注册会计师考试《税法》综合试题及答案12含答案.docx

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注册会计师考试《税法》综合试题及答案12含答案

2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（12）含答案

　　一、选择题

　　【1】

　　下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。

　　A.国家税务总局

　　B.财政部

　　C.国务院办公厅

　　D.海关总署

　　【答案】ABD

　　【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。

　　【2】

　　甲企业（增值税一般纳税人）从乙企业购买货物并取得增值税专用发票，发现发票上注明的销售方名称不符，则下列说法正确的有（）。

　　A.甲企业是善意取得增值税专用发票，若甲企业申请抵扣进项税额的，不以偷税论处

　　B.如果甲企业申请抵扣进项税额，则按偷税处理

　　C.可以抵扣进项税额

　　D.不得抵扣进项税额

　　【答案】BD

　　【解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

　　【3】

　　下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.超豪华小汽车

　　D.镀金首饰

　　【答案】BC

　　【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税。

　　【4】

　　下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。

　　A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税

　　B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税

　　C.租赁进口设备，分期缴纳税款的，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

　　D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：

出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税;选项C：

租赁进口货物，分期缴纳税款的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　【5】

　　依据环保税法的相关规定，下列不缴纳环保税的有（）。

　　A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业

　　B.在符合国家环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的企业

　　C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场

　　D.通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物的企业

　　【答案】ABC

　　【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。

　　【6】

　　下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。

　　A.对出口的应税产品免征资源税

　　B.对进口的应税产品不征收资源税

　　C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　　D.对低丰度的油气田资源税减征30%

　　【答案】BC

　　【解析】对出口的应税产品不退还已征的资源税;对低丰度的油气田资源税暂减征20%。

　　【7】

　　下列各项中，免征环保税的有（）。

　　A.船舶和航空器排放应税污染物

　　B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

　　C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　D.排放应税大气污染物且浓度值低于国家规定的排放标准30%的

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环保税。

　　【8】

　　下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（）。

　　A.占用鱼塘进行非农业建设

　　B.占用苗圃建工厂

　　C.占用菜地建养老院

　　D.占用农田水利用地进行非农业建设

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：

属于免征耕地占用税的项目。

　　【9】

　　某行政机关2018年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。

　　A.控购费

　　B.汽车销售公司代收的保险费

　　C.零部件价款

　　D.车辆装饰费

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB不计入车辆购置税的计税依据。

　　【10】

　　在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（）。

　　A.避难，并上下客货

　　B.防疫隔离，并不上下客货

　　C.军队征用

　　D.因不可抗力在未设立海关地点停泊，船舶负责人立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：

避难，并不上下客货才可以延长吨税执照期限。

　　【11】

　　下列合同中，属于印花税征收范围的有（）。

　　A.融资租赁合同

　　B.家庭财产两全保险合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　【答案】ABD

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

　　【12】

　　下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定，正确的有（）。

　　A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　B.高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

　　C.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的60%以上

　　D.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的50%以上

　　【答案】ABC

　　【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业需要符合的条件之一是近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

　　【13】

　　依据契税的有关规定，企业在改制过程中，下列项目中可以免征或不征收契税的有（）。

　　A.两个企业合并为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属

　　B.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移

　　C.企业依照合同约定分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对分立后的企业承受原企业土地、房屋权属的

　　D.企业破产的，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的

　　【答案】ABC

　　【解析】企业破产，非债权人安置原企业全部职工，与其签订服务年限不少于3年的劳动合同的，方可免税。

　　【14】

　　下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（）。

　　A.从境内两处取得工资的中国公民

　　B.2017年取得年所得10万元的中国公民

　　C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

　　D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

　　【答案】ACD

　　【解析】年所得12万元以上的中国公民应自行申报。

　　二、计算问答题

　　【计算问答题1】

　　2017年3月，某县房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：

（1）2014年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。

（2）2015年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。

　　（3）2016年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票，但企业已将其计入开发成本6000万元中。

　　（4）2017年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。

　　（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。

　　（其他相关资料，当地适用的契税税率为3%。

企业选择简易计税方法缴纳增值税。

房地产开发费用扣除比例为5%）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明该企业应进行土地增值税清算的理由。

（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

　　（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不考虑印花税）。

　　（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

　　【答案及解析】

（1）该项目对外销售可售建筑面积的90%，剩余10%以成本价出售给职工，相当于该项目全部销售，属于企业应当进行土地增值税清算的范围。

（2）契税应纳税额=18000×3%=540（万元）

　　取得土地使用权支付金额=18000+540=18540（万元）

　　（3）含税的转让收入=54000/90%=60000（万元）

　　准予扣除的城建税、教育费附加、地方教育附加=60000/（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=285.71（万元）

　　（4）开发成本=6000-600=5400（万元）

　　开发费用=2000+（18540+5400）×5%=3197（万元）

　　加计扣除金额=（5400+18540）×20%=4788（万元）

　　扣除项目合计=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（万元）

　　（5）土地增值额=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（万元）

　　增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%

　　应纳的土地增值税=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（万元）

　　应补缴的土地增值税=8362.32-1080=7282.32（万元）。

　　【计算问答题2】

　　某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2017年12月份发生下列业务：

（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价税合计金额35.1万元;

（2）从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库，支付运费5万元，未收到增值税专用发票;

　　（3）领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。

受托方同类产品不含税售价共计120万元;

　　（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元;

　　（5）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，主营业务成本70万元，农产品耗用率60%，每吨不含税售价18000元，本月售出90吨;

　　（6）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。

采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60%的货款;其余的40%货款在下月15日收取;

　　（7）将上月购进的已抵扣进项税额的粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。

　　（相关资料：

除明确为含税价格的外，假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤;每步骤结果保留至小数点后2位）

　　要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业2017年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。

（2）计算该企业2017年12月份销售薯类白酒应缴纳的消费税。

　　（3）计算该企业2017年12月份销售低度白酒应缴纳的消费税。

　　（4）计算该企业2017年12月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）。

　　（5）计算该企业2017年12月份应纳增值税销项税额合计数。

　　（6）计算该企业2017年12月份可抵扣的进项税额合计数。

　　（7）计算该企业2017年12月份应缴纳的增值税额。

　　【答案及解析】

（1）该企业2017年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34（万元）。

（2）该企业2017年12月份销售薯类白酒应纳消费税=90×1.8×20%+90×2000÷10000×0.5=41.4（万元）。

　　（3）该企业2017年12月份销售低度白酒应纳消费税=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×60%=42（万元）。

　　（4）该企业2017年12月份应纳消费税总额：

　　销售委托加工收回的粮食白酒应纳消费税=63.75×20%+50×2000÷10000×0.5-34×50%=0.75（万元）

　　发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6（万元）

　　应纳消费税总额=41.4+42+0.75+4.6=88.75（万元）。

　　（5）该企业2017年12月份销项税额合计数=63.75×17%+1.8×90×17%+100×3×17%×60%+10×1.8×17%=72.04（万元）。

　　（6）该企业2017年12月份可以抵扣的进项税额的合计数：

　　业务

（1）进项税额=35.1/（1+17%）×17%=5.1（万元）

　　业务（3）进项税额=（10+5）×17%=2.55（万元）

　　业务（5）进项税额=70×60%×17%÷（1+17%）=6.10（万元）

　　业务（7）进项税额转出=10×17%=1.7（万元）

　　可抵扣进项税额合计=5.1+2.55+6.10-1.7=12.05（万元）。

　　（7）该企业2017年12月份应纳增值税税额=72.04-12.05=59.99（万元）。