金融企业会计练习题.docx

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金融企业会计练习题

第二章 存款业务的核算

练习 1.

2008 年 6 月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）6 月 3 日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为

80 000 元。

（2）6 月 5 日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为 30

000 元。

（3）6 月 8 日，塑料厂存入 1 年期定期存款 100 000 元。

（4）6 月 13 日，通信公司 1 年期存单到期，存款本金为 50 000 元，

年利率为 2.25%，已经预提利息支出 500 元。

将存单本息转入活期

存款账户。

（5）6 月 20 日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数 860

000 元，由于错账更正应冲减积数 5000 元。

活期存款年利率为

1.408%。

（6）6 月 20 日，1 年期定期存款余额为 10666 元，2 年期定期存款

为 7777 元，均已到期支取。

其中 1 年期定期存款年利率为 2.25%，

2 年期定期存款年利率为 2. 52%。

要求：

根据上述经济业务编制相关分录。

练习 2.

甲银行的储户张江 2006 年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄

存款月利率为 0.6‰ ）：

（1）1 月 5 日开户，存入 800 元；

（2）2 月 18 日支取 150 元；

（3）5 月 26 日存入 400 元；

（4）7 月 19 日张江要求销户，银行支付本息。

要求：

根据上述业

务计算储户最后的利息额，编制会计分录。

练习 3

某单位活期存款账户第四季度发生以下业务：

（1）9 月 28 日，开户存入 10000 元。

（2）10 月 5 日，收到同城他行开户单位 A 厂转来的货款 50000 元。

（3）10 月 16 日，办理一笔汇往深圳的信汇，金额为 10000 元。

（4）11 月 5 日，存入现金 1000 元。

（5）11 月 29 日，偿还银行到期的贷款本息 8000 元，其中本金

7500 元，利息 500 元。

（6）12 月 7 日，收到一笔委托收款的划回款，金额为 40000 元。

要求：

做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的

存款利息并作会计分录（用帐页计息法，12 月 20 日，活期存款挂

牌利率为 0.81%）。

练习 4

某单位活期存款帐户第三季度发生以下业务：

A.6 月 21 日，存款余额为 30000 元。

B.6 月 30 日，收到某单位转来的货款 50000 元。

C.7 月 10 日，收到市建行的开户单位 B 厂转账过来的款项，金额为 1

0000 元。

D.7 月 20 日，存入现金 50000 元。

E.8 月 1 日，签发银行汇票 80000 元。

要求：

计算该单位第三季度的存款利息，并作出帐务处理。

（用帐页

法计算利率用 2‰）

练习 5

储户陈某于 2001 年 3 月 20 日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款

20000 元，陈某于 2003 年 8 月 20 日要求提前支取 5000 元，剩余

部分续存。

开户时 3 年期定期存款利率为月利率 2.22‰，2003 年 8

月 20 日活期储蓄存款月利率为 1.22‰。

要求：

（1）计算 2003 年 8 月 20 日应付陈某利息额并作出相关分录。

（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。

练习 6

储户赵某于 2001 年 12 月 21 日在甲银行办理零存整取业务，每月存

入 100 元，期限 3 年，月利率为 3.13‰。

要求

（1）按积数法计算银行到期应支付赵某的利息额；

（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。

练习 7

2008 年 1 月份储户王某存入存本取息现金 100 000 元，存期 3 年，

年利率为 3.26%；约定每半年支取利息，2008 年 7 月份王某按约支

取利息。

要求

（1）计算王某每期支取的利息额；

（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录

练习 8

2005 年 8 月 4 日，某储户存入 10000 元整存整取定期储蓄存款，期

限为 1 年，利率为 10%，2006 年 10 月 5 日到银行支取，支取日的活

期储蓄存款的利率为 0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。

练习 9

2007 年 3 月 1 日，某储户存入 50000 元整存整取定期储蓄存款，期

限为 1 年，利率为 10%，2007 年 10 月 5 日到提前银行支取 10000 元

，支取日的活期储蓄存款的利率为 1.5‰， 2008 年 4 月 10 日到银

行支取其余本息，支取日的活期储蓄存款的利率为 1.5‰，作出存

入时、提前支取时、到期时的会计分录（要求考虑利息税）

练习 10

储户陈某于 2007 年 3 月 20 日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款

20 000 元，陈某于 2008 年 3 月 20 日支取本息。

开户时 1 年期定期

存款利率为月利率 2.22‰，要求做存入时、支取时的会计分录（考

虑利息税）。

第三章 贷款业务的核算

练习 1

2008 年 3 月 8 日，某银行向 A 公司发放一笔贷款，期限为 6 个月，

金额为 30 万元，利率 14.4%，9 月 8 日到期，该公司按期支付了本

金和利息，做出该业务相应的会计分录。

练习 2

2008 年 4 月 5 日，某银行向 B 公司发放一笔贷款，期限为 6 个月，

金额为 10 万元，利率 6‰，按规定银行每季计提利息一次，该公司

到期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。

练习 3

某银行于 2008 年 3 月 8 日向某商场发放短期贷款一笔，金额 30 万

元，期限 6 个月，利率 7.48%，如该笔贷款于同年 10 月 18 日归还，

采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息并作相应的会计分

录（逾期贷款按贷款利率加收 50%来计收利息）。

练习 4

2008 年 3 月 5 日，某银行向 C 公司发放一笔贷款，期限为 6 个月，

金额为 30 万元，利率 5‰，9 月 5 日到期，该公司无款支付剩下利

息和本金，申请展期未获批准，直到 10 月 5 日才偿还全部贷款本金

和利息，按规定逾期贷款按加收 40%来计算利息，做出该业务相应

的会计分录（要求每季度计收利息）。

练习 5

某行分理处于 2006 年 5 月 12 日发放结 A 厂贷款一笔。

金额 20 万元

，期限为 1 年，利率为 5‰，A 厂到期不能够归还本息，于 2007 年

12 月 25 日活期存款户有 12 万元资金，根据新的企业会计制度，做

相应的会计分录。

（逾期贷款的利息按 8%来计算。

）

第四章 支付结算业务的核算

练习 1

某工商银行收到开户单位 A 交来的到期的银行承兑汇票一张，金额

为 20 万元，要求兑付，该票据是同城 B 公司签发的，由其开户行某

建行承兑，做双方银行到期时的会计分录。

练习 2

某行收到南昌机械厂送交的转帐支票，金额为 50000 元，承付本市

非本系统它行的开户单位南昌钢厂的货款。

做出该行的会计分录。

练习 3

2007 年 8 月 20 日，上海某工商行黄浦区办事处受理甲厂信汇凭证

，汇入行是南昌某工商行办事处，收款单位为南昌钢厂，金额为 80

00 元，做出发报行和收报行的会计分录。

练习 4

南昌市工行的开户单位 A 公司 5 月 3 日签发银行承兑汇票一份，期

限为 3 个月，金额为 10 万元。

当天申请其开户行承兑后立即交由收

款单位 B 公司购买材料，B 公司的开户行是市农行。

该银行承兑汇

票于到期日顺利结算票款。

做出双方银行的有关会计分录。

练习 5

某建行受理其开户单位 A 公司委托收款金额为 2000 元，代收行为本

市某工行，付款单位为 B 公司，款项如数全额结清，作委托行、代

收行的会计分录。

练习 6

某行收到客户的定额银行本票申请书一份，金额为 10 万元，银行审

核后签发定额银行本票 2 张票额 5 万元。

做出有关的会计分录。

练习 7

南昌市某工行 2 月 3 日收到 A 公司交来的未到期的银行承兑汇票一

份，期限为 3 个月，金额为 2 万元，申请办理贴现，该汇票是 1 月

1 日签发的。

该汇票的承兑行为上海某工行，按贴现率 3%（2 月按 2

8 天计）办理贴现，上海某工行于 4 月 1 日向付款单位 B 公司收取

票款，随后收理南昌工行代收报单，

（1）做出南昌工行办理贴现时

、票据到期时的会计分录。

（2）作上海工行到期收取票款时，受理

南昌工行借方报单时的会计分录

第五章 金融机构往来的核算

练习 1

甲行于 2006 年 10 月 16 日向中央银行借入 100 万元，期限为三个月，

利率为 4.8%。

作出甲行借入时、到期时的会计分录。

练习 2

南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4 月 28 日签发一张

“银行承兑汇票”，金额为 100，000 元，期限 3 个月（7 月 28 日

到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三

建公司”购买材料，成交后一个月（即 5 月 28 日），江西省三建公

司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后

按 5‰贴现率给予办理。

6 月 15 日南昌市某建行以该票据向央行申

请再贴现，央行按 2‰再贴现率给予办理。

7 月 28 日，“维达股份

有限公司”帐上余额只有 50000 元。

要求：

1）做出南昌市某建行贴

现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。

2）做出南昌市某工商行

承兑时、票据到期时的会计分录。

练习 3

甲地农行开户单位 A 公司电汇 20 万元，收款单位为乙地中国银行开

户单位 B 公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行

转汇，就各银行作必要分录。

练习 4

币        别

单位

买入价

卖出价

现钞买入价

美元

USD

100

726.60

729.00

721.50

（二）中国银行外汇牌价表：

甲行于 2006 年 5 月 6 日拆借 100 万元资金给乙行，期限为一个月，

利率为 4.2%。

分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。

第六章 外汇业务的核算

练习 1

中国银行某支行发生下列经济业务：

1.凭有关批文兑换给出国人员王军 1 000 英镑，收取人民币现金。

2．某外宾持美钞 300 元，来本行兑换人民币现金。

3．某境内居民要求从其“个人外汇活期储蓄存款”美元现钞户提取

价值 800 美元的港币现钞。

4．某外籍旅行者持 GBP1000,到 A 银行要求兑换人民币现金，经鉴

定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。

5．某出国考察人员持有关凭证到银行购买 USD4000，该行按当日

牌价折收人民币现金。

6．客户持交银行港币现钞，要求折成现汇 HKD5000 汇出国外（汇

费、邮费从略）。

英镑

GBP

100

1 309.00

1 312.90

1 278.20

港元

HKD

100

96.00

96.80

95.30

欧元

EUR

100

1000.80

1000.50

1000.20

（三）要求编制会计分录。

练习 2

德国驻华外交官在 A 行开有活期存款欧元现汇户；该外交官因回国

述职，从现汇户支款，按规定汇率折成欧元现钞 7500 携带出境，

欧元汇买价 1：

10.93，钞卖价 1：

10.78。

作相应的会计分录。

练习 3

客户于 2004 年 6 月 25 日将国外汇入汇款 USD 10 000 存入甲行现汇

户，存期 1 年，年利率 4%，2005 年 6 月 25 日存款到期，存户未办

理续存，2005 年 7 月 20 日存户前来取款时，将本金转存 1 年，取

走转存的新存单，以等值人民币取走利息。

（活期存款利率为 2%，

汇卖价 1：

8）

练习 4

某行上海分行在美国美洲银行开立美元户；上海某公司在上海分行

开有美元户和人民币户。

2008 年 10 月 4 日，上海某公司按跟单托

收合同规定，按期出远后，制妥交单条件为“即期 D/P”的出口托

收跟单汇票 USD 250 000，于 10 月 6 日送交上海行托收，上海行经

审核认可，于 10 月 8 日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，

单到代收行如数收妥货款后，扣除手续费 USD1000 后；于 10 月

27 日将货款净额 USD249000 划收托收行，上海行于 11 月 4 日收

到“已贷记通知书，”经审核无误，将净额转入该企业美元户，另按

托收额的 1.2‰计收等值人民币手续费，美元买价 1：

6.278，卖价

1：

6.283，作上海行的会计分录。

练习 5

南京分行收到香港某账户行开来不可撤消的即期信用证 USD100 万购

买甲企业产品，该企业在南京分行开有美元户和人民币户。

受益人

于 2005 年 10 月 7 日出运后，于 11 月 6 日送交南京分行跟单汇票

USD100 万，经审查相符，于 11 月 8 日加计通知费、议付费、邮费

USD1 万连同票据一并寄单索汇，南京分行于 11 月 16 日办理结算，

按受益人要求，将美元收入美元户，作会计分录。

练习 6

A 行 2006 年 4 月 8 日受甲公司委托，向纽约某行（A 行境外代理行）

开出由该行审单付款的不可撤消信用证 USD10 万元，5 月 5 日 A 行

接纽约某行全套单据及借记报单。

报单日为 4 月 29 日，金额为

USD10.1 万，其中 USD0.1 万为费用，开证行即日办理结汇，同时

向公司算收 6 天垫付外币利息（年率为 3%），并将单据送交公司。

作会计分录。

练习 7

日本驻友银行银行在北京总行开立"存放境外同业款项"日元户。

2008 年 9 月 4 日 A 分行收到驻友银行开来不可撤销的即期信用证日

元 JPY3000 万购买 A 分行所在地上海某企业产品，支付条件规定：

“单到国外授权借记”，受益人于 9 月 10 日向 A 行借得人民币 40

万元打包放款，10 月 20 日信用证受益人出运货物后，同日送交 A

行跟单汇票 JPY3000 万，经审单相符，加计通知费 JPY3 万一并寄单

索汇；10 月 20 日寄单时，应受益人要求，按汇票金额转做出口押

汇，估计垫款 12 天，按年息 10%计，从汇票金额中扣除押汇利息后，

将票款净额按规定汇率结汇，扣还打包放款全部本息后（按月息 6‰

计息），将结汇净额收入受益人帐户；单到开证行审单相符，于 10

月 27 日授权总行借记该行帐户，11 月 20 日总行收到授权书，经审

核无误后，借记开证行，同时下划 A 行，A 行转销出口押汇科目。

作相应的会计分录（日元汇率是 RMB7.1970/JPY100）。

练习 8

A 公司于 2005 年 2 月 17 日向 C 行借得半年期短期外汇贷款 USD100

万元，每月浮动计算一次，至 2005 年 8 月 16 日到期。

2005 年 1 月

至 8 月美元贷款利率共浮动了 6 次，即 1 月 10 日为 8.125%，2 月

25 日为 8.25%，4 月 10 日为 8.00%，5 月 25 日为 8.5%，6 月 10 日

为 8.25%，8 月 15 日为 8.125%。

计算结息日的利息并作相应的会计

分录。

练习 9

某公司 2008 年 6 月 10 日向银行借入 3 个月期限的外汇贷款

USD100，000.00，按优惠利率计算利息。

假设 6 月 10 日美元贷款优

惠利率为 5.4%，7 月 20 日美元贷款优惠利率为 5.76%，8 月 8 日美

元贷款优惠利率为 5.04%，计算结息日的利息并作相应的会计分录。

第七章 金融投资业务的核算

练习 1.

某公司 2007 年在证券市场买入 A 上市公司股票，并将其划分为交易

性金融资产，具体交易价格如下：

（1）11 月 25 日以每股 3 元的价格购入 10 万股，支付交易费用

3000 元。

（2）12 月 31 日该股票的价格为每股 4 元。

（3）2008 年 5 月 3 日，收到 A 上市公司发放的现金股利 1 万元

（4）2008 年 6 月 1 日以每股 4.2 元的价格将 A 股票出售。

做相应的会计分录。

练习 2

2007 年 1 月 4 日某公司从证券市场以协议转让的方式受让甲上市公

司的股票 100 万股，公司按照可供出售金融资产来管理。

（1）转让价格为每股 5 元。

（2）2007 年 12 月 31 日甲公司股价为每股 3.8 元，自购入以来，

该股票的价格低于成本已持续超过 6 个月，可作为发生减值处理。

（3）2008 年 12 月 31 日，甲公司股价上升至每股 5.5 元。

（4）2009 年 6 月该公司将甲公司股票以每股 6 元的价格出售。

做相应会计分录

第八章 收入、成本费用及利润核算

练习 1.

某商业银行 2005 年年终时，各损益帐户的具体情况如下：

利息收入

贷方余额 2400 万元，汇兑收益 600 万元，利息支出借方余额 2000

万元，业务及管理费借方余额 350 万元，业务外支出借方余额 80 万

元。

 写出年终利润结转会计分录。

练习 2.

某商业银行 2005 年发生下列业务：

（1）年初未分配利润为 600 万元，本年度实现利润总额 2000 万元，

该企业适用的所得税率为 33%，假设不存在其他纳税调整项目。

（2）按税后利润的 10%提取法定盈余公积。

（3）提取任意盈余公积 200 万元。

（4）向投资者宣告分配现金股利 1000 万元。

要求：

（1）计算企业年度应交所得税，并作会计分录。

（2）编制企业有关利润分配的会计分录。