3.OAO项目在市区围有重点地铺开，项目目标：
（1）销售收入增加6600万
（2）门店坪效达到40元/天
（3）门店人效达到1500元/天
6
产品规划
1.增加高毛品类，拓展高端小众品牌
2.拓展包装类产品，包装产品销售占比达到20%
3.以单品为主线全面推行包装、全品包装、社区店A品包装
4.制定包装规格、包装品种
7
运营规划
1.OAO项目的线上线下整合营销，不断改善顾客体验，确保营销体验直达顾客居室
2.启动OAO项目，按市区分为6～8个区片形成门店与终端客户相结合的模式
3.确保300家门店的仓储、物流利用立体空间提高仓储效率
8
人才规划
1.培养员工职业化素质，为团队的成员形成纵向发展的空间，为个人价值实现提供充足的资源与机会，让团队成员的个人目标“一切皆有可能”
2.建立岗位认证体系贯穿全年人员培训体系
3.解决核心岗位的人员招聘、培训到岗
4.完善绩效考核，职能岗位从行为考核转为利润考核
（续）
序号
战略要素
战略规划
9
薪酬激励
1.薪酬费用率不变，通过效率提高增加薪酬，即薪酬费用率以年平均值为基准数，通过单店销售提升、线上销售及拓展新店实现薪酬增长，体现创造分享的价值观
2.建立以财务指标达成、计划工作落实及岗位能力评估为体系的绩效薪酬激励管理系统
3.通过设定利润KPI和达成工作计划的KPI，并配合岗位人员的能力评估形成综合的评估体系，推动企业目标达成和员工薪酬的提升
4.薪酬控制原则以年度定员定编锁定基本薪酬为准则，提倡高盈利绩效、高绩效薪酬
10
盈利分配
1.通过股份制改造及单店盈利提高逐步实现单店利润分享
2.依据股份制改造进度及单店盈利情况，推行逐步单店利润分享，将员工利益与企业利益相结合，分享集体劳动的成果
编制全面预算管理方案前，还有一件非常重要的事情要做，那就是梳理公司的组织架构。
组织架构是公司的流程运行、部门设置及职能划分的基本表现形式，是公司部组织资源、管控流程、开展业务、落实绩效的基本要素，也是全面预算管理方案能否落地的基础平台，从绩效管控的意义角度上讲还是全面预算管理的对象。
这需要花一些时间反复讨论，最后形成如图A-1所示的组织架构，并任免管理干部。
图A-1组织架构
组织架构设计完成后，由总经理办公室负责召开战略规划解说会，向员工传达预算年度的战略规划，以此作为公司编制预算的开始。
在战略规划解说会上，总经理要求各副总经理、各部门经理，认真理解总经理的年度规划细化容及行动措施，检讨上年的工作，总结经验。
会后，副总经理、各部门经理开始撰写本年的年度工作计划。
完成以上工作后，由总经理办公室负责人起草“关于成立预算管理委员会的通知”（见附件），经董事会批准。
现在就可以召开全面预算管理项目启动大会了，会议主要容包括：
（1）董事长、总经理讲话。
（2）成立全面预算管理委员。
（3）宣布全面预算管理方案编制日程表。
（4）聘请老师讲授“全面预算管理”课程。
（5）各级管理干部表达坚决完成全面预算管理项目的决心。
附件关于成立预算管理委员会的通知
公司各部门、下级单位、各门店：
公司为了全面提高经营管理水平，加快全体管理干部素质的培养，更好地全面推行目标责任管理，量化目标责任，加强沟通协调和执行力，形成“聚焦的力量”，全面提高经营效益，经公司董事会讨论决定启动全面预算管理项目，导入全面预算管理系统。
根据预算管理的要求，组织工作分为两个阶段。
第一阶段是预算方案的制订阶段，时间为20×3年10月1日～20×3年12月30日（工作容见表A-5）。
第二阶段是预算方案执行阶段，时间为20×4年1月1日～20×4年12月31日。
为组织好预算方案编制与落地执行的管理，确保“20×4年预算管理工作”顺利开展，有效地完成预算管理所要求的容，并达到预期效果，特成立全面预算管理委员会。
全面预算管理委员会成员如下：
主任：
周春天（董事长）
副主任：
夏淳（总经理）、周志云（财务总监）
执行干事：
盛丽（人力资源经理）、万志高（财务经理）
成员：
公司各副总经理、部门经理、下级单位负责人
全面预算管理委员会负责组织全面预算管理项目实施中的所有工作。
公司全体员工应以发展大局为重，充分认识全面预算管理的重要意义和必要性，全力支持全面预算管理委员会的工作，积极参加预算管理培训，配合预算管理咨询专家认真做好执行，在专家的辅导下做好本部门预算管理方案的编制工作，不清楚的地方要主动向专家咨询。
希望公司全体员工积极认真、扎扎实实地完成“20×4年预算管理方案编制”工作。
现将有关要求规定如下：
（1）为保证达到本项目的预期效果，主任、副主任带领公司全体人员必须积极参加，在预算管理咨询专家的指导下认真完成预算的各项工作。
（2）在预算管理方案编制工作过程中，各成员要积极参与，必须带领全体员工保持高昂的团队士气，以认真负责的态度坚决完成导入全面预算管理系统工作，并达到预期效果。
（3）执行干事的工作是负责组织、协调预算的工作，对预算管理方案编制进行文案指导。
要做好会议组织、文件收发、进度检查、执行督促等工作。
（4）全面预算管理委员会成员负责按“20×4年预算管理方案编制”的工作日程表（见附件），具体执行本部门的预算方案编制和实施项目要求推行的工作。
（5）对全体员工参加各项预算工作的执行，包括参加会议和培训要进行记录、考核，对优秀员工由预算管理委员在总结表彰大会进行表彰。
（6）预算管理方案编制过程是一个系统学习的过程，其成果也不仅仅是最后的预算管理方案。
要认识到导入全面预算管理系统带来的不仅是“解决问题的方案”，而且是“解决问题的能力”。
因此，管理人员要认真掌握理解预算管理与管控系统的思路和方法，便于以后持续改进。
特此通知。
董事长签字：
周春天
20×3年9月29日
表A-520×4年度全面预算管理方案编制日程
行次
时间
工作容
1
10月6日前
公司草拟年度战略规划、经理层草拟本部门的年度计划，梳理架构图
2
10月6～8日
全面预算管理培训：
容、目标、流程、要求
（续）
行次
时间
工作容
3
10月8日
成立预算管理委员，举行预算项目启动会
4
10月8～20日
3年利润分析（完成预测总指标利润预算表）
5
10月8～20日
预算年度营销预测分析（完成营销预测报告）
6
10月21日
总指标利润预算表与营销预测报告提交
7
10月28～30日
预算年度营销目标预测分析会，提炼预算总指标
8
11月1～25日
财务提供预算模板，分解预算指标到各部门、门店，各部、店预算编制出一稿，人力资源部编制薪酬预算初步方案
9
11月26～31日
人力资源组织各部门、门店提炼KPI，制订预算考核（KPI）初步方案
10
12月1～5日，第一次预算方案审核
审核新组织架构图、预算管理责任图，确定预算责任人
审核部门定员/定编方案。
对KPI、20×4年度员工薪酬预算达成共识
审核20×4年度规划，20×4年度规划讲解培训，审核各部门经理20×4年度计划
审核各门经理分解的预算管理指标，各责任中心经理编制的预算方案
预算编制第一次汇审（汇总、平衡、审核）
解决在预算管理中存在的问题，加以改善
11
12
13
12月6～16日
人力资源组织修改KPI，出预算考核（KPI）方案
14
12月6～16日
财务指导各部门、下级单位、门店编制预算，完成二稿
15
12月16～20日
财务对二稿审核，指导各部门、门店修改预算二稿
16
12月20～22日
制订预算合同（经营目标责任书）
17
12月20～22日
财务汇总全面预算方案，提交董事会
18
12月23～28日第二次预算方案审核，董事会批准
KPI、20×4年度员工薪酬预算审定
董事会、预算管理委员会组织预算编制审定会（汇总审核，批准预算方案）
审核各责任中心（包括各部门、下级单位及各门店）经理经营目标责任书
召开全面预算管理实施（表彰）大会，签订预算经营目标责任书，总结成果，完成预算编制工作
19
20
预算委员会指示财务总监负责经营预算方案的编制组织工作。
财务总监布置财务部在规定的时间把经营预算表格模板设计好，开始对公司各部门经理及相关人员进行经营预算及表格的使用培训，并对于预算中涉及的生产成本、费用项目详细讲解，这样就迈出了预算方案编制的第一步。
按照20×4年度全面预算管理方案编制日程表的安排，首先财务部要对卓越公司20×4年利润预测进行分析（见表A-6）。
表A-6卓越公司20×4年利润预测分析
编制单位：
卓越公司（单位：
万元）
项目
20×1年实际
占收入比
20×2年实际
占收
入比
环比增减
20×3年实际
占收入比
环比
增减
20×4年预测
占收入比
环比增减
营业收入
10000
100%
14000
100%
40%
20440
100%
46%
30660
100%
50%
减：
营业成本
5000
50%
6300
45%
26%
8585
42%
36%
12264
40%
43%
营业税附加
100
1%
140
1%
40%
204
1%
46%
306
1%
50%
营业毛利
4900
49%
7560
54%
54%
11651
57%
54%
18090
59%
55%
减：
营业费用
1000
10%
1680
12%
68%
3066
15%
83%
4599
15%
50%
管理费用
1200
12%
1680
12%
40%
2453
12%
46%
3986
13%
62%
工资总额
1500
15%
2100
15%
40%
3066
15%
46%
4905
16%
60%
财务费用
200
2%
280
2%
40%
409
2%
46%
613
2%
50%
专项费用
500
5%
700
5%
40%
1022
5%
46%
1533
5%
50%
营业利润
500
5%
1120
8%
124%
1635
8%
46%
2453
8%
50%
加：
投资收益
100
1%
140
1%
40%
409
2%
192%
613
2%
50%
利润总额
600
6%
1260
9%
110%
2044
10%
62%
3066
10%
50%
利润预测分析说明：
1.营业收入：
20×2年比20×1年增长为40%，20×3年比20×2年增长为46%，根据近三年的市场形势，结合这几年的企业管理水平上的提升，财务认为20×4年预测增长为50%以上的可行性非常大。
2.营业成本：
三年中每年成本占营业收入的比例20×2年为45%，比20×1年的50%下降5%，20×3年为42%，比20×2年45%下降3%，预测20×4年比20×3年42%下降2%为40%的可行性非常大。
3.营业费用：
对三年中每年成本占营业收入比例的下降原因分析，高毛产品组合和市场营销的策划比较成功，提高了毛利率，从成本分析得出的结论是单位成本的绝对数并没下降，原因是企业要提高质量和品牌效应，对生产的投入没有降低，因此增加营业费用20×1年占比10%、20×2年12%、20×3年15%。
预测20×4年占比应不低于15%比较合适。
4.管理费用：
三年中每年占营业收入的比例12%，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长较快，管理费用中有许多是固定费用，前几年都比较充足。
为提高预算管理水平，公司预算年度将聘请专家辅导，预测20×4年占比不低于13%比较合适。
5.工资总额：
三年中每年占营业收入的比例15%，都高于营业费用、管理费用在行业是比较有竞争力的，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长较快，20×2年环比增长40%、20×3年46%。
预测20×4年环比增长60%，有较高的工资增长为基础，为本年导入全面预算管理系统与绩效考核创造了非常好的条件。
6.财务费用：
三年中每年占营业收入的比例保持在2%，说明现金流运用管理较好，负债风险较小，预测20×4年占营业收入的比例保持在2%比较合适。
7.专项费用：
该项费用是提取董事长和总经理的预算的专项开支，用于战略性的项目，特别奖励等开支，每年占营业收入的比例保持在5%比较合适。
8.利润总额：
利润率虽然20×2年比20×1年增长3%，但利润总额增长为110%，20×3年比20×2年利润率增长为1%达到10%，利润总额增长为62%。
公司应保持稳定的运营费用，为强化管理提升和分享发展的成果，对管理费用和工资总额各提高1%，预测20×4年占营业收入的比例保持在10%比较合适。
第二步是通过利润预测趋势分析，可以确定预算年度的各项财务指标，为了在执行中具有一定的弹性，能和市场变动情况相匹配，公司制定总预算指标方案时可将指标分为三类：
基础指标、考核指标、挑战指标（见表A-7），制定弹性的全面预算，这样能够确保运营中的各项指标顺利落地。
表A-7卓越公司总预算指标方案
编制单位：
卓越公司（单位：
万元）
指标
项目
基础指标（增长率0）
考核指标（增长率50%）
挑战指标（增长率80%）
金额
比例
金额
比例
金额
比例
营业收入
20440
100%
30660
100%
36792
100%
减：
营业成本
8176
40%
12264
40%
14716.8
40%
营业税附加
204.4
1%
306
1%
367.92
1%
营业毛利
12059.6
59%
18090
59%
21707.28
59%
减：
营业费用
3066
15%
4599
15%
5518.8
15%
管理费用
2657.2
13%
3986
13%
4782.96
13%
工资总额
3270.4
16%
4905
16%
5886.72
16%
财务费用
408.8
2%
613
2%
735.84
2%
专项费用
1022
5%
1533
5%
1839.6
5%
营业利润
1635.2
8%
2453
8%
2943.36
8%
加：
投资收益
408.8
2%
613
2%
735.84
2%
利润总额
2044
10%
3066
10%
3679.2
10%
总预算指标方案采用利润表的结构确定了预算年度的指标围，对经营目标做了量化的分解。
该方案采用弹性预算法将指标为三类：
基础指标、考核指标、挑战指标。
要注意的是，公司在考虑预算总收入、预算利润增长的同时，一定要考虑员工的工资水平。
基础指标收入增长率为0，员工工资必须等于或大于去年的实际数，这样就保证了在预算年度的工资总额不会减少，能起到让员工对工资的预期放心，保证预算方案得到绝大部分员工的支持。
预算年度考核指标的收入增长率为50%，在工资总额占收入16%不变的情况下，工资总额也会增长50%，但这部分增长的工资主要是绩效工资，对优秀的员工来说，工资增长率可能大于50%，能充分体现“创造、分享”的企业文化。
第三步是各部门根据财务提供的预算模板、分解预算指标，各部门编制出预算方案。
经营预算编制的步骤为：
（1）预算编制采取滚动预算法，在编制过程对1～3月的预算，预算执行人要把他们对市场的预测结合上级的销售指标进行详细分解到月；对2季度的预算数据整体纳入并体现在预算格式中，等3月再做分解；下半年的预算数据同样整体纳入并体现在预算格式中，暂不做分解，采用滚动预算的方式在6月调整后，在日后做分解。
预算草案编制完成后及时上报预算委员会。
（2）上报的预算草案经讨论后，预算委员会对预算会有必要修改要求。
预算执行人要在其量化的预算中考虑价值平衡，并且按要求考虑修改成本、收入数据，达到修改要求，再次上报预算委员会审查。
（3）预算委员会审定同意后，整个公司的预算方案由财务汇总审核后送交到董事会批准。
卓越公司经营预算案例如表A-8和表A-9（a～f）所示。
表A-8经营预算表
编制单位：
卓越公司20×4年度（单位：
万元）
项目
合计金额
占收入
营销部
生产部
采购部
财务部
人力资源部
总经理办公室
营业收入
30660
100%
30660
营业成本
12264
40%
12264
营业税金及附加
306
1%
306
营业毛利
18090
59%
18090
（续）
项目
合计金额
占收入
营销部
生产部
采购部
财务部
人力资源部
总经理办公室
营业费用
办公费
15.33
0.05%
15.33
费
3.06
0.01%
3.06
修理费
15.33
0.05%
15.33
燃气费
6.13
0.02%
6.13
水电费
3.06
0.01%
3.06
物料消耗
6.13
0.02%
6.13
车辆费
6.13
0.02%
6.13
差旅费
735.84
2.40%
735.84
业务招待费
919.8
3.00%
919.8
装卸费
21.46
0.07%
21.46
包装费
15.33
0.05%
15.33
广告费
1533
5.00%
1533
展览费
1226.4
4.00%
1226.4
培训费
30.66
0.10%
30.66
售后服务费
61.32
0.20%
61.32
合计
4599
15%
4599
管理费用
可控费用
办公费
613.2
升级会员 