内部控制守则与设计课后题及答案doc.docx

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内部控制制度与设计-课后题及答案1

项目一内部控制与制度设计基础

一、单选

1.不相容职务相分离的核心是（），要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

A.职责分工

B.内部牵制

C.作业程序

D.授权批准

2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。

A.职务分工控制

B.会计控制

C.程序控制

D.活动控制

3.（）是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。

A.授权审批控制

B.会计系统控制

C.预算控制

D.内部报告控制

二、多项

1.内部控制制度设计时应遵循的原则有（）

A.全方位控制和重点控制相结合原则

B.制衡性原则

C.成本效益原则

D.合法性与实用性相结合原则

2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（）

A.材料保管员兼材料核算会计员

B.保管员同时负责采购业务

C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账

D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账

3.内部控制制度的设计程序包括（）

A.设计前调研分析

B.设计控制流程

C.拟订内部控制制度

D.内部控制制度的试行和修改

4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）等。

A.关键控制点要准确

B.要使用企业的发展

C.设计目标要明确

D.成本效益要统一

三、判断

1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

（）

2.内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。

（）

3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（）

4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境。

（）

[单]1.B2.A3.C

[多]1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCD

[判]1.√2.×3.×4.√

项目二货币资金控制与制度设计

一、单选

1.现金内部控制的控制点不包括（）

A.审批

B.余额调节表

C.对账

D.清查

2.现金日记账应采用的格式为（）

A.订本式

B.活页式

C.卡片式

D.以上均可

3.可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感的控制措施为（）

A.授权批准

B.分工记账

C.清点

D.清查

4.可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为（）

A.审批

B.复核

C.核对

D.对账

5.按照内控要求，应由（）核对银行存款日记账和银行对账单，编制《银行存款余额调节表》

A.记账人员

B.非出纳人员

C.会计人员

D.审核人员

6.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确责任，同时该凭证还须经（）审核签章

A.记账人员

B.出纳人员

C.会计人员

D.部门负责人

7.（）应根据审核无误的现金收款凭证或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，在现金收款凭证或付款凭证以及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收（付）讫

A.出纳人员

B.记账人员

C.会计人员

D.稽核人员

8.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在（）监督下进行

A.出纳人员

B.记账人员

C.会计人员

D.稽核人员

二、多选

1.在企业的下列款项中，（）不应在银行存款账户中核算

A.现金支票

B.银行汇票存款

C.银行本票存款

D.信用卡存款

2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（）

A.费用报销必须有原始凭证

B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准

C.费用报销前，有出纳人员进行审核

D.定期进行账账核对

3.支票签发业务处理流程的关键控制点有（）

A.付款前由业务部门和会计部门主管审核

B.签发的支票作备查记录

C.签发支票的印鉴由会计主管保管

D.和银行进行核对

4.货币资金控制主要围绕（）目标

A.保证货币资金业务收支的真实与合法

B.保证货币资金的使用效益

C.保证货币资金业务核算的准确与可靠

D.保证货币资金的安全完整

5.按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任（）

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员

D.现金的清查盘点人员

6.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性，以及所反映的经济业务的（）

A.合规性

B.合法性

C.真实性

D.有效性

三、判断

1.出纳员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务等账目登记工作（）

2.有外币存款的企业可不必按外币种类单独设置银行存款日记账，与人民币合计在一本账中即可（）

3.出纳人员应该在每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对（）

4.出纳员不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作，但可以编制收付记账凭证（）

5.可以由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，编制《银行存款余额调节表》，调整未达账项（）

6.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象（）

7.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票（）

8.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理（）

[单]1.B2.A3.A4.D5.B6.D7.A8.D

[多]1.BCD2.AB3.AB4.ABCD5.ABCD6.ABCD

[判]1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√

项目三实物资产控制与制度设计

一、单选

1.下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（）

A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况

B.保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置

C.保证存货的安全

D.落实保管责任制度

2.下面不是存货结算控制目标的是（）

A.降低支付风险

B.正确确认存货

C.安全存放

D.正确计量存货成本

3.企业按成本与可变现净值孰低法对存货进行计价的目的是（）

A.保证存货账实相符

B.防范可能出现的风险

C.保证成本计算更加真实

D.有利于提高存货的流动性

4.下面不属于存货退出控制的是（）

A.存货发出的控制

B.存货损坏的控制

C.存货丢失的控制

D.存货盘点的控制

5.下面属于存货购入前控制的是（）

A.验收环节控制

B.结算环节控制

C.预算环节控制

D.使用环节控制

6.职务分离在固定资产内部控制制度中体现为（）

A.采购人员与使用人员相分离

B.使用人员与会计人员相分离

C.采购人员与审批人员相分离

D.维修人员与使用人员相分离

7.下面不属于固定资产增加控制的是（）

A.移送控制

B.预算控制

C.增加方式控制

D.验收控制

8.固定资产使用控制不包括（）

A.期末计价控制

B.记录控制

C.折旧控制

D.正常报废控制

9.固定资产处置控制不包括（）

A.出售控制

B.折旧控制

C.报废控制

D.毁损和盘亏控制

二、多选

1.存货内部控制制度设计的目的主要有（）

A.提供存货的各种真实、完整和有用的信息

B.保证存货的安全

C.控制存货的流动

D.监督、落实存货的经营责任

E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益

2.存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（）

A.建立严格的存货收发和计量制度

B.落实保管责任制度

C.保证存货的安全

D.健全存货明细账设置

E.确定恰当的存货明细分类账分户方法

3.委托加工材料完工、验收、付款的程序包括（）

A.根据加工单位转来加工费发票，供应部门编制《委托加工收料单》

B.仓库收料后登记收料卡，并将《收料单》交供应部门

C.供应部门核对《收料单》，确认无误后通知会计部门付款

D.会计部门审核付款凭证，确认无误后，授权出纳员办理付款结算手续

E.供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和《收料汇总表》

4.固定资产内部控制制度主要有以下几个方面（）

A.固定资产维修保养制度

B.固定资产取得和处置控制制度

C.固定资产保密制度

D.固定资产摊销控制制度

E.固定资产控制权制度

5.以下关于固定资产取得和处置控制制度的叙述，正确的是（）

A.使用部门发现固定资产需要报废时，为提高工作效率，可直接执行对固定资产的报废清理处置

B.固定资产不需进行总分类核算，但要严格做到账、卡、物相符

C.要形成有专人负责的固定资产使用管理制度

D.对清理报废的固定资产残值要及时入账

E.固定资产的核算不需要参照原始凭证

6.我国现行的财务制度规定，折旧的计算方法可以采用（）

A.年数总和法

B.双倍余额递减法

C.平均年限法

D.后进先出法

E.先进先出法

7.下述关于设备更新申请批准程序的描述，正确的是（）

A.由设备管理部门编制设备更新计划交总工程师室审批

B.经审批后，如属外购设备，由总工程师室编制《购买通知单》一式三份

C.经审批后，如属自制设备，编制《制造任务书》交辅助生产部门安排制造

D.设备管理部门根据《购买通知单》与供货单位签订合同

E.总工程师室将合同副本、设备《购买通知单》和自制设备《制造任务书》交财会部门留存

三、判断

1.存货的请领、审批、发放、保管与记账不能由一人包办（）

2.对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的《委托加工发料通知书》进行发料，财会部门据以记账（）

3.永续盘存制方法下，所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门，由会计部门进行记录（）

4.当存货可变现净值低于成本时，在实务中一般采用备抵法（）

5.材料发料程序设计中，由领用部门编制《材料发出汇总表》（）

6.根据管理要求进行固定资产分类和划分固定资产项目，属于规范固定资产管理的基础工作（）

7.在建工程项目交付使用以前的固定资产不需计提折旧（）

8.盘亏的固定资产经批准处理后，最后记入“固定资产清理”账户（）

[单]1.B2.C3.B4.A5.C6.C7.A8.D9.B

[多]1.ABCDE2.ABCDE3.ABCD4.ABCDE5.CD6.ABC7.ABCDE

[判]1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×

项目四采购业务控制与制度设计

一、单选

1.企业资金周转的第一个重要环节是（）

A.采购业务

B.存货业务

C.生产业务

D.销售业务

2.采购业务最关键的控制环节是（）

A.采购预算

B.采购作业

C.采购验收

D.采购付款及记录

3.企业所有《采购申请单》必须先由（）签名批准

A.董事长

B.总经理

C.负责采购的副总经理

D.部门主管

4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商、签订采购合同的依据

A.采购方式的选择

B.供应商的选择

C.验收程序

D.价格谈判

5.企业财会部门对有验收报告而没有发票的采购项目，应（）

A.暂不入账

B.付款时入账

C.暂估入账

D.按预付款金额入账

6.在采购业务的内部控制制度中，要求企业先发出询价单，然后进行谈判并签订合同及订货单的制度是（）

A.存货采购的请购单控制制度

B.订货控制制度

C.货物验收控制制度

D.入账付款或应付账款控制制度

7.根据生产计划编制日常采购计划的部门是（）

A.计划部门

B.财会部门

C.生产部门

D.供应部门

二、多选

1.采购业务控制应围绕（）环节进行

没有内部控制是万万不能的

建设与实施企业内控标准体系，是促进我国企业防范重大风险、实现可持续发展战略的必然要求。

伴随着我国企业的迅猛发展，各种潜在的风险也日益显现，类似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败、破产倒闭等案例时有发生。

事实证明，在我国经济快速增长的背景下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。

只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。

同时，中国企业要贯彻实施“走出去”战略，进入国际市场、参与国际竞争，也必须建立与实施严格的内部控制体系。

面对国际市场日趋激烈的经济竞争环境，我国企业要“走出去”，必须苦练内功、强化内控、防范风险，这样才能立于不败之地。

可以说，企业内控标准体系的建立与实施，为我国企业“走出去”提供了“安全网”和“防火墙”。

积极搭建企业内控标准体系框架结构

基本规范在企业内控标准体系中处于最高层次，起统驭作用，描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和企业内部控制制度的基本依据。

基本规范共七章五十条，各章分别是：

总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。

⑴内部控制的目标。

基本规范指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制目标定位于五个方面，包括：

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的目标定位，是在结合中国企业实际、比较其他国家和经济体企业内控目标之后作出的科学选择。

⑵内部控制的原则。

基本规范确立了企业建立并实施内部控制的五项基本原则：

一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项;二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险;三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率;四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整;五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

⑶内部控制的要素。

基本规范确立了五要素的内控框架：

第一，内部环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表明企业实施内部控制，应先从治理结构等入手。

现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。

第二，风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。

第三，控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。

第四，信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业实施内部控制的重要条件。

第五，内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。

应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：

一是针对企业主要业务与事项的应用指引。

目前印发的征求意见稿，基本涵盖了资金管理、采购、销售、固定资产、存货、工程项目、无形资产、投资、筹资、预算、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统控制、衍生工具、企业并购和关联交易等，这些都是企业最为常见、带有普遍性、迫切需要加强风险控制的业务环节和领域。

随着征求意见的逐步深入，在具体项目构成上可能会作必要调整。

二是针对特殊企业或者行业的应用指引。

比如，商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业，由于其经营业务特殊，涉及金融风险，与经济发展和金融安全关系重大，在内部控制方面，除遵循一般内部控制要求外，有必要规定特殊应用指引，构成应用指引的组成部分。

这是非常重要的制度安排，其定位不仅是财务报告的可靠性，还定位于企业经营风险控制，范围比美国萨班斯法案更广泛。

评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求，包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。

基本规范规定，企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定，但国家有关法律法规另有规定的除外。

鉴证指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

基本规范要求，接受委托从事内部控制鉴证的会计师事务所，应当根据基本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行鉴证，出具鉴证报告。

负责内部控制咨询的中介机构，不得同时为同一企业提供内部控制鉴证服务。

需要强调的是，我国企业内部控制鉴证指引，不同于美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）公布的第五号审计准则。

美国内控审计的定位仍在于财务报告的真实性。

就我国企业而言，这种定位失去了建立与实施内控体系的本质意义。

内控审计的目标，应当与内部控制的目标一致，财务报告真实性只是内控审计的目标之一，而切实防范重大风险、促进企业实现发展战略才是内控审计的根本出发点。

尽管已发布基本规范，并将制定发布系列应用指引，但我国内控标准体系总体而言仍属于框架性质。

在具体实施中，企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，各企业还必须根据基本规范和应用指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全本企业的内部控制制度。

1

2

内部控制制度-证券市场投资4

内部控制制度

——证券市场投资

第一章总则

第一条为了规范某某公司（以下简称“公司”）的证券市场投资行为，明确投资流程及审批程序，保证资金安全，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条本制度所称证券市场投资主要包括以下方面：

新股配售及申购、证券回购、股票及其衍生产品二级市场投资、可转换公司债券投资、委托理财进行证券投资等。

公司下属分公司及全资子公司和控股子公司未经适当授权和审批不得从事证券市场投资。

第三条公司在投资活动过程中，至少应关注涉及证券市场投资业务的下列风险：

（一）投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失。

（四）投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失。

（五）投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损。

第四条

公司在建立与实施证券市场投资业务内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

（二）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应真实可靠，支持投资建议和可行性的依据与理由应充分恰当，投资合同或协议的签订应征求法律顾问的意见。

（三）投资实施方案应科学完整，对投资项目的跟踪管理应全面及时，投资收益的确认应符合规定，投资权益证书的管理应严格有效，计提投资减值准备的依据应充分恰当。

（四）投资处置的方式和程序应明确规范，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应真实完整。

第二章职责分工与授权批准

第五条公司应建立投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

投资业务不相容岗位至少应包括：

（一）投资项目的可行性研究与评估。

（二）投资的决策与执行。

（三）投资处置的审批与执行。

（四）投资绩效评估与执行。

第六条公司应配备合格的人员办理投资业务。

办理投资业务的人员应具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财务、法律等方面的专业知识。

第七条公司应建立投资授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理投资业务。

第八条公司应根据投资类型制定相应的业务流程，明确投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。

公司应设置相应的记录或凭证，如实记载投资业务各环节的开展情况。

公司应明确各种与投资业务相关文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。

第九条证券市场投资应遵循审慎、安全、有效的原则，控制投资风险、注重投资效益。

公司不得将募集资金通过直接或间接的安排用于新股配售、申购，或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。

公司不得利用银行信贷资金直接或

间接进入股市。

第十条公司相关部门在进行证券市场投资前，应知悉相关法律、法规和规范性文件关于证券市场投资行为的规定，不得进行违法违规的交易。

第十一条凡违反本制度规定致使公司遭受损失的，公司将视具体情况，给予相关责任人以处分，并且有权视情形追究相关责任人的经济责任和法律责任。

第三章证券市场投资审批程序及信息披露第十二条公司证券市场投资资金来源为公司自有资金。

第十三条公司投资管理部负责证券市场投资资金的运作。

第十四条进行证券市场投资前，公司投资管理部应向董事会提交书面的、具有可行性的投资方案，经董事会审议通过后方可执行，董事会应根据公司的风险承受能力，限定公司的证券市场投资规模和方式。

投资项目的选择权和执行权由董事会行使。

投资金额占公司最近一期经审计净资产的50%以上的，应当提交股东大会审议。

第十五条公司董事会、股东大会通过证券市场投资决议后，由投资管理部具体提出投资报告，经财务负责人审核签字，报总经理签字同意后，方可由财务部拨出款项到相应的专门账户。

以上相关款项专用于证券市场投资，不得挪作他用。

第十六条公司采用委托理财方式进行证券投资时，应选择资信状况、财务状况良好，无不良诚信记录及盈利能力强的合格专业理财机构作为受托方，并与受托方签订书面合同，明确委托理财的金额、期间、投资品种、双方的权利义务及法律责任。

第十七条公司进行证券市场投资，投资金额占公司最近一期经审计净资产10%以上，且绝对金额超过1,000万元人民币的，应当按法律法规和《内部控制制度——信息披露》的要求及时披露。

公司应当在定期报告中按要求披露报告期内证券市场投资以及相应的损益情况。

第四章证券市场投资的监督检查

第十八条公司依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》以及《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，对公司证券投资业务进行

日常核算并在财务报表中正确列报。

公司应于会计期末对证券市场投资进行全面检查，并根据谨慎性原则，合理的预计各项投资可能发生的损失并按《企业会计准则》和《内部控制制度第23号——资产减值准备和损失处理》的规定计提跌价准备。

第十九条公司投资管理部每月定期向董事长、总经理、财务负责人、董事会秘书报送证券市场投资报表，包括但不限于：

本月证券投资资金使用情况、所有证券交易明细及证券余额、证券投资收益等。

第二十条公司投资管理部应指派专人跟踪委托理财资金的进展及安全状况，出现异常情况时应及时向董事会报告，避免或减少公司损失。

第二十一条公司董事会审计委员会负责组织对公