增值税条例及细则试题.docx

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增值税条例及细则试题

  增值税条例及细则试题

一、填空题

1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从     实施。

2、在中华人民共和国境内    或者       以及       的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照规定缴纳增值税。

3、税率的调整，由       决定。

4、销售应税劳务的起征点为月销售额       元。

5、纳税人销售货物或者应税劳务的         的，由主管税务机关核定其销售额。

6、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的      和       计算的进项税额。

7、纳税人购进货物或者应税劳务，取得的        不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、用于         、       、       或者       的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

9、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照       和       计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

10、       以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

11、小规模纳税人       ，       ，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。

12、纳税人兼营     、       项目的，应当分别核算     、      项目的销售额；未分别核算销售额的，不得     、       。

13、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，       ；达到起征点的，应按规定       。

14、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其       为扣缴义务人；在境内没有     的，以     为扣缴义务人。

15、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；                                   。

16、纳税人销售货物或者应税劳务，应当向                          开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

17、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

          不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由             的主管税务机关申报纳税。

18、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其                                     的主管税务机关补征税款。

19、扣缴义务人应当向                     的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

20、纳税人以１个月或者                为１个纳税期的，自期满之日起               日内申报纳税；以１日、３日、５日、１０日或者１５日为１个纳税期的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月１日起                 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、单项选择

1、新《细则》规定，对于自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，增值税处理方法正确的是（   ）。

A、一律按照3％的征收率计算缴纳增值税

B、售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税

C、不论售价是否超过原值，均免征增值税

D、售价超过原值的，按照3％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税

2、细则关于小规模纳税人的标准，下列描述正确的是（      ）。

A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；

B．非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。

C．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。

D．A条中所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在60%以上。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，（   ）按小规模纳税人纳税。

A、可选择   B、一律   C、不能

4、下列损失中所包含的购进货物，其进项税额不予抵扣的是（      ）。

A.因管理不善造成货物被盗窃、霉烂变质等损失

B．地震灾害造成的损失

C．自然蒸发带来的损失

5、下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（     ）。

A、一般纳税人外购固定资产（机器设备）所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额

B、一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣

C、一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣

D、以1个季度为纳税期限的规定适用于所有纳税人。

6、条例规定，下列各项中不属于免征增值税的项目是（   ）

A、农业生产者销售的自产农产品；

B、古旧图书；

C、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

D、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

7、现行政策规定，销售自产货物同时提供应税劳务的纳税人如果具有建筑业资质，并分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其建筑业劳务营业额（     ）。

A、缴纳增值税     B、缴纳营业税  C、既纳增值税又纳营业税D、不缴增值税也不缴营业税

8、纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非应税项目的销售额。

未分别核算的，由（   ）核定其销售额。

A、主管国税机关或地税机关B、主管税机关关的上级机关C、主管税务机关D、主管国税机关和地税机关

9、关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下说法错误的是（      ）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

B．采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天；

C．采取预收货款方式生产销售生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

D．委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

10、现行政策规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。

放弃免税后，（   ）内不得申请免税。

A、十二个月   B、二十四个月    C、三十六个月    D、四十八个月

11、细则规定，纳税人用外汇结算销售额的，应按销售额（    ）的人民币汇率中间价折合成人民币计算销售额。

A、发生当天    B、当月1日    C、发生月份的上月最后一日   D、发生当天或者当月1日

12、条例及细则规定，纳税人外购的机器、机械、运输工具等固定资产混用于生产应税和免税货物，该项固定资产进项税额的正确处理方法是（   ）。

A、按照征免税销售额划分不得抵扣的进项税额

B、均不能抵扣

C、均可抵扣

13、某棉花加工企业（一般纳税人）2009年元月购进下列固定资产一批，其中不得计算抵扣进项税额的项目是（     ）。

A、生产车间用的轧花设备一套

B、管理部门用的办公设备一套

C、销售部门用的载货汽车三台

D、厂部用的应征消费税的小汽车一辆

14、修订后的增值税条例将纳税期限延长到1个季度，细则明确了对于一般纳税人（  ）以一个季度为纳税期限的规定。

A、不适用    B、适用

15、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由（  ）的主管税务机关补征税款。

A、其销售地或者劳务发生地

B、其机构所在地或者居住地

16、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书（   ）内缴纳税款。

A、次日起七日B、之日起１５日C、之日起１0日D、之日起三个月

17、纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除率计算进项税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由（    ）决定。

A、国务院   B、财政部   C、国家税务总局    D、省级国家税务局

18、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（  ）

A、扣除折扣额的销售额；

B、不扣除折扣额的销售额；

C、折扣额；

D、加上折扣额的销售额

19、下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（  ）。

A、折扣销售并开在同一发票上；

B、以旧换新销售（不含金银首饰）；

C、还本销售；

D、以物易物销售

20、下列表述正确的有（    ）

A、销售额未达到规定标准的，一律不得认定为增值税一般纳税人；

B、个体工商户需要认定为一般纳税人的，必须逐级报省局批准；

C、 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

D、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业达到标准的必须认定为一般纳税人。

21、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物（不含税，下同）40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2009年4月应纳增值税为（）。

A、10.2万元；  B、6.8万元；  C、8.5万元；  D、1.7万元

22、增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣处理是（   ）。

A、按17%抵扣；B、按13%抵扣；C、按10%抵扣；D、不能抵扣

23、某商场（增值税一般纳税人），以“买一赠一”方式销售货物。

本期销售A商品50台，每台售价（含税）4680元，同时赠送B商品50件（含税单价为23.40元／件）。

A、B商品适用税率均为17％。

该商场此项业务应申报的销项税额是（    ）。

A．34170元   B．34000元   C．33830元   D．32830元

24、某酒厂（增值税一般纳税人），2009年元月销售散装白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100000元；同时收取包装物押金3510元，已单独记账核算。

该厂此项业务应申报的销项税额是（      ）。

A．17596.70元   B．17510元   C.17000元   D．14529.91元

25、某商场（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售D商品，取得现金收入58500元；取得旧货物若干件，收购金额为23400元。

该货物适用税率为17％。

此项业务应申报的销项税额是（     ）。

A．13922元   B．11900元   C．8500元   D．5100元

26、某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。

在运输途中因管理不善被盗1000公斤。

运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。

那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（  ）。

A.3400元    B．3060元    C．2550元    D．2244元

27、某一般纳税人某月将产品分别以100元、110元和50元（被认定为偏低价格且无正当理由）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则该月的销售额应被核定为（  ）。

A．26000元    B．31500元    C.30000元    D．33000元

28、一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。

计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（     ）。

A.运费、建设基金   

B．运费、建设基金、装卸费、保险费

C．装卸费、保险费

29、对于混合销售问题，新《细则》对主业划分的原则，是按照纳税人（）比例来判断征收增值税或营业税。

A、上年度主营业务收入   B、本年度主营业务收入

30、新《条例》颁布后，总局重新修订了纳税申报办法，对一般纳税人需要报送的申报资料进行了调整。

下列不属于本次调整范围的是（  ）。

A、增加了《固定资产进项税额抵扣情况表》

B、废止了《增值税纳税申报表附列资料》的表三、表四

C、减少了备查资料第3项中的“购进废旧物资普通发票的复印件”

D、取消了报送《成品油购销存情况明细表》和加油卡、《成品油购销存数量明细表》

二、多选题

1、下列选项中属于我国增值税纳税人的有（   ）

A、生产销售并安装钢制门窗的纳税人

B、个人为其受雇用的公司提供修配劳务

C、专门从事进口货物的单位

D、从事个体运输劳务的个体工商户

E、在外国生产并销售电脑的公司

2、增值税条例及细则中的个人是指（   ）

A、仅是个体工商户B、仅是其他个人C、个体工商户D、其他个人

3、下列属于增值税应税项目的有（  ）

A、生产销售货物  B、加工修理修配  C、进口货物D、文化体育

4、下列选项中适用17%税率的货物有（  ）

A、非金属矿产品

B、盐

C、饲料

D、杂志

E、生铁

5、可作为增值税抵扣凭证包括（   ）

A、增值税专用发票

B、货物运输发票

C、海关进口增值税专用缴款书

D、农产品销售发票

E、农产品收购发票

F、防伪税控开具的机动车销售专用发票

6、增值税条例及细则中规定的运输费用金额包括（   ）

A、运输费用

B、建设基金

C、装卸费

D、保险费

7、纳税人销售货物或提供劳务时收取的下列费用应并入销售额的有（  ）

A、手续费

B、受托加工收取的消费税

C、增值税额

D、奖励费

E、储备费

8、下列选项中哪些属于条例第一条所规定的单位（  ）

A、企业

B、行政单位

C、事业单位

D、军事单位

E、个体工商户

9、下列情况不得开具增值税专用发票的有（  ）

A、小规模纳税人向一般纳税人销售货物；

B、增值税一般纳税人向个人销售手机；

C、增值税一般纳税人向其他一般纳税人销售设备一台；

D、个体工商户销售应税货物；

10、甲（A县）公司在B县设立独立乙销售部，在A县设非独立核算丙销售部。

在C县设立非独立核算的丁销售部。

则下列关于纳税地点说法正确的是（   ）

A、由甲统一向A县申报纳增值税

B、甲、丙在A县申报纳税

C、乙销售部向B县申报纳税

D、丁向C县申报纳税

11、下列损失可以抵扣其进项税额的有（   ）

A、地震造成货物损失

B、洪水造成货物损失

C、被盗货物

D、霉烂变质的货物

12、下列属于增值税混合销售行为的有（   ）

A、甲为生产企业生产门窗并负责安装一并收取价款

B、乙销售货物并负责运输，一并收取价款

C、电信公司销售手机并提供电讯服务，并收取价款

D、乙装饰公司提供装卸劳务并提供相应材料，一并收取价款

13、下列情况中应当申请资格认定的有（   ）

A、甲个体工商户从事商业销售业务年销售收入100万元

B、乙企业年生产销售货物60万元

C、丙为事业单位年生产销售货物80万元

D、丁从事废旧收购销售业务年销售收入80万元

14、超过小规模纳税人标准可以按选择小规模纳税人纳税的有（   ）

A、其他个人

B、非企业性单位

C、不经常发生应税行为企业

D、工业企业

15、甲工业企业09年元月1日起购进下列设备，可以抵扣其进项税额的有（   ）

A、购进既用于生产避孕药品又用生产其它胃药的设备一台

B、为公司老总购进小汽车一辆；

C、购进用于运输自己生产的应税货物货车一辆；

D、购进专用于生产避孕药品设备一台；

16、下列情形中不得抵扣进项税额的有（   ）

A、用于房屋基建项目购进的一批钢材；

B、用于机器设备改造购进的一批钢材；

C、购进香烟用于招待客人；

D、购进的货物被盗；

17、下列情况属于条例中规定征增值税免税项目的有（   ）

A、农民销售自已种植的棉花

B、加工厂销售棉花

C、纳税人销售旧图书

D、企业生产销售避孕药

18、下列可作为增值税组成计税价格的有（   ）

A、成本（1+成本利润率）

B、成本（1+成本利润率）+消费税

C、关税应税价格+关税+消费税

D、（成本+利润+数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）

E、（关税定税价格+关税+从量消费税）/（1-消费税比例税率）

19、下列关于出口报关货物收汇可以使用的汇率有（   ）

A、使用上月月末汇率

B、使用销售额发生当日

C、当月1日汇率

D、当月末汇率

20、纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（   ）的人民币汇率中间价。

 A、当天

B、当月1日

C、当月平均

D、当月月终

三、判断题

1、企业生产过程中产生的废品，卖给客户时不得开具专用发票。

2、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致时，进项税额抵扣一般以国内增值税税率为准。

3、认定为一般纳税人后销售额未达到一般纳税人标准时，可以转为小规模纳税人。

4、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，应退还存货的留抵税款。

5、取得国际货物运输代理业务发票和国际货物运输发票的进项税不得抵扣。

6、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，进项税不能抵扣。

7、供电企业收取农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

8、非生产企业（一般纳税人）购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，不能抵扣进项税。

9、纳税人以供销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收货全部或部分货款的当天。

10、对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

11、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费、不作为价外费用征收增值税。

12、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

13、纳税人收取的会费不能征收增值税。

14、辅导期内纳税人预缴的增值税，不能在本期增值税应纳税额中抵减。

15、某小规模企业2009年1月销售自产棉纱1吨，价款12000元，另外采取分期收取方式销售棉纱5吨，价款60000元，开具了发票，合同约定，当时收款30000元，余下分别在2月和3月份平均收取，该企业1月份应纳增值税为2097元。

16、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

17、对于农民按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

18、某个体工商户，销售摩托车配件，另外从事摩托车修理，2009年3月开具普发票销售配件4200元，收取修理费2800元，该个体户3月应纳增值税为338元。

19、纳税人购进固定资产，用于免税项目的，进项税额不得抵扣。

20、纳税人购进固定资产，用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣。

21、利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值政策。

22、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。

23、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票抵扣联均须到税务机关认证。

24、非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，不包括因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。

25、公司试生产时的原材料损失属于生产经营中的合理损耗，可以扣除其进项税额。

26、用于生产经营项目的货物的进项税额，都可以在当期销项税额中抵扣。

27、年应税销售额未超过标准的小规模企业，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申报，税务部门可将其认定为一般纳税人。

28、对企业销售电梯并负责安装和保养、维修取得的收入，一并征收增值税。

29、认定为一般纳税人前发生的业务，认定后对方开具的专用发票不能抵扣进项税。

30、用于非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。