中级财务会计形成性考核册作业答案.docx

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中级财务会计形成性考核册作业答案

【中级财务会计】形成性考核册作业答案

平时作业一答案（总论-存货）

一、单项选择题

1．D

2．C

3．D

4．C

5．C

6．C

7．A

8．D

9．D

10．C

11．D

12．C

13．A

14．C

15．B

16．A

17．C

18．A

19．D

20．C

二、多项选择题

1．ABCD

2．ABC

3．AC

4．ABC

5．CD

6．CD

7．ABCD

8．ABCD

9．BD

10．ABCD

三、判断题

1．F

2．F

3．F

4．F

5．T

6．F

7．F

8．T

9．T

10．T

11．F

12．T

13．F

14．T

15．F

四、实务题

1．【答案】

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20

贷：

库存现金20

借：

其他应收款——出纳20

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20

2．【答案】

2005年末：

借：

资产减值损失25

贷：

坏账准备25

2006年7月：

借：

坏账准备20

贷：

应收账款20

2006年末：

借：

资产减值损失22.5

贷：

坏账准备22.5

2007年2月：

借：

应收账款10

贷：

坏账准备10

借：

银行存款10

贷：

应收账款10

2007年末：

借：

坏账准备15

贷：

资产减值损失15

3．【答案】

贴现期：

60天

贴现息：

50000×（1+10%×90/360）×12%×60/360=1025元

贴现净额：

50000×（1+10%×90/360）—1025=50225元

借：

银行存款50225

贷：

应收票据50000

财务费用225

4．【答案】

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款117000

5．【答案】

借：

委托加工物资200000

贷：

原材料200000

借：

委托加工物资50000

贷：

银行存款50000

借：

委托加工物资2500

应交税费——应交消费税2500

贷：

银行存款5000

借：

原材料252500

贷：

委托加工物资252500

6．【答案】

材料成本差异率=15370/494000*100%=3.11%

（2）领用材料应分摊的材料成本差异：

生产领用：

250000*3.11%=7775元

车间管理部门领用：

40000*3.11%=1244元

厂部管理部门领用：

8000*3.11%=248.8元

在建工程领用：

92000*3.11%=2861.2元

（3）8月7日购入原材料：

借：

材料采购138370

应交税费——应交增值税（进项税额）22730

贷：

银行存款161100

材料验收入库：

借：

原材料138000

材料成本差异370

贷：

材料采购138370

8月20日购入材料入库：

借：

原材料56000

贷：

应付账款56000

本月领用材料：

借：

生产成本250000

制造费用40000

管理费用8000

在建过程92000

贷：

原材料390000

本月分摊材料成本差异：

借：

生产成本7775

制造费用1244

管理费用248.8

在建过程2861.2

贷：

材料成本差异12129

平时作业二答案（投资-无形资产）

一、单项选择

1．D

2．D

3．B

4．B

5．C

6．C

7．D

8．D

9．D

10．A

11．C

12．A

13．D

14．D

15．D

16．D

17．A

18．A

19．D

20．B

二、多项选择题

1．ABCD

2．BD

3．BCD

4．AB

5．ABD

6．AD

7．ABC

8．BC

9．CD

10．ABCD

三、判断题

1．F

2．F

3．F

4．F

5．F

6．F

7．F

8．F

9．F

10．F

11．F

12．T

13．T

14．F

15．F

四、实务题

1.【答案】

（1）20×6年度：

　　发生支出时：

　　借：

研发支出——费用化支出　　　1500000

　　　　　　　　——资本化支出　　　3000000

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　3000000

　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　1000000

　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　年末，专利权获得成功时：

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　1500000

　　　　贷：

研发支出——费用化支出　　　　　　　1500000

2007年1月，专利权获得成功时：

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　3000000

　　　　贷：

研发支出——资本化支出　　　　　　　3000000

（2）20×7度摊销无形资产30万元（300÷10）

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　300000

　　　　贷：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　（3）20×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30×2＝240（万元）

20×8年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）

　　借：

资产减值损失　　　　　　　　　800000

　　　　贷：

无形资产减值准备　　　　　　　　　　　800000

　　（4）20×9年度（1～3月）摊销无形资产5万元（160÷8×3/12）

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　50000

　　　　贷：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　借：

银行存款　　　　　　　　　1200000①

　　　　无形资产减值准备　　　　　　800000④

　　　　累计摊销　　　　　　　　　　650000③

　　　　营业外支出——处置非流动资产损失　410000⑥（倒挤）

　　　　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　3000000②

　　　　　　应交税费——应交营业税　　60000⑤（1200000×5%）

2.【答案】

A公司账务处理如下

（1）固定资产转入清理

借：

固定资产清理21060

累计折旧531240

固定资产减值准备6900

贷：

固定资产559200

（2）发生清理费用和相关税费

借：

固定资产清理12810

贷：

银行存款12000

应交税费810

（3）收到残料变价收入

借：

银行存款16200

贷：

固定资产清理16200

（4）结转固定资产净损益

借：

营业外支出——处置固定资产净损失17670

贷：

固定资产清理17670

平时作业三答案（负债-权益）

一、单项选择题

1．D

2．C

3．B

4．B

5．C

6．D

7．C

8．B

9．C

10．D

11．D

12．B

13．D

14．D

15．A

16．C

17．D

18．C

19．C

20．B

二、多项选择题

1．ABC

2．BCD

3．ABCD

4．ACD

5．ABCD

6．ABC

7．AB

8．ABC

9．ACD

10．ABCD

三、判断题

1．T

2．T

3．T

4．T

5．F

6．T

7．F

8．F

9．F

10．T

11．T

12．F

13．T

14．T

15．T

四、实务题

1.【答案】

（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日。

（2）由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。

根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。

2008年借款利息资本化金额的计算如下：

专门借款利息资本化金额=1000×6%－2－1000×6%÷12×4=60－20=38（万元）

另外，因为在2008年9月1日时累计资产支出为1100万元，超出了专门借款1000万元，超过的100万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：

100×7%×4/12=2.33（万元）。

所以，2008年借款利息应予以资本化的金额为：

38+2.33=40.33（万元）

（3）财务处理：

借：

在建工程40.33

财务费用30.67

贷：

应付利息74

借：

应收利息（银行存款）2

贷：

财务费用2

2.【答案】

（1）20×7年末应纳税暂时性差异=2400－2000=400（万元）

20×7年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%－0=100（万元）

20×8年末应纳税暂时性差异=2100－2000=100（万元）

20×8年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%－100=-75（万元）

（2）甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录

20×7年度：

确认400万元的公允价值变动时：

借：

可供出售金融资产400

贷：

资本公积—其他资本公积400

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

借：

资本公积—其他资本公积100

贷：

递延所得税负债100

20×8公允价值变动：

借：

资本公积—其他资本公积300

贷：

可供出售金融资产300

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

借：

递延所得税负债75

贷：

资本公积—其他资本公积75

平时作业四答案（收入-报表）

一、单项选择题

1．C

2．C

3．D

4．B

5．C

6．D

7．B

8．D

9．C

10．B

11．C

12．B

13．B

14．B

15．B

16．C

17．D

18．C

19．D

20．D

二、多项选择题

1．ABCD

2．AC

3．ABD

4．ABCD

5．ABCD

6．ABD

7．ABCD

8．BCD

9．BC

10．ABD

三、判断题

1．F

2．F

3．F

4．F

5．T

6．F

7．F

8．F

9．F

10．T

11．T

12．T

13．T

14．F

15．T

四、实务题

1.【答案】

（1）编制甲企业会计分录

①借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）51000

　　贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　　351000

②借：

应收账款　　　　　　　　　　　　46800

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　32000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　32000

③借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　30420

　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　26000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　4420

　借：

其他业务成本　　　　　　　　　　　18000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　18000

④借：

固定资产清理　　　126000

　　　累计折旧　　　　　24000

　　贷：

固定资产　　　　150000

　借：

银行存款　　180000

　　贷：

固定资产清理　　180000

　借：

固定资产清理　　54000

　　贷：

营业外收入　　　54000

⑤借：

资产减值损失　　234[（200000+46800）×5‰-1000]

　　贷：

坏账准备　　　234

⑥借：

应付票据　　　　20000

应交税费——应交所得税　2300

　　贷：

银行存款　　　　　　　　22300

⑦借：

长期股权投资――乙企业（损益调整）70000

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　70000

⑧借：

管理费用　　　1000

　　贷：

累计摊销　　　1000

　借：

管理费用　　　8766

　　贷：

累计折旧　　　8766

⑨借：

所得税费用　　　　　　　32500

　　贷：

应交税费——应交所得税　　　32500

（2）编制资产负债表：

资产负债表

编制单位：

甲企业　　　2008年12月31日　　单位：

元

资产期末余额负债及所有者权益期末余额

流动资产：

流动负债：

货币资金588620短期借款300000

应收票据30000应付票据381000

应收账款245566应付账款180000

其他应收款200应付职工薪酬5000

存货710000应交税费2420

流动资产合计1574386流动负债合计868420

非流动资产：

非流动负债：

长期股权投资――乙企业670000长期借款1260000

固定资产2105234非流动负债合计1260000

无形资产4000负债合计2138820

非流动资产合计2779234所有者权益：

实收资本2000000

盈余公积129750

未分配利润95450

所有者权益合计2225200

资产总计4353620负债及所有者权益总计4353620