版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷附解析.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷附解析
2019版中级会计职称《中级会计实务》检测真题B卷附解析
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
口
姓名:
（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列各项说法中，不正确的是（）。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到
期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
4、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
6、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账
价值
8、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，
票面年利率10%,发行价格900000元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息费用为（）元。
A.75000
B.90000
C.100000
D.125000
9、甲公司适用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计
量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、按照《企业会计准则一资产减值》，资产减值的对象不包括（）。
A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.存货
D.生产性生物资产
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。
A公司收到甲材料和增值税专用发票
（进项税额为102万元）。
该批材料在A公司的入账价值是（）万元。
A600
D302
12、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本期购入一批商品，增值税专用发票
上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%,另25%
的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。
A.468000
B.400000
C.368000
D.300000
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。
租赁开始日该
设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租
赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，
租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折
旧金额为（）万元。
A20.4
B20
C19.8
D21
14、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为400万元，已计提折旧
230万元、减值准备40万元。
改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关
支出共计105万元,2017年6月工程完工。
更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年，预计
净残值为零，按年数总和法计提折旧。
则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为
（）万元。
A.30
B.35
C.50
D.70
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%5年10%勺年金终值系数为6.1051,5年10%勺年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
i
|阅卷人|
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
2、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的
报表工程有（）。
A.应收账款
B.实收资本
C.资本公积
D.主营业务收入
3、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日，甲公司在
不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。
出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有
（）°
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
5、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。
A.母公司
B.子公司
C.母子公司组成的企业集团
D.子公司下设的分公司
6、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
7、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
8、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。
A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C•固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替
换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
9、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
10、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。
A、是由企业发行的无担保短期支票
B我国目前发行和交易的是金融企业的融资券
C筹资成本较低
D筹资数额比较大
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
3、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面
与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为
具有商业实质。
7、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
8、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款
项。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予
以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
阅卷人
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙
公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面
余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，
预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012
年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权
原取得时成本为5000万兀，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销
10年，预计尚可使用
年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发
生工程支出3500万兀。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日,收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本
为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8
月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出
1500万兀，替换原装修支
出的账面价值为300万兀。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出
1500
万兀计入当期损益。
要求：
根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,
同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下:
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补
助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的
60%勺有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值
为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未
分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前，
甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5
月20日分派完毕。
资料四：
2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：
乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税
费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，
所得税的核算方法
由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为
25%2009年末，
资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按
10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【参考答案】C
2、参考答案：
B
3、参考答案：
B
4、【正确答案】D
5、答案：
C
6、正确答案:
A
7、正确答案:
A
8、D
9、A
10、答案：
C
11、A
12、D
13、B
14、参考答案:
B
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、参考答案：
ABCD
2、B、C
3、【答案】ACD
4、【答案】AB
5、A、B、CD
6、【答案】ACD
7、【答案】ABCD
第12页共16页
8、正确答案：
B,C,D
9、参考答案：
AC
10、【正确答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、错
2、错
3、对
4、对
5、对
6、错
7、对
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司的会计处理不正确。
理由：
发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，
符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2012年12月31日商铺的账面价值
=4500-300+1500=5700（万元）。
2、答案如下：
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益12
（2）借：
固定资产60
贷：
银行存款60
（3）60-5-12=1
借：
管理费用0.8
递延收益0.2
贷：
累计折旧1
（4）12-5-12=0.2
（5）借：
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷：
固定资产48
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下：
（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：
借：
长期股权投资12000
贷：
银行存款12000
（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）
借：
股本8000
资本公积3000
盈余公积4000
未分配利润1000
商誉2400
贷：
长期股权投资12000
少数股东权益6400
（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：
借：
应收股利180（300*60%）
贷：
投资收益180
2016年5月20日收到股利时：
借：
银行存款180
贷：
应收股利180
（4）2016年6月30日出售1/3股权时:
借：
银行存款4500
贷：
长期股权投资4000（12000*1/3）
投资收益500
（5）成本转权益：
借：
长期股权投资-投资成本8000
贷：
长期股权投资8000
借：
长期股权投资-损益调整360
贷：
盈余公积24
未分配利润216|
投资收益120
（6）2016年年末：
借：
长期股权投资-损益调整40{（400-300）*40%}
贷：
投资收益40
2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400（万元）
甲公司承担亏损=25000*40%=10000（万元），即属于超额亏损
2017年年末：
借：
投资收益8400
贷：
长期股权投资8400
2、答案如下：
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）
应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）
应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125-0=125（万元）
应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）
递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=-13.75（万元）
2.相关账务处理
借：
递延所得税资产41.25
盈余公积1.375
利润分配--未分配利润12.375
贷：
递延所得税负债55
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