中级会计考试《会计实务》实战模拟试题卷一.docx
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中级会计考试《会计实务》实战模拟试题卷一
2014年中级会计考试《会计实务》实战模拟试题卷
（一）
后附答案
一、单项选择题
1、关于会计基本假设，下列说法正确的是（ ）。
A、会计主体一定是法律主体
B、会计主体确立了会计核算的时间范围
C、会计分期确立了会计核算的空间范围
D、货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段
2、2011年7月，A公司购入一项无形资产，当月达到预定用途，入账价值为1600万元，预计使用年限为8年，法律有效年限为10年，采用直线法摊销，预计无残值。
2012年12月31日因存在减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为1202.5万元，预计持续使用所形成的现金流量的现值为1000万元，假定计提减值准备后摊销方法、预计净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年。
则2013年该项无形资产的摊销额为（ ）万元。
A、200
B、153.85
C、240.5
D、185
3、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。
2013年6月10日，A公司购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。
土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。
购入当日即开始对外经营出租。
不考虑其他因素，则A公司2013年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销分别为（ ）万元。
A、125，140
B、125，120
C、145，140
D、145，120
4、甲公司于2013年1月1日以银行存款4000万元购入乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。
取得投资时，乙公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
2013年6月17日，甲公司出售一件商品给乙公司，商品成本为200万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为固定资产管理，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
乙公司2013年实现净利润2000万元。
假定不考虑其他等因素，则甲公司2013年应确认的投资收益为（ ）万元。
A、507
B、567
C、576
D、564
5、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C、无形资产研发成功后，已经费用化计入当期损益的研发支出不再调整无形资产的价值
D、自行研发无形资产研究阶段发生的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化
6、2013年3月24日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2011年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，甲、乙公司适用的增值税税率均为17％。
甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元（其中补价50万元，增值税销项税和进项税差额8.5万元）。
假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
甲公司在该项非货币性资产交换中应确认的损益为（ ）万元。
A、16
B、30
C、40
D、50
7、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2013年4月10日，甲公司用人民币向银行兑换取得180万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝6.76元人民币，卖出价为1美元＝6.80元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.78元人民币。
2013年4月30日的市场汇率为1美元＝6.85元人民币。
甲公司兑换的180万美元于2013年4月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A、－9
B、9
C、12.6
D、－12.6
8、甲公司为一上市公司，2011年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元/股购买100股甲公司股票，从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。
至2013年12月31日甲公司的这些管理人员的离职比例为10%。
假设剩余90名管理人员在2014年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元/股。
则甲公司因管理人员行权记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）元。
A、36000
B、300000
C、306000
D、291000
9、2012年1月1日，甲公司以银行存款1400万元取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。
2013年1月31日，甲公司又以银行存款500万元取得乙公司10%的股权，2013年1月31日，乙公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额为3500万元。
假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。
不考虑其他因素，则甲公司在2013年编制合并报表时，因购买少数股权而调整的资本公积为（ ）万元。
A、150
B、0
C、50
D、200
10、2013年1月1日，甲企业融资租入一台设备。
租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。
在租赁开始日该设备的公允价值为40万元，为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；租赁内含利率为5%；按照合同约定从租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金（假定2013年度本项目营业收入为1000万元），则甲企业应确认该设备的入账价值为（ ）万元。
[（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227]（计算结果保留两位小数）
A、52.11
B、43
C、58
D、57
11、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品和一项无形资产（土地使用权）抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元；无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5%。
甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
则下列关于乙公司债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A、债务重组利得为115万元
B、用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元
C、用于抵债的无形资产确认处置损失为100万元
D、用于抵债的无形资产确认的营业税为5万元，计入营业外支出
12、2013年2月1日，甲企业收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行，同日，企业用该政府补助对A生产线进行购建。
2013年8月12日，达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。
不考虑其他因素，则甲企业2013年应确认的营业外收入为（ ）万元。
A、20
B、0
C、30
D、600
13、甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。
A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。
至2010年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。
则甲公司编制合并报表抵消分录时应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A、20
B、35
C、25
D、30
14、下列各子公司中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（ ）。
A、宣告破产清算的原子公司
B、规模较小的子公司
C、向母公司转移资金能力受限的子公司
D、与母公司业务性质完全不同的子公司
15、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（ ）。
A、捐赠收入均属于限定性收入
B、对于捐赠承诺，不应予以确认
C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用
D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入
二、多项选择题
1、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、资产负债表日，存货应当按照成本与市价孰低计量
B、非货币性资产交换中换出存货时，应同时结转其对应的存货跌价准备
C、存货采购过程中发生的损耗应全部计入存货采购成本
D、用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值
2、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（ ）。
A、作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值
D、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
3、下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（ ）。
A、总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入
B、企业至少于每年年末对总部资产进行减值测试
C、不能按照合理方法分摊的总部资产不需要计提减值
D、对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行
4、下列各项中，投资方应确认投资收益的有（ ）。
A、采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B、采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失
C、采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利
D、采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利
5、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A、当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B、无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C、价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始入账成本
D、使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
6、不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（ ）。
A、换出资产的账面余额
B、换出资产的公允价值
C、换入资产的公允价值
D、换出资产已计提的减值准备
7、下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（ ）。
A、初始确认时应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和资本公积
B、负债成分在转换为股份前，应按照实际利率和摊余成本计算确认利息费用
C、负债成分应以未来现金流量的现值确定初始入账金额
D、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
8、下列关于修改其他债务条件的债务重组会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A、附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得
B、不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入
C、对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积
D、对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后债权的入账价值
9、下列各事项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
10、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中正确的有（ ）。
A、不调整合并资产负债表的年初数
B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益
三、判断题
1、委托加工业务，委托方发出材料后其存货总额减少。
（ ）
对
错
2、在确定资产负债表日存货的可变现净值时，应考虑未来的相关事项。
（ ）
对
错
3、除同一控制下的企业合并之外，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为所发行权益性证券的公允价值扣除为发行权益性证券所支付的手续费、佣金后的净额。
（ ）
对
错
4、以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否收付补价，对换出资产公允价值与账面价值的差额均不确认损益。
（ ）
对
错
5、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。
（ ）
对
错
6、现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，应对负债的公允价值重新计量，并将其变动计入当期管理费用。
（ ）
对
错
7、在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。
（ ）
对
错
8、对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。
（ ）
对
错
9、与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。
（）
对
错
10、财政补助结转结余参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。
（ ）
对
错
四、计算分析题
1、甲公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，每年均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑其他税费。
有关业务如下：
（1）2010年6月10日，甲公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。
税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。
在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。
（2）该办公楼改扩建工程于2010年9月30日达到预定可使用状态。
甲公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。
假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。
（3）2010年12月31日，甲公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2011年末收取，租赁期开始日为2010年12月31日。
甲公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
（4）2012年1月1日，甲公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
2012年1月1日，该房地产公允价值为2350万元。
（5）2012年12月31日，该项房地产的公允价值为2270万元。
（6）2013年12月31日，租赁期满，甲公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2500万元，B公司已用银行存款付清。
（注：
产生的暂时性差异要确认所得税影响额）
要求：
（1）编制甲公司办公楼改扩建的相关会计分录；
（2）编制2010年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（3）编制2011年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（4）编制2012年1月1日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（5）编制2012年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（6）编制2013年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录。
2、甲公司为提高闲置资金的使用率，2013年度进行了以下投资：
（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。
该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
12月31日，甲公司收到2013年度利息600万元。
根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。
（2）4月10日，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。
（3）5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。
相关年金现值系数如下：
（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/A，7%，5）＝4.1002；
（P/A，5%，4）＝3.5460；（P/A，6%，4）＝3.4651；（P/A，7%，4）＝3.3872
相关复利现值系数如下：
（P/F，5%，5）＝0.7835；（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/F，7%，5）＝0.7130；
（P/F，5%，4）＝0.8227；（P/F，6%，4）＝0.7921；（P/F，7%，4）＝0.7629。
要求：
（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；
（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；
（3）判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。
如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；
（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录；
（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有丁公司股票确认的损益。
（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）
五、综合题
1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出。
2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。
该公司按净利润的10％计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。
如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
自2013年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
（1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并退回已支付的货款。
该业务系甲公司2012年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：
2/10；1/20；n/30。
2012年12月10日C公司支付货款。
计算现金折扣不考虑增值税额。
（2）2013年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。
甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2012年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。
D公司通过法律手段要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（3）2013年3月7日，甲公司得知债务人F公司2013年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80％不能收回。
该业务系甲公司2012年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。
在2012年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
（4）2013年3月20日，公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：
分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（5）2013年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2012年实际已完成合同30%，款项未结算。
该业务系2012年2月，甲公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
至2012年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
（6）在2013年4月10日，甲公司发现2012年一项重大会计差错。
2012年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，售价500万元，增值税额为85万元，成本为400万元。
销售合同约定在2013年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该商品。
商品尚未发出。
甲公司的处理是：
借：
银行存款585
贷：
主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：
主营业务成本400
贷：
库存商品400
要求：
根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。
涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可合并编制相关会计分录。
（计算结果保留两位小数）。
2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2012年至2013年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2012年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2012年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（3）2012年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2012年5月，B公司将本公司生产的M产品销售给A公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
A公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值
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