医院内部控制制度的建设.....doc

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医院内部控制制度的建设

重庆工商大学派斯学院07会本1班吕梦霞

指导老师张国康

摘要:

本文第一部分分析了医院的组织结构、管理特点。

接着介绍了医院主要的经济业务内容，包括“医”和“药”两部分，并解释这两部分的具体内容。

接着根据医院的性质和业务特点将医院的经济业务分解成几个子系统，搭建了医院内部控制的系统框架，并提出主要的控制系统和最主要的控制点。

文章第二部分通过描述医院主要经济业务的处理流程，发现目前医院内部控制制度所存在的具体问题：

医疗业务中存在不规范采购医疗设备，不当使用、管理医疗设备和不合理收取诊疗费这些问题。

在药品管理方面存在不规范采购药品、不规范制定药价等问题。

文章的最后一部分对医院现有业务进行整合，制定医院内部控制中的正确做法：

医疗业务方面，加强对医疗设备的预算和采购控制、加强对医疗设备的日常使用和管理、加强对诊疗费的管理；药品管理方面,加强对药品的预算和采购控制、加强对药品定价的管理、加强对药品的保管。

关键词:

医院内部控制制度问题建设

Abstract：

Thispaperdescribesoneofthehospital'sorganizationalstructure,managementcharacteristics.Thenintroducedthemaineconomicactivitiesofthehospital,including"medical"and"medicine"intwoparts.Andexplainthespecificcontentofthetwoparts.Then,accordingtothenatureofthehospitalandoperationalcharacteristicsofthehospital'sfinancialoperationsintoseveralsubsystems,setupthehospital'ssystemofinternalcontrolframeworkandforthemaincontrolsystemandmaincontrolpoints.

Thesecondpartdescribesthehospitalthroughthemaineconomicbusinessprocessesandfoundthatthehospitalsystemofinternalcontrolspecificproblems:

healthcarebusiness,therewereirregularitiesintheprocurementofmedicalequipment,improperuse,management,diagnosisandtreatmentofmedicalequipmentandunreasonablefeeschargedissues.Indrugmanagement,therewereirregularitiesinprocurementofmedicines,non-standardissuessuchasdevelopmentofdrugprices.Intheendofthehospitaltointegrateexistingbusiness,developtherightapproachintheinternalcontrolhospitals:

Medicalbusiness,strengthenthebudgetandprocurementofmedicalequipmentcontrol,strengtheningtheroutineuseofmedicalequipmentandmanagement,strengthenthemanagementofmedicalfees;medicinesmanagement,tostrengthenthedrugcontrolbudgetandprocurement,andstrengthenthemanagementofdrugpricing,andstrengthenthemanagementofdrugs.

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字典

KeyWords:

HospitalInternalcontrolsystemProblemBuilding

我国大部分的医院为国有的事业单位，但是随着我国经济体制改革的全面深入，国有医院昔日那种“黄帝女儿不愁嫁”的好时光已经一去不复返。

国有医院的经济属性正在从传统的公益性、非营利性组织逐步转变为社会经济体系中有重大影响的自给性经济实体，虽未是严格意义上的企业，但实际上事业法人医院作为一个特殊的法人主体，除了更注重社会效益、不以盈利为目的、以及业务特殊外，与普通企业在内部控制上具有许多共同之处。

所以为了提高运营效率，增强竞争力，实现医院的可持续发展，医院必须推动内部控制制度建设。

一、医院的组织管理特点及对内部控制的要求

1.医院的组织管理特点、经济业务特点

根据医院自身规模大小、经营业务特色等因素，不同的医院会采用不同的组织结构。

但不管采用哪种结构，医院的组织都会设置决策层、控制层、管理层和经营层这四个层次。

不同的层次负责不同的事务。

目前大部分的医院在院长下面设有业务副院长和行政副院长。

业务副院长下面设有：

医务部、护理部、医保办等。

这些部门下面又设置具体业务的部门。

例如医务部下面设置有药房药库、门诊部、住院部等。

而行政副院长主要负责院办、后勤、采购、财务等部门。

医院作为一个救死扶伤的特殊单位，最主要的经济业务就是”医”和“药”两个方面的内容。

所谓的“医”具体来讲就是指医生在各种医疗设备的辅助下给患者诊断病情，使用各种方法帮助患者恢复健康，并收取一定的医疗费用。

医院的另一个经济业务是涉及到药品的。

正所谓，药到病除。

患者若要尽快恢复健康，就要在医生的叮嘱下，对症下药。

这里的药不仅仅是指药品本身，还包括了药品的采购、定价、保管等方面的内容。

不管是医疗业务中医疗设备的使用、采购、保管和诊疗费的收取还是药品管理中的药品的采购、定价、保管等，若要想每一个环节都顺利进行，不仅仅依赖于合适的组织结构、不同层次组织的管理还必须依赖行之有效的内部控制制度。

2.医院对内部控制的要求

目前我国医院的内部控制系统大致可以分解为：

货币资金控制系统、收入及应收账款控制系统、支出及应付账款控制系统、预算控制系统、药品及库存物资系统、固定资产控制系统、工程项目控制系统、对外投资控制系统、财会电子信息化控制系统。

虽然医院的内部控制系统包括了很多个子系统，但也有轻重之分。

根据医院特点和性质，医院对内部控制的要求可以分为对医疗业务内部控制的特殊要求和对药品管理内部控制的要求这两大部分。

（1）医院对医疗业务内部控制的要求。

医院对医疗业务内部控制的特殊要求具体有：

合理收取诊疗费，合理规范采购医疗设备，规范使用、保管医疗设备这些内容。

其一，合理收取诊疗费。

严格按照物价部门设定的价格标准来进行收费，不多收、少收、漏受诊疗费。

其二，合理规范采购医疗设备。

医院应严格控制资产的购入，做到采购环节清晰、透明，为医院正常经营提供良好的物质保证。

其三，规范使用和保管医疗设备。

日常活动中，规范使用医疗设备、对医疗设备保管也要规章化。

（2）医院对药品内部控制的要求。

医院对药品内部控制具体有这些特殊的要求：

合理规范采购药品，合理制定药品价格，加强对药品的保管。

其一，合理规范采购药品。

严格控制药品的购入，采购之前做好预算控制，完善采购审批制度。

其二，合理制定药品价格。

严格按照物价部门设定的价格标准进行定价，防止出现“一天一价”的现象出现。

其三，加强对药品的保管。

根据药品购人记录，检查药品情况，根据消耗量勤进勤出的原则，加快药品的流量及注意药品发出环节的控制。

二、目前医院内部控制中的问题

1.医疗业务方面存在的问题

（1）有关医疗设备的问题。

在医院的日常活动中，医疗设备容易在采购和使用、保管中出现问题。

其一，医疗设备采购中的不规范行为。

医院在为患者提供医疗服务时，会涉及到一样很重要的东西，那就是医院的医疗设备、器械等。

医疗设备、器械一般都是通过购置取得。

医疗设备采购的第一个环节是申购，由医疗设备需要的科室或者部门提出申购请求；第二个环节是审批，医疗设备管理部门的领导查明使用情况，在确定现有医疗设别无法满足需要的情况下，批准申购请求；第三个环节是计划，医疗设别的管理部门的计划员，根据批准的请购单，编制采购计划；第四环节为计划审批环节，采购计划在经医疗设备有关管理部门的负责人签字后，报医院财务部门，由财务部门落实预算情况，签字后报分管院领导审批；第五个环节是询价，由医院采购部门根据分管院领导签字批准的采购计划进行市场调查，咨询需要采购医疗设备、器械的价格；第六个环节为确定供应商；第七个环节，签订采购合同，由供应商和采购单位共同起草合同。

第八个环节是合同审计，由审计部门对合同进行审计。

第九个环节为具体的采购环节，由采购部门根据采购合同进行采购。

第十个环节是验收入库，由仓库保管员对采购医疗设备进行验收，质量合格的办理入库手续，并登记入账，进入医疗设备的管理程序。

第十一个环节是付款审批，由采购中心的采购员将采购合同，购货发票、入库当等交给采购中心负责人，分管院领导、财务部门负责人、主管领导人等，根据授权权限签字。

第十二个环节是财务部门对发票、采购合同、出入库单等相关凭证及签字审批的手续等进行审核后，办理付款凭证。

从医疗设备的采购过程中可以看出，整个采购过程涉及到很多不相容的职位。

例如请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务，应该由不同的人担任。

如果不将不相容职务分离，就容易出现有些人员利用职务之便，损公肥私、收受回购、中饱私囊这样的问题。

目前还有很多医院往往没有对医疗设备的购置进行预算，价格无法控制，随机性很强，还由于缺乏相应的监督机制，提高了医院的采购成本和采购风险。

其二，医疗设备的不当使用和不规范保管。

为了保证医疗设备的安全性和完整性，医院应当对医疗设备进行监督控制，限制非相关人员接近和使用医疗设备;对医疗设别进行定期检查和不定期抽查，并且要同时有会计和审计部门人员的参与，以保证清查结果的真实性，对发现的医疗设备毁损问题，应及时查明原因，并追究相关人员的责任，做出相应惩处；完善固定资产卡片管理，对医疗设备折旧和处置情况进行详细记录，加强对设备的维护检查，及时更新设备。

但是目前有很多医院的内部控制对于医疗设备的使用和管理，还缺乏有效的控制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院的医疗设备、器械等存在较高的风险。

（2）有关诊疗费的问题。

医院在给患者提供治疗服务的过程中涉及到的另一个问题就收费问题。

医院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员，还有门诊收费人员和住院结算人员等，比较容易出现乱收费和私自收费等行为等。

再加上这些收入大部分是现金交易，又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为提供了很好的机会。

例如不按照规定收回或者不及时收回医疗费，导致贪污挪用；不按规定收费，导致乱收费现象；在收费过程中，故意不列账或者少列账，私设小金库；收支不分，使现金使用失去控制等。

2.药品方面存在的问题

（1）药