税务会计答案完整版.docx

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税务会计答案完整版

一、单项选择题：

1.税务会计的核算基础是（ C ）。

A.权责发生制                   B.收付实现制

C.权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种

2.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（B  ）。

A.征税人          B.课税对象

C.纳税人          D.纳税义务

3.商业企业购进货物，其进项税额的抵扣时限是（A  ）。

A.购进货物付款后      B.购进货物验收入库后

C.购买货物的当天      D.预付款的当天

4.企业当月缴纳当月的增值税应通过以下哪个科目核算（ B ）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（已交税金）

C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.应交税费——未交增值税

5.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（ C ）。

A.发出应税消费品的当天        B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

6.纳税人将两种以上不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，其税率（ B ）。

A.从低适用税率             B.从高适用税率

C.适用平均税率             D.分别适用各自的适用税率

7.委托加工的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格为（ B ）。

A.（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率） B.（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

C.加工费÷（1＋消费税税率）             D.加工费÷（1－消费税税率）

8.某旅行社某月组团在境内旅游，取得旅游收入20000元，其中为旅游者支付门票费、餐费和交通费等共计12000元，营业税率5%，则该旅行社该月应纳的营业税为（B  ）。

A.1000　　　              B.400

C.600                     D.1600

9.某采矿企业6月共开发锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（ C ）。

A.元                B.元

C.元                D.元

10.下列各项所得中，属于生产、经营收入的是（ C ）。

A.财产转让收入             B.利息、股息收入

C.销售收入                 D.特许权使用费收入

11.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，减征或者免征所得税（A ）。

A.免征5年               B.免征3年

C.免征2年               D.暂免征收

12.某中外合资企业2005年纳税年度境内的应纳税所得额为500万元，其在A国的分公司获利100万元，该企业税款的抵扣限额为（A  ）。

A.33万元                 B.30万元

C.27.5万元               D.39.6万元

13.个人所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月（ B  ）日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

A.10                 B.7

C.15                 D.3

14.准予暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影摄制机械，以及盛装货物的容器。

如超过半年仍留在国内使用的，应自第7个月起，按月征收进口关税。

每月税额的计算公式为（  C ）。

A.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/12

B.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/12

C.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/48

D.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/48

15.某生产性外商投资企业2000年开业（经营期10年以上），当年亏损50万元，2001年盈利40万元，2002年亏损30万元，2003年盈利40万元，2004年盈利1万元，其获利年度是（ D ）。

A.2001年                 B.2002年

C.2003年                 D.2004年

16.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（  B ）的超额累进税率。

A.5％～45％               B.5％～35％

C.5％～25％               D.5％～55％

17.下列房产转让行为应征收土地增值税的是（D  ）。

A.继承房屋                       B.无偿赠与房屋给直系亲属

C.被兼并企业将房屋并入兼并企业   D.合作建房有偿转让的

18.增值税一般纳税人兼营有不同税率货物，未分别核算销售额的，下列方法中正确的是（B   ）。

A.从低适用税率计税        B.从高适用税率计税

C.按平均税率计税          D.按6％征收率计税

19.下列项目中不属于房地产开发成本的是（ A ）。

A.土地出让金             B.耕地占用税

C.前期工程费             D.开发间接成本

20.张女士2004年8月将住房出租，每月租金1500元，其2004年应纳房产税为（ B ）。

A.290.1元              B.300元

C.360元                D.348.12元

二、多项选择题

1.税务会计的基本前提有（  ABCD ）。

A.纳税主体             B.持续经营

C.货币的时间价值       D.纳税年度

2.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（  AC ）。

A.生产企业销售货物并实行有偿送货上门服务

B.电信部门销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C.商场销售空调并有偿安装

D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

3.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（  BC ）。

A.销售不动产　　　　　B.跨省、自治区、直辖市承包工程

C.经营运输业务　　　　D.转让土地使用权

4.下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ABC   ）。

A.开采原煤的国有企业        B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者    D.开采天然原油的外商投资企业

5.企业所得税税前扣除的确认原则有（   ABCD ）。

A.确定性原则　　　　　 B.相关性原则

C.权责发生制原则　　　　D.合理性原则

6.外商投资企业取得的下列收益中，需缴纳企业所得税的有（   ABCD ）。

A.接受的货币捐赠 B.应付未付款（债权人逾期二年未要求偿还）

C.股票转让净收益 D.从事投资业务的企业取得的境内投资利润

7.个人所得税的纳税义务人包括（   ABCD  ）。

A.在中国境内有住所的个人  B.在中国境内有所得的境外人员

C.个体工商户              D.外籍个人

8.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（  CD   ）。

A.劳务报酬所得        B.稿酬所得

C.偶然所得            D.利息、股息、红利所得

9.下列各项行为中属于土地增值税征税范围的有（   CD ）。

A.出让国有土地使用权    B.城市房地产的出租

C.转让国有土地使用权    D.城市房地产的交换

10.自2002年1月日起，我国进口货物税率有（  ABCD  ）。

A.最惠国税率            B.协定税率

C.特惠税率              D.普通税率

三、判断题：

 1．纳税主体一定是会计主体。

（错  ）

2.年销售额超过规定的小规模纳税人标准的单位即可认定为一般纳税人。

（ 错 ）

3．对从事货物的生产企业，其发生的混合销售行为应当征收增值税。

（  对 ）

4.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送环节，依法缴纳消费税。

（错）

5.对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。

（   对）

6.资源税是从量按单位税额计缴税种。

（ 对  ）

7.外商投资企业的分支机构向总机构和关联单位上交的合理的管理费用，准允在计算应纳税所得额时扣除。

（ 错  ）

8.居民纳税义务人，就来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，就来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。

（  对 ）

9.房地产开发费是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

（ 对  ）

10.为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。

（错   ）

四、计算分析题：

1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

 1）销售甲产品的销项税额：

100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元）

（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映），货物已发出，货款已收到。

（2）销售乙产品的销项税额100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元）

（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

 （3）销售丙产品的销项税额29.25÷（1＋17％）×17％＝4.25（万元）

（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

 （4）外购货物应抵扣的进项税额：

13.6＋6×7％＝14.02（万元）

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

 （5）外购免税农产品应抵扣的进项税额：

（30×13％＋5×7％）×＝4.25（万元）

（6）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。

 （6）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：

3×17％＝0.51（万元）

要求：

（1）计算该企业2006年5月的销项税额；

销项税：

17.85＋30.6＋4.25＝52.7（万元）

（2）计算该企业2006年5月的进项税额；

进项税：

14.02＋4.25－0.51＝13.77（万元）

（3）计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。

 应纳税额：

52.7－13.77＝38.93（万元）

2.某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格，该化妆品收回后直接用于对外销售，该化妆品销售税税率为30%。

请根据以上资料，作出该公司与消费税相关的会计分录。

（1）发出材料时

借：

委托加工物资45500

贷：

库存商品45500

（2）支付加工费、运杂费、销售税和增值税时

组成计税价格=（45500+14000）÷（1-30%）=85000（元）

应支付消费税=85000×30%=25500（元）

借：

委托加工物资40500

应交税费——应交增值税（进项税）2380

贷：

银行存款42880

3.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，该企业采用应付税款法核算企业所得税。

2006年的生产经营情况如下：

（1）当年的产品销售收入1200万元。

（2）销售成本230万元。

（3）销售费用120万元；管理费用80万元；财务费用25万元。

（4）取得各种补贴收入26万元。

（7）捐款10万元，其中：

8万元是向红十字事业捐赠；2万元是企业对贫困地区的直接捐赠。

已知该企业年末平均职工人数120人，人均月工资850元，并按120人的工资总额计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。

已知当地政府规定的计税工资标准为人均月800元。

要求：

（1）计算该企业应税所得额；

应税所得额＝1200-230-120-80-25+26-8-0.08×12×120×（1+14％+2％+1.5％）

＝898.36（万元）

由于898.36×3％＝26.95>2，因此向贫困地区的直接捐赠2万元，可以全额扣除。

（2）计算应纳所得税额；

应纳税所得额＝898.36-2＝896.36（万元）

应纳所得税＝896.36×33％＝295.80（万元）

（3）作出会计处理。

借：

所得税费用295.80

贷：

应交税费——应交所得税295.80

五、案例分析题：

案情介绍：

深圳华美有限责任公司生产系列化妆品和护肤护发品，税务人员2006年5月对该厂纳税检查中，在抽查部分记账凭证、原始凭证核对该厂销售收入时，发现一张记账凭证的会计分录是：

借：

银行存款80000

  贷：

主营业务收入60000

       周转材料    20000

账户的对应关系显然不符合会计核算的规定。

通过检查原始凭证及“周转材料”账户，核实是企业在销售化妆品时，按扣除包装用盒（该包装盒实际上已构成产品的实体）成本后的售价记入销售收入，因而出现上面错误分录。

经询问财务主管人员，了解其实情是，该厂当年化妆品销路不佳，为完成年度利润计划，厂领导授意财务人员将购进的作为产品组成部分的包装盒记入“周转材料”账户，生产领用时不记入生产成本，于销售时一次扣除。

以此减少收入，少纳税款。

经进一步检查，共查出上半年类似上述作法六笔，少记销售收入125000元。

在检查核对“产品成本计算表”与“库存商品”明细账时发现该厂将与护肤护发品成本接近，但使用材料不同的化妆品，记入“库存商品——护肤护发品”明细账内。

经逐月审查结转生产成本的账务处理，共查出记入护肤护发品中的化妆品140000元（成本额）。

顺着这一线索追查“主营业务收入”明细账及消费税金计算单，核实企业已将上述记入护肤护发品的化妆品售出150000元，其中产品成本为100000元，并已按护肤护发品计算缴纳了消费税。

请根据以上案情分析：

1.该化妆品公司是否存在偷逃消费税的行为。

 该化妆品公司存在偷逃消费税的行为。

2.该化妆品公司应该如何进行正确的账务处理。

化妆品所用包装盒，是产品的组成部分，其化妆品应按扣除包装盒成本的销售收入金额计算。

该厂从销售收入中扣除的125000元包装成本，应补记销售，并补缴消费税37500元（125000×30％），其他应补税款略。

购入的包装盒属原材料，应将记入“周转材料”账户尚未使用的数额，转入“原材料”账户。

已领用正处于生产中的应调增生产成本。

对已转入“库存商品”账户尚未销售的产成品，应按耗用的包装盒成本调增产成品成本。

该厂将化妆品混入护肤护发品中，按护肤护发品交纳消费税，属错用税目税率问题。

应按化妆品的税率计算补缴消费税。

其应补的税款为19500元（150000×30％-150000×17％）。

将尚未售出错记入护肤护发品的化妆品调入“化妆品”明细账内。

该厂共应补缴税款57000元（37500+19500）。

因此属有意行为，故对该厂的行为定为偷税，可处以所偷税款五倍以下的罚款。

一、单项选择题：

1.税法一般按（  A ）确认收入的实现。

A.与成本配比原则          B.谨慎性原则

C.销售结算方式            D.重要性原则

2.下列视同销售行为应记入“主营业务收入”账户的有（D   ）。

A.将自产的货物用于非应税项目  B.将自产的货物用于在建工程

C.将自产的货物用于对外捐赠    D.将自产的货物用于分配股东

3.企业缴纳当月的增值税应通过以下哪个科目核算（  B ）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（已交税金）

C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.应交税费——未交增值税

4.某烟厂2006年6月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款40万元，期初尚有库存的外购烟丝5万元，期末库存烟丝10万元。

本月销售卷烟400箱，每条不含税价格60元（同调拨价），该卷烟厂当月应纳消费税额为（  A  ）。

A.            B.

C.            D.

5.计提消费税税金时，应借记（ C  ）。

A.应交税费——应交消费税   B.销售费用

C.营业税金及附加           D.管理费用

6.在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（B    ）。

A.M公司            B.S公司

C.监理单位          D.建设单位

7.某化工厂委托G公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3％收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。

则对G公司应（  D  ）。

A.按80万元计算缴纳增值税    B.按68.37万元计算缴纳增值税

C.按82.4万元计算缴纳营业税  D.按2.4万元计算缴纳营业税

8.某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。

11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为8元／吨。

该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为（ C）。

A.160万元           B.156万元

C.120万元           D.119.2万元

9.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（   D ）。

A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C.关税税款在人民币10元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

10.无形资产在税务处理中有关摊销的规定期限是，首先按合同或法律规定的受益期进行摊销，如果合同或法律没有规定使用年限的或者企业自行开发的无形资产，摊销期限一般不得少于（ C  ）。

A.5年                 B.7年

C.10年                D.20年

11.某企业2006年度内共计取得营业收入净额2000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额是（ C  ）万元。

A.10                  B.6

C.9                   D.4

12.A企业是深圳经济特区的一家外商投资企业，B是A企业的外国投资者。

2005年B从A企业取得利润82万元，并直接再投资于A企业，增加其注册资本。

如果A企业实际缴纳企业所得税的税率为15％，地方所得税税率为3％，B再投资的退税额为（   A ）。

A.6万元               B.12万元

C.30万元              D.15万元

13.某中外合资企业2005年纳税年度境内的应纳税所得额为500万元，其在A国的分公司获利100万元，该企业税款的抵扣限额为（  A  ）。

A.33万元              B.30万元

C.27.5万元            D.39.6万元

14.某人1999年2月10日来华工作，2000年3月7日离华，2000年4月14日又来华，2000年9月26日离华，2000年10月9日又来华，2001年5月离华回国，则该纳税人（  B ）。

A.1999年度为居民纳税人，2000年度为非居民纳税人

B.2000年度为居民纳税人，1999年度为非居民纳税人

C.1999年和2000年度均为非居民纳税人

D.1999年和2000年度均为居民纳税人

15.下列（   C ）一次收入畸高的，可以实行加成征收。

A.稿酬所得              B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得          D.偶然所得

16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ D  ）。

A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

17.车船使用税的纳税地点为（  B ）。

A.车船购买地            B.纳税人经营所在地

C.车辆行驶地            D.车辆所在地

18.城建税的计税依据是（    B ）。

A.当期应纳的“三税”        B.当期实纳的“三税”

C.被处罚的“三税”税额      D.“三税”加收的滞纳金

19.在错账调整中，若错账影响上年利润的，可以根据以下情况来调整（    C ）。

A.直接将错记科目改为正确科目直接调整 B.直接调整当年的“本年利润”账户

C.必须通过“以前年度损益调整”来调整   D.将以前年度的账目重新调整使之正确

20.下列不属于城建税纳税人的有（    C  ）。

A.私营企业              B.个体工商户

C.外商投资企业          D.有经营收入的事业单位

二、多项选择题

1.我国现行税法中明确规定使用的税率形式有（ ABCD   ）。

A.比例税率             B.定额税率

C.超额累进税率         D.超率累进税率

2.增值税减免税款可能通过以下哪些账户核算（    ABC ）。

A.“应交税费——应交增值税”（已交税款）B.“应交税费——应交增值税”（减免税款）

C.营业外收入                          D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”

3.纳税人用委托加工收回的下列应税消费品连续生产应税消费品的，其已纳消费税款准予扣除（   ABCD  ）。

A.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

C.以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

4.按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业税纳税地点的表述，正确的有（AD  ）。

A.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税

B.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税

C.境外保险公司在我国境内承保保险业务的，一律在境内投保人所在地申报纳税

D.装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

5.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（ AD    ）。

A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

6.下