295022 盖地 《税务会计与筹划第13版》章后题答案15页.docx

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295022盖地《税务会计与筹划第13版》章后题答案15页

税务会计与税务筹划（第13版）习题参考答案（2021.8）

第1章税务会计概念框架

技能题

一、单项选择题

1.A2.C3.D4.B5.D

二、多项选择题

1.ABC2.ACD3.ABCD4.BCD5.ACD

三、判断题

1.√2.×3.√4.×

第2章纳税基础

一、单项选择题

1.B2.D3.A4.B5.D

二、多项选择题

1.ABD2.ABCD3.BD4.ABD5.ABCD

三、判断题

1.×2.√3.×4.√5.×

第三章增值税会计

技能题

一、单项选择题

1.B2.A3.B4.B

二、多项选择题

1.AC2.CD3.ABD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×5.×

四、计算题

1.销项税额=（800×280+500×280）×13%+60000÷（1+13%）×13%

=54222.65（元）

　进项税额=8000×9%=720（元）

销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额

=100000÷（1+3%）×2%=1941.75（元）

　当月应纳增值税=54222.65+1941.75-720=55444.4（元）

2.

（1）增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%+[3000000+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+58000÷（1+13%）×13%+34800÷（1+13%）×13%=421109.46（元）

（2）进项税额=3000×9%+100000×13%+4000×3%+200000×13%=39390（元）

（3）增值税应纳税额=（421109.46-39390）+24360÷（1+3%）×2%

=382192.47（元）

3.

（1）业务

（1）餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务。

销项税额=800÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

（2）业务

（2）将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

应缴纳的增值税额=10÷（1+5%）×5%=0.48（万元）

（3）业务（3）企业转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照差价作为销售额计算缴纳增值税。

应缴纳的增值税=（800-650）÷（1+5%）×5%=7.14（万元）

（4）业务（4）取得特许权使用费收入，按照销售无形资产缴纳增值税。

销项税额=20×6%=1.2（万元）

（5）当月可抵扣的进项税额=30×9%+0.6÷（1+13%）×13%=2.77（万元）

（6）当月应缴纳的增值税额的合计数=[（45.28+1.2）-2.77]+0.48+7.14=51.33（万元）

五、会计核算题

1.会计分录如下：

（1）借：

在途物资——铸铁180000

应交税费——应交增值税（进项税额）23400

贷：

银行存款203400

（2）借：

银行存款210000

贷：

在途物资182700

应交税费——应交增值税（进项税额）27300

（3）借：

委托加工物资168000

贷：

原材料168000

（4）支付加工费。

借：

委托加工物资18000

应交税费——应交增值税（进项税额）2340

贷：

银行存款20340

（5）借：

半成品186000

贷：

委托加工物资186000

（6）借：

银行存款3118800

贷：

主营业务收入2760000

应交税费——应交增值税（销项税额）358800

2.

购置环保设备：

借：

固定资产45

应交税费——应交增值税（进项税额）5.85

贷：

银行存款50.85

收到财政补助：

借：

银行存款21

贷：

递延收益21

按月计提折旧：

45.9÷5÷12=0.765（万元）

借：

管理费用0.765

贷：

累计折旧0.765

收到财政拨款：

借：

银行存款15

贷：

递延收益15

3．

（1）收到预收房款时：

借：

银行存款8000000

贷：

预收账款——未计提房款8000000

应预缴增值税=含税销售额÷（1＋9%）×3%

=800÷（1＋9%）×3%=22.02（万元）

（2）预缴增值税时：

借：

应交税费——未交增值税220200

贷：

银行存款220200

（3）应交增值税=含税销售额÷（1＋9%）×9%

=1000÷（1＋9%）×9%=82.57（万元）

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）825700

贷：

应交税费——未交增值税825700

（4）本月申报缴纳增值税：

82.57-22.02=60.55（万元）

借：

应交税费——未交增值税605500

贷：

银行存款605500

第4章消费税会计

技能题

一、单项选择题

1.A2.D3.D

二、多项选择题

1.BC2.BC3.ABCD

三、判断题

1.×2.×3.×4.×

四、计算题

1.假设该业务发生在2016年。

财税〔2015〕16号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。

但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。

与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。

因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元（160+80+80+24+240+160），全部电池销售收入为1190万元（400+320+240+150+80），3月消费税应税收入为446万元，应缴纳消费税17.84万元（446×4%）。

2.业务

（1）

以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

销项税＝进项税＝450×350×13％＝20475（元）

消费税＝350×550×15％＝28875（元）

业务

（2）

进项税＝70000×13％＝9100（元）

业务（3）

委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税＝（55000+11000）÷（1-15％）×15％＝11647.06（元）

进项税＝11000×13％＝1430（元）

本期进项税合计＝20475+9100+1430＝31005（元）

应交消费税＝28875（元）

应交增值税＝20475-31005＝-10530元）

3.

啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价＝（580000＋3000÷1.13）÷20＝29132.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）。

Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.13÷10＝2943.36（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。

该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。

五、会计核算题

1．

（1）2.2升以上的小轿车。

应交消费税＝（160000＋10000）×8％×15＝204000（元）

应交增值税＝（160000＋10000）×13％×15＝331500（元）

1.0～2.2升的小轿车。

应交消费税＝（110000＋6000）×5％×15＝87000（元）

应交增值税＝（110000＋6000）×13％×15＝226200（元）

会计处理如下：

借：

银行存款4847700

贷：

主营业务收入4290000

应交税费——应交增值税（销项税额）557500

借：

税金及附加291000

贷：

应交税费——应交消费税291000

（2）组成计税价格＝［75000×（1＋5％）］÷（1－8％）＝85597.83（元）

应交消费税＝85597.83×2×8％＝13695.65（元）

应交增值税＝85597.83×2×13％＝22255.44（元）

借：

在建工程等185951.09

贷：

库存商品150000

应交税费——应交增值税（销项税额）22255.44

——应交消费税13695.65

（3）销售小轿车组成计税价格＝120000×（1＋8％）÷（1－8％）＝140869.57（元）

应交增值税＝140869.57×3×13％＝54939.13（元）

应交消费税＝140869.57×3×8％×（1－30％）＝23666.09（元）

借：

原材料366600

应交税费——应交增值税（进项税额）54939.13

贷：

库存商品——小轿车360000

应交税费——应交增值税（销项税额）54939.13

银行存款6600

借：

税金及附加23666.09

贷：

应交税费——应交消费税23666.09

2.

因委托加工产品收回后售价78000元（80340÷1.03）高于受托方计税价格65000元[（57700+4400+300）÷（1-4%）],天翔公司还需缴纳消费税。

当月,天翔公司计算申报消费税如下:

　　通过M公司代扣代缴消费税=（57700+4400+300）÷（1-4%）×4%=2600（元）

天翔公司应交消费税=80340÷1.03×4%-2600=520（元）

会计分录如下：

（1）天翔公司发出委托加工物资：

借：

委托加工物资57700

贷：

原材料57700

（2）支付加工费：

借：

委托加工物资4700

贷：

银行存款4700

（3）支付代收代缴消费税：

借：

委托加工物资2600

贷：

银行存款2600

（4）委托加工物资收回：

借：

库存商品65000

贷：

委托加工物资65000

（5）收回后对外销售：

借：

银行存款80340

贷：

主营业务收入78000

应交税费——应交增值税2340

（6）计提消费税：

借：

税金及附加3120

贷：

应交税费——应交消费税3120

（7）天翔公司实际上交消费税：

借：

应交税费——应交消费税520

贷：

银行存款520

第5章关税会计

技能题

一、单项选择题

1.A2.C

二、多项选择题

1.ABD2.AB

三、判断题

1.×2.×3.√

四、计算题

1.

　①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）

②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）

③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）

应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

　消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）

　应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）

　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税：

809.46×13%＝105.23（万元）

2.

按照关税条例规定，通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。

完税价格＝（6000+1500）×6.7=50250（元）

应纳关税＝50250×7%=3517.5（元）

五、会计核算题

完税价格＝（20000×15＋3000）×6.8÷（1－0.3%）＝2066599.8（元）

关税＝2066599.8×12％＝247991.98（元）

（1）外贸单位向委托单位收取关税和手续费时。

借：

银行存款327991.98

贷：

代购代销收入——手续费80000

应交税费——进口关税247991.98

（2）委托单位承付关税及手续费时。

借：

材料采购327991.98

贷：

银行存款327991.98

第六章出口货物免退税会计

技能题

一、单项选择题

1.B2.B

二、多项选择题

1.BC2.ABC

三、判断题

1.√2.×3.×

四、计算题

当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝75×6×（13%－11%）－25×6×（13%－11%）

＝6（万元）

当期应纳税额＝80×13%－（26－6）－5＝－14.6（万元）

免抵退税额＝75×6×11%－25×6×11%＝33（万元）

应退税额为14.6万元

五、会计核算题

1．

（1）购进出口商品时。

借：

物资采购200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：

银行存款226000

（2）商品入库时。

借：

库存商品200000

贷：

物资采购200000

（3）出口商品时。

借：

银行存款（20000×6）120000

贷：

主营业务收入120000

不予退税额＝26000－160000×11％＝8400（元）

借：

主营业务成本8400

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8400

应退税额＝160000×11％＝17600（元）

借：

应收出口退税——应退增值税17600

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）17600

（4）实际收到退税款时。

借：

银行存款17600

贷：

应收出口退税——应退增值税17600

2.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×（13%-11%）=36000（元）

当期应纳税额=130000-（350000-36000）=-184000（元）

免抵退税额=1800000×11%=198000（元）

退税额=184000（元）

抵税额=198000-184000=14000（元）

（1）内销时：

借：

应收账款1130000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）130000

借：

主营业务成本36000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）36000

（2）货物出口时：

借：

应收账款1800000

贷：

主营业务收入1800000

（3）申报出口免抵退税时：

借：

应收出口退税——应退增值税184000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）14000

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）198000

第7章资源税会计

技能题

一、单项选择题

1.D2.C

二、多项选择题

1.ACD2.AB

三、判断题

1.×2.×

四、计算题

1.原油、天然气从价计征资源税。

应纳资源税＝5000×20×6%＝6000（万元）

2.该煤矿当月应纳资源税＝18000×920×80%×5%＝662400（元）

五、会计核算题

1.对外销售原煤应纳资源税=400000×600×6%=1440（万元）

为职工宿舍供暖耗用原煤应纳资源税=50000×600×6%=180（万元）

会计处理如下：

借：

税金及附加1440

贷：

应交税费——应交资源税1440

借：

管理费用180

贷：

应交税费——应交资源税180

实际上缴资源税时：

借：

应交税费——应交资源税1620

贷：

银行存款1620

2.销售原油应纳资源税额=3000×6%=180（万元）

销售天然气应纳资源税额=350×6%=21（万元）

会计处理：

借：

税金及附加201

贷：

应交税费——应交资源税201

实际上缴资源税时：

借：

应交税费——应交资源税201

贷：

银行存款201

第8章企业所得税会计

技能题

一、单项选择题

1.C2.A3.C4.A

二、多项选择题

1..BD2.ABD3.ACD4.ABCD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×

四、计算题

1.会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元）

公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25%＝53.4（万元）

2.

（1）利润总额＝5800＋900＋40＋30＋100－4200－680－300－780－200－260

＝450（万元）

（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）

（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）

按销售（营业）收入的5‰计算＝（5800＋900）×5‰＝33.5（万元）

按照规定税前扣除限额应为33.5万元，

实际应调增应纳税所得额＝70－33.5＝36.5（万元）

（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。

（6）捐赠扣除标准＝450×12%＝54（万元）

实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。

（7）应纳税所得额＝450－40－30＋36.5－30＝386.5（万元）

（8）应缴纳企业所得税＝386.5×25%＝96.625（万元）

3.

成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。

国债利息收入免征企业所得税。

应纳所得税额＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（万元）

五、会计核算题

1.

反应应交所得税:

借：

所得税费用966250

贷：

应交税费——应交企业所得税966250

实际上缴所得税时：

借：

应交税费——应交企业所得税966250

贷：

银行存款966250

2.

第2年12月31日。

资产的账面价值=100-10=90（万元）

资产的计税基础=100-20=80（万元）

应纳税暂时性差异=90-80=10（万元）

递延所得税负债=10×25%=2.5（万元）

　借：

所得税费用　　　　　25000

　　　贷：

递延所得税负债　　　　25000

3.

（1）计算年度当期应纳所得税。

　　应纳税所得额=12000000+600000+2000000-[5000000×150%-（5000000-

3000000）]+1000000+300000

=10400000（元）

　　应纳所得税额=10400000×25%=2600000（元）

（2）计算年度递延所得税。

该公司某年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。

单位：

元

项目

账面价值

计税基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

8000000

8300000

300000

固定资产：

固定资产原价

6000000

6000000

减：

累计折旧

12000000

600000

减：

固定资产减值准备

0

0

固定资产账面价值

4800000

5400000

600000

无形资产

3000000

0

3000000

其他应付款

1000000

1000000

总计

3000000

900000

递延所得税费用=3000000×25%-900000×25%=525000（元）

（3）利润表中应确认的所得税费用为：

所得税费用=2600000+525000=43125000（元）

借：

所得税费用　　　　　　　　3125000

　　递延所得税资产　　　　　　225000

　贷：

应交税费――应交所得税　　　2600000

　　　递延所得税负债　　　　　　　　　750000

第9章个人所得税会计

技能题

一、单项选择题

1.B2.A3.D4.D

二、多项选择题

1.ABCD2.CD3.ACD

三、判断题

1.√2.×3.×4.√

四、计算题

1.

（1）工资收入应纳的个人所得税=（20000-4300-5000）×10%-210=860（元）

（2）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=（800-1.5-450）×20%

=697000（元）

出售使用超过5年的非唯一房产,取得财产转让所得缴纳个人所得税。

（3）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

股息所得应纳的个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）

（4）专题讲座收入应纳的个人所得税款=2×5000×（1-20%）×20%=1600（元）

2.

当月应纳税所得额=18-4.5-3.8-0.6-0.5-0.2-0.5=7.9（万元）

当月应纳个人所得税=79000×10%-1500=6400（元）

五、会计核算题

1.

（1）1月份会计处理如下：

借：

应付职工薪酬18000

贷：

银行存款（库存现金）13900.8

其他应付款3960.0

应交税费——应交代扣个人所得税139.2

（2）2月份会计处理如下：

借：

应付职工薪酬17500

贷：

银行存款（库存现金）13412.5

其他应付款3960.0

应交税费——应交代扣个人所得税127.5

2.

借：

应付职工薪酬——工资薪金20000

贷：

银行存款（库存现金）19140

应交税费——应交代扣个人所得税860

3.

（1）应代扣代缴设计师个人所得税=120000（1-20%）×45%-15160=28040（元）

（2）会计处理：

借：

管理费用28040

贷：

应交税费——应交代扣个人所得税28040

向设计师支付劳务报酬时：

借：

管理费用91960

贷：

银行存款91960

第10章其他税会计

技能题

一、单项选择题

1.B2.D3.B4.D5.A6.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ACD4.BC5.BD6.AB

三、判断题

1.√2.×3.√4.×

四、计算题

1.

　车辆购置税税额计算：

　应纳税额＝（371000＋36000）÷（1＋13%）×10%＝36017.7（元）

2.

（1）取得土地使用权支付的地价及有关费