会计实务讲解.docx

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会计实务讲解

会计实务讲解

第一部分行政单位

例1：

县团委1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度20000元，填列支出功能分类编码2012901，名称是群众团体事务行政运行。

账务处理如下：

借：

零余额账户用款额度20000

贷：

财政拨款收入---基本经费--群众团体事务行政运行——财政授权支付20000

例2：

县团委1月份支出10000元，其中办公费3000元，邮电费2000元，公务接待费5000元。

根据原始票据，账务处理如下：

借：

经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—

财政授权支付--商品和服务支出—办公费3000

—邮电费2000

--公务接待费5000

贷：

零余额账户用款额度10000

例3：

县团委出纳提取备用金2000元。

根据授权支付凭证，账务处理如下：

借：

库存现金2000

贷：

零余额账户用款额度2000

例4：

县团委预付张三差旅费1000元。

根据授权支付凭证和借据，账务处理如下：

借：

其它应收款---张三1000

贷：

零余额账户用款额度1000

例5：

县团委张三报销差旅费1000元，根据原始单据，账务处理如下：

借：

经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—

财政授权支付--商品和服务支出—差旅费1000

贷：

其他应收款---张三1000

例6：

县团委1月份通过直接支付购置电脑4台，价值15000元。

根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下：

借：

经费支出---项目支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——其他资本性支出---办公设备购置费15000

贷：

财政拨款收入—项目经费---群众团体事务行政运

——财政直接支付15000

同时：

借：

固定资产---一般设备15000

贷：

资产基金—固定资产15000

例7：

县团委1月份统发工资30000元，其中基本工资5000元，津贴补贴10000元，社会保障缴费2000元，住房公积金5000元，退休费8000元。

根据工资花名册，账务处理如下：

借：

经费支出---基本支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——工资福利支出---基本工资5000

----津贴补贴10000

----社会保障缴费2000

---对个人和家庭补助---住房公积金5000

经费支出---基本支出---未归口管理的行政单位离退休--财政直接支付--对个人和家庭补助-退休费8000

贷：

财政拨款收入--基本经费---群众团体事务行政运行——财政直接支付22000

--基本经费---未归口管理的行政单位离退休---财政直接支付8000

例8：

年终，县团委本年度授权支付额度为20000元，实际支付13000元，尚未支付余额为7000元。

根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：

借：

财政应返还额度——基本经费—群众团体事务行政运行—

--财政授权支付7000

贷：

零余额账户用款额度7000

例9：

下年初，县团委根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：

借：

零余额账户用款额度7000

贷：

财政应返还额度—基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付7000

例10：

年终，县团委本年度财政授权支付指标数为25000元，实际下达20000元。

根据财政未下达的用款额度，账务处理如下：

借：

财政应返还额度——基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付5000

贷：

财政拨款收入——基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付5000

例11：

下年度，县团委收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度5000元，根据用款额度通知单，账务处理如下：

借：

零余额账户用款额度5000

贷：

财政应返还额度—基本经费——群众团体事务行政运行--财政授权支付5000

例12：

县团委本年度财政直接支付预算指标为18000元，实际支付15000元，尚未支付余额3000元。

根据财政部门对账单，账务处理如下：

借：

财政应返还额度—项目经费-群众团体事务行政运行

--财政直接支付3000

贷：

财政拨款收入—项目经费--群众团体事务行政运行

—财政直接支付3000

例13：

下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付维修费3000元.根据相关资料，账务处理如下：

借：

经费支出—项目支出--群众团体事务行政运行—财政直接支付——维修费3000

贷：

财政应返还额度—项目经费—群众团体事务行政运行--财政直接支付3000

例14：

按照行政单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。

县团委根据科目余额表，作如下账务处理：

借：

财政拨款收入---基本经费--群众团体事务行政运行

——财政授权支付25000

——财政直接支付25000

--未归口管理的行政单位离退休--

--财政直接支付8000

财政拨款收入—项目经费---群众团体事务行政运--

—财政直接支付15000

贷：

财政拨款结转—经常性结余—

--群众团体事务行政运行50000

--未归口管理的行政单位离退休8000

专项结余--群众团体事务行政运行15000

借：

财政拨款结转—经常性结余—

--群众团体事务行政运行33000

--未归口管理的行政单位离退休8000

专项结余--群众团体事务行政运行15000

贷：

经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—

财政授权支付-商品和服务支出—办公费3000

—邮电费2000

--公务接待费5000

--差旅费1000

财政直接支付--工资福利支出---基本工资5000

----津贴补贴10000

----社会保障缴费2000

---对个人和家庭补助---住房公积金5000

经费支出-基本支出--未归口管理的行政单位离退--财政直接支付--对个人和家庭补助--退休费8000

经费支出---项目支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——其他资本性支出

---办公设备购置费15000

年终结转后科目余额：

财政应返还额度借方15000

库存现金借方2000

财政拨款结转贷方17000

固定资产借方15000

资产基金—固定资产贷方15000

第二部分事业单位

例15：

科技局1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度30000元，填列支出功能分类编码2060101，名称是科学技术管理事务行政运行。

账务处理如下：

借：

零余额账户用款额度30000

贷：

财政补助收入---基本经费--科学技术管理事务行政运行——财政授权支付30000

例16：

科技局1月份支出13000元，其中办公费5000元，邮电费3000元，公务接待费5000元。

根据原始票据，账务处理如下：

借：

事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付—

商品和服务支出—办公费5000

—邮电费3000

--公务接待费5000

贷：

零余额账户用款额度13000

例17：

科技局出纳提取备用金3000元。

根据授权支付凭证，账务处理如下：

借：

库存现金3000

贷：

零余额账户用款额度3000

例18：

科技局预付李四差旅费1000元。

根据授权支付凭证和借据，账务处理如下：

借：

其它应收款---李四1000

贷：

零余额账户用款额度1000

例19：

出纳购买零星办公用品，现金支付1000元，根据原始单据，账务处理如下：

借：

事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付--商品和服务支出—办公费1000

贷：

库存现金1000

例20：

科技局1月份通过直接支付购置办公桌椅一批，价值18000元。

根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下：

借：

事业支出--财政补助支出--项目支出---科学技术管理事务行政运行—财政直接支付—其他资本性支出-办公设备购置费18000

贷：

财政补助收入—项目经费---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付18000

同时：

借：

固定资产---一般设备18000

贷：

非流动资产基金---固定资产18000

例21：

科技局1月份统发工资50000元，其中基本工资13000元，津贴补贴20000元，社会保障缴费4000元，住房公积金6000元，退休费7000元。

根据工资花名册，账务处理如下：

借：

事业支出--财政补助支出--基本支出---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付

——工资福利支出---基本工资13000

----津贴补贴20000

----社会保障缴费4000

---对个人和家庭补助---住房公积金6000

事业支出--财政补助支出--基本支出--事业单位离退休--财政直接支付--对个人和家庭补助-退休费--退休费7000

贷：

财政补助收入--基本经费---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付43000

--基本经费---事业单位离退休---财政直接支付7000

例22：

年终，科技局本年度授权支付额度为30000元，实际支付17000元，尚未支付余额为13000元。

根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：

借：

财政应返还额度——基本经费—科学技术管理事务行政运行--财政授权支付13000

贷：

零余额账户用款额度13000

例23：

下年初，科技局根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：

借：

零余额账户用款额度13000

贷：

财政应返还额度—基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付13000

例24：

年终，科技局本年度财政授权支付指标数为36000元，实际下达30000元。

根据财政未下达的用款额度，账务处理如下：

借：

财政应返还额度——基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000

贷：

财政补助收入——基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000

例25：

下年初，科技局收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度6000元，根据用款额度通知单，账务处理如下：

借：

零余额账户用款额度6000

贷：

财政应返还额度—基本经费——科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000

例26：

科技局本年度财政直接支付预算指标为25000元，实际支付18000元，尚未支付余额7000元。

根据财政部门对账单，账务处理如下：

借：

财政应返还额度—项目经费-科学技术管理事务行政运行--财政直接支付7000

贷：

财政补助收入—项目经费--科学技术管理事务行政运行—财政直接支付7000

例27：

下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付租赁费7000元.根据相关资料，账务处理如下：

借：

事业支出-财政补助支出—项目经费--科学技术管理事务行政运行—财政直接支付——维修费7000

贷：

财政应返还额度—项目经费—科学技术管理事务行政运行--财政直接支付7000

例28：

按照事业单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。

科技局根据科目余额表，作如下账务处理：

借：

财政补助收入--基本经费—科学技术管理事务行政运行

——财政授权支付36000

——财政直接支付43000

财政补助收入---基本经费--事业单位离退休

---财政直接支付7000

财政补助收入—项目经费---科学技术管理事务行政运

—财政直接支付25000

贷：

财政补助结转—基本支出结转—

--科学技术管理事务行政运行79000

--事业单位离退休7000

--项目支出结转—

--科学技术管理事务行政运行25000

借：

财政补助结转—基本支出结转—

--科学技术管理事务行政运行57000

--事业单位离退休7000

--项目支出结转—

--科学技术管理事务行政运行18000

贷：

事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付—

商品和服务支出—办公费6000

—邮电费3000

--公务接待费5000

事业支出--财政补助支出--基本支出---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付

——工资福利支出---基本工资13000

----津贴补贴20000

----社会保障缴费4000

---对个人和家庭补助---住房公积金6000

事业支出--财政补助支出---基本支出---事业单位离退休---财政直接支付---退休费7000

事业支出--财政补助支出--项目支出---科学技术管理事务行政运行—财政直接支付—其他资本性支出

--办公设备购置费18000

年终结转后科目余额：

财政应返还额度借方26000（其中：

财政授权支付19000）

财政直接支付7000

库存现金借方2000

其它应收款借方1000

财政补助结转贷方29000（其中：

基本支出结转22000）

项目支出结转7000

固定资产借方18000

非流动资产基金贷方18000