酒店 财务管理制度.docx

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酒店财务管理制度

财务管理制度目录

第一章总则P2页

第二章固定资产管理P2-页

第三章物资管理P3页

第四章资产清查P4-7页

第五章经营收入管理P7页

第六章经营成本管理P7-10页

第七章现金借支及费用报销审批权限P10页

第八章费用报销审批程序P10-11页

第九章财务工作流程和标准P11页

第十章酒店出纳流程和标准P11-12页

第十一章流动资金管理P13页

第十二章会计管理P13-20页

第十三章附则P20页

财务管理制度

为进一步加强公司财务管理，规范日常财务行为。

充分发挥财务工作在公司经营管理和提高经济效益中的重要作用。

确保公司经营取得最佳成果。

现根据《会计法》《企业会计准则》规定，结合本公司实际情况，经董事会讨论通过，特制定本制度。

第一章总则

第一条本公司财务实行公司统一管理，统一核算，分级负责。

各分店财务实行报帐制度，设出纳员一名。

公司财务核算各分店的经营成果，并作出财务分析报告。

力求以尽可能少的投入，取得更大的回报。

使投资人资本投入放心，回报开心。

充分体现公司管理规范化，经济效益最大化。

第二章固定资产管理

第二条固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具，办公设备以及其他经营有关的器具等，单位价值在2000元以上；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的，也作为固定资产。

虽然有些物品价值不到2000元，如电视机价值800元左右，但是客房内成批购买，应计入固定资产。

第三条各店购置的固定资产须及时登记固定资产帐，建立固定资产帐卡，盘点固定资产，并保管签收到个人。

并在固定资产的实物上粘贴固定资产标签。

第四条固定资产转移：

固定资产改变原来的存放位置，管理部门及保管人，要办理固定资产转移单一式三联，通常有两种情况：

A、酒店内部转移：

管理部门填写转移单，交酒店总经理审批后，一联交财务存档，财务部门人员根据转移单，在电子档的固定资产登记卡上做好变更记录，转移单存放该固定资产的档案中。

B、酒店之间的转移：

移出部门填写转移单，总经理审批后，移入部门总经理签字确认，一联交移出酒店财务存档，一联交移入酒店财务存档。

双方酒店财务根据转移单做帐务处理。

同时在电子档的固定资产登记卡上做好变更记录，转移单存放在该资产的档案中。

第五条固定资产的报废：

资产达到不能使用的状态，管理部门填写报废申请，经酒店总经理审批后，再报公司审核通过后方可报废。

经审核后的报废单交酒店财务存档，酒店财务根据报废申请做帐务处理，并做好电子档的变更记录。

第六条固定资产的更新增置：

资产报废后，增置时，财务部监督做好以旧换新工作，包括客房内除一次性用品以外的所有物品，餐厅用品，个人使用的或具有特殊用途的公共场所的资产。

第七条资产盘点时间：

A、为了加强对固定资产的管理，不定期对资产进行抽查，每年终了，定期对固定资产进行一次全面彻底盘点。

B、资产管理人员变更时，要对其所管辖的资产进行盘点。

C、酒店总经理变更时，要对其所负责的酒店资产进行盘点。

第三章物资管理

第八条物资管理范围指：

燃料、原材料、食材、用品、用具、商品等。

所有物资采购须按本制度规定的审批程序及权限办理申购计划，采购人员凭申购计划表（注明：

品名、规格、数量、单价）在财务借款，并在正规市场采购合格物品。

仓管员凭计划表，发票进行实物验收入库，开具入库单，登记物资明细帐。

批量物资由公司统一采购，零星物资单价在1000元以下，总价值在3000元以下由酒店经理批购。

第九条物资的发放，使用与保管：

A、发放：

经验收入库的物品按需要分发至各酒店，酒店仓管员收到实物和发票后，清点数量，验收质量。

并据实验收入库入帐，如发现短缺应与公司物资采购人员及时联系，追查原因，并电告公司财务。

酒店发放物品时须办理出库手续，注明领用单位及用处。

领用时，用品、用具以旧换新。

B、使用：

酒店各部门须坚持勤俭节约的原则，爱护公共财物。

损坏物品无论是顾客还是工作人员，照价赔偿。

C、保管：

酒店物管员须妥善保管好各类物资，确保安全完整。

做到物资帐实相符，摆放有序，无霉变。

用品，用具存放地点清楚，保管人落实到位。

第四章资产清查

第十条资产盘点

（一）盘点范围：

1、财产盘点：

系指燃料，原材料，商品，修理备用件，固定资产，用品，用具等。

A、固定资产：

包括建筑物，机器设备，运输设备，经营器具等。

B、流动资产：

系指一切可移动、拆卸的物品；包括床、桌椅、电吹风、布草、棉织品、油、食材、小商品、修理工具、量具、水壶、口杯、盘、碗、桶等。

2、财务盘点：

系指现金、票据、有价证券、租赁契约等。

（二）、盘点方式：

1、年中、终盘点

A、资产、存货：

由经管部门管理者（责任人）会同酒店经理，财务部门于年（中）终时，实施全面清点一次。

B、财务：

由财务自行安排盘点，酒店经理抽查。

2、月末盘点：

每月末所有存货，由经管部门管理者（责任人）自行实施全面清点一次，财务部门参与或抽查。

（单件价值超过100元的，采取重点盘点。

）

3、月末检查：

由酒店经理会同财务及部门负责人，对酒店物品随机抽样盘点检查。

客房用品，布草，餐厅餐具用品每月盘点检查一次。

（三）、人员指派与职责：

1、总盘人：

由酒店经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的处理。

2、主盘人：

由各部门主管及保管人担任，负责实际盘点工作的实施。

3、监盘人：

由酒店出纳和公司财务担任。

（四）、不定期抽点：

1、由酒店经理视实际需要，随时指派人抽点。

2、盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。

3、盘点前应由财务部门利用帐面数先行调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点。

（五）、盘点报告：

1、主盘人应将实际盘点结果与帐面应存数进行对比，计算出数量差异。

2、财务部门将各部门报送的“盘存表”填入单价后，计算并编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部门填差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第二联财务部门自存为帐项调整的依据，第三联送总经理室。

3、盘点盈亏金额，未查明原因之前可列入暂估科目，查明原因后，以净额转入本期营业外收、支核算。

第十一条现金、票据及有价证券盘点

1、现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平时，酒店经理或财务至少每月抽查一次。

2、现金及票据的盘点，应于盘点当上下班未行收支前或当日下午结帐后办理。

3、盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对帐册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。

4、会点人依实际盘点数详实填列“现金（票据）盘点报告表”一式三联经双方签认后呈核，第一联经管部门存，第二联财务部门存，第三联送酒店经理。

5、有价证券应核对认定，会点人依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表”一式三联，经双方签订后呈核。

第一联存经管部门，第二联存财务部门，第三联送酒店经理，如有出入，应即呈报总经理批示。

第十二条注意事项

1、所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。

2、盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向改组复盘人报到，接受工作安排。

如有特殊情况而觅妥代理人应经事先报备核准，否则以旷工论处。

3、所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动。

4、盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。

5、所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜想数据、伪造数据记录之。

第十三条帐载错误处理

1、帐载数量如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，记帐人员应视情节轻重予以申诫以下处分，情况严重者，应层呈总经理议处。

2、帐载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报酒店经理议处。

第十四条赔偿处理

财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送酒店经理议处或赔偿相同的金额：

1、对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者；

2、对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者；

3、未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。

第五章经营收入管理

第十五条经营收入范围：

系指房费收入、餐饮收入、小商品收入、温泉收入、会议费收入、银行存款利息收入、客人损坏财物赔偿款、售卡收入及其他收入。

1、房费收入：

前台营业员须严格执行零售房价标准，不得私自提升或降低。

特殊情况调整房价须报酒店经理同意方可执行。

团体房价须按销售部门申报酒店经理审批的销售合同价执行。

2、餐饮收入：

由前台营业员按订餐标准结帐，未经销售部门负责人同意，任何人不得随意让利。

3、会议费收入：

酒店经理按市场行情及会议规模确定收费标准。

4、温泉收入：

根据各酒店实际情况，由酒店经理或销售部门确定收费标准。

5、赔偿款：

按酒店已公示的物品价格进行收取。

第六章经营成本管理

第十六条经营成本支出范围：

工资及附加费、餐饮费、一次性用品（免费）、洗涤费、水电费、通讯费、招待费、燃料费、维修费、办公费、运杂费、广告费、交通费、固定资产折旧费、装修费用摊销、销售费用、财务费用及其他费用等。

第十七条财务报销管理办法：

（一）、费用支出实施细则

1,工资及附加费：

公司及分店部门经理以上人员及福利标准由公司总经理决定。

人事部通知出纳员造工资表，交分店经理及公司总经理考核签发。

各分店全体人员工资及福利标准由公司人事部通知各分店经理考核签发。

由分店出纳员造表，分店总经理考核审批签字后，报管理公司人事部审核，总经理签字后发放。

2职工及客人餐费：

餐厅按公司职工人均餐费标准及客餐标准采购食材，食材采购单由分店经理或指定责任人审核签字，由各分店厨师长验收质量，仓管或分店总经理指定责任人进行实物验收。

当日发票当日签字确认。

3,一次性用品及易耗品：

由分店按月申报计划，公司统一采购，并进行申报登记，分店收货时，据实开具“材料入库单”。

公司会计每月督促各分店进行实际消费出库，并开“出库单”。

分店出纳按实际出库品名、数量及金额编制“库存商品盘点”月报表。

交公司财务计入该店当月经营成本。

1、洗涤费：

各分店按公司与洗涤公司签订的合同标准结算当月实际支出。

2、水电费、通讯费、财务费用：

尽量在节约的原则下，据实报销。

3、招待费：

分不同级别客人定招待费标准。

各分店招待客人超500元以上须上报公司经理批准。

并在报销单上注明招待对象，业务内容、人数及陪客人。

4、燃料费、办公费、广告费：

各分店须先申报计划，经总经理批准后，统一采购。

实行领用登记。

据实计入分店成本。

5、维修费：

2000元以下由分店经理批准；2000元以上报公司经理批准。

并注明维修项目、材料及工时费情况。

6、销售费用：

主要指销售人员工资，差旅费，招待费，促销活动费，返佣，宣传资料费等。

（1）、销售人员工资=底薪+补贴+提成+奖金

底薪：

由公司人事部核定。

补贴：

销售部经理每月补贴电话费200元，销售员每月补贴电话费100元。

提成及奖金：

各分店按公司统一销售方案执行。

（2）、差旅费：

随每月业绩提成表一并审核报销。

已经油补的不再报交通费。

（3）、招待费：

业务往来请客吃饭或给客户送礼的一切费用包括在提成中，不得另行报销。

特殊情况报总经理批准后，方可报销。

（4）、促销活动费：

主要是送客乘坐的出租车费（注明起止地点与事由）。

大型节日促销活动装饰品费用。

需事前报酒店总经理批准后，方可报销。

（5）、返佣：

须由销售部申请批准，附明细清单，报财务部核对，由分店经理批准执行。

（6）、宣传资料费：

经酒店经理批准后，据实报销。

10、固定资产折旧费：

按新的会计制度规定的快速折旧率计提，折旧额记入各分店营业成本。

11、装修费用：

按各分店实际完工后的余额，分3年摊销。

（二）、费用报销注意事项：

1、公司及各店发生的各项开支，必须由经办人填写费用报销单。

注明事由、项目、发票张数、报销金额、并附计划单及相关手续。

经办人或证明人签字后，送部门负责人核准，报酒店总经理审批。

交财务按规定办理付款。

2、正常情况下，不得跨月报帐，须做到日清月结。

3、不同核算单位或个人的费用不得混淆在同一报销单上报帐。

4、费用审批人员及经办人必须就所报费用的合法性，真实性及必要性承担全部责任。

5、财务部门列入成本的费用，依据相关财经法规及财务制度规定予以审核，对违规票据有权拒绝入帐。

如单位负责人坚决要求入帐，财务部可按《会计法》有关规定执行。

6、分店发生的全部费用，由该店经理和执行董事审批签字，经财务确定无误后，填写费用明细表，于次月5日前报公司财务入帐。

第七章现金借支及费用报销审批权限

第十八条费用支出审批：

公司实行总经理一支笔审批制度。

正常经营费用支出2000元以下由分店经理审批；2000元以上，5万元以下由公司经理审批（或授权代签人）；5万元至10万元报董事长批准（或授权代签人）；10万元以上报董事会批准。

非经营性支出500元以下由分店经理批准；500元至5000元由公司总经理批准；5000元至10000元以内，请示董事长批准（或授权代签人）；1万元以上报董事会研究审批。

第十九条现金借支审批

1、股东借款：

股东借款不超过本人股本的70%，5万元以内由管理公司总经理批准；10万元以下，报董事长审批。

借款时间最长不得超过三个月。

借款月利率按1.5%计算。

2、员工借款：

所有人员借款不得超过本人工资的50%，由各分店经理审批，分店经理借支必须上报公司总经理审批，借款时间不得超过一个月；试用人员借款不予批准。

第八章费用报销财务审核程序

第二十条审核流程：

1、酒店需求部门提出书面申请。

2、酒店总经理审批。

3、公司相关部门（工程部、人事部等）复核。

4、公司财务经理审批。

5、公司总经理终审。

6、收件人下发到酒店总经理执行。

第九章财务工作流程和标准

第二十一条酒店开业前财务准备工作

1、设置科目。

2、注册资本验资。

3、协助酒店经理办理营业执照，组织机构代码和税务登记证。

4、询问和办理所在地的优惠政策。

5、开立基本帐户，网上银行。

6、签订信用卡协议和POS机安装。

7、整理凭证，核对往来。

8、开业物资验收。

9、熟悉酒店开业前的人事工作。

第二十二条酒店开业后的财务工作

编制营业日报表----审核报销单----信用卡逃帐的追讨----发票管理----前台差错调帐的操作----合同管理----前台备用金的抽盘----后台库存现金盘点----客人应退未退款的管理----调帐的处理----月末结帐。

第十章酒店出纳流程和标准

第二十三条酒店开业前出纳准备工作：

1、接受前台酒店管理系统培训；

2、协助购买并验收各种开业物资；

3、领取备用金；

4、日常报销。

第二十四条出纳日常工作：

1、核对帐单和报表。

如收银员交款报告，夜审综合统计，营业日报等。

2、核对本日押金与交款报告“本日预收押金”是否相等。

如果不相等，请在“前台收银报告”中逐笔核对。

3、核对结帐单余额合计数与交款报告“本日客帐结帐余额”是否相符，如果不相符请逐笔核对“前台收银报告”。

4、核对信用卡签单（有客人签名的信用卡签帐）合计金额=信用卡每日结算金额=收银员交款报告中信用卡金额。

并计算出信用卡手续费。

每月制作“信用卡明细清单”。

月末制作“应收信用卡表”。

5、核对各种表格之间的关系。

A、夜审综合统计报表+返佣金额=营业日报表的本日发生数

B、收银员交款报表本日结帐数=营业日报表的本日应收回数

6、将前台交纳的杂项收入转帐单和打印出来的一级发生帐逐笔核对。

7、核对一级发生帐的房价是否正常，（包括：

散客，会员，中介，协议价）打印一张各种房型和各种客源的价格明细表备查。

8、若有冲帐及作废发生，当班前台服务员及酒店经理必须在冲帐发生表和作废单上写明原因及签字确认。

9、核对房价，将“入住登记单”中的房价与“客人帐单”中的房价相核对。

如果不一致，请前台说明原因。

10、发票的审核，根据公司制度规定，发票一般不允许多开。

如客人要求多开发票，须向客人收取10%的税费。

11、对以上都核对无误后，在交款报告上签字。

12、将前台收到的现金当日存入银行。

营业日报表中的全部收入合计-收到的支票金额-信用卡金额=应收现金-应收帐款=实收现金。

13、整理原始凭证，按不同经济内容分别填入相关报表。

第十一章流动资金管理

第二十五条货币资金

1、银行存款:

公司财务必须掌握各分店开户行收、付、存的动态表现。

以便合理调度资金。

使有限的资金发挥更大的效益，确保各分店经营正常有序。

月度终了，各分店出纳应编制银行存款余额调节表，并与公司财务银行存款帐余额相符。

2、现金：

公司出纳及分店出纳必须准确掌握各自的现金存量。

不得将大额现金存放在办公室过夜；不得携带大额现金外出办事。

月终结算收入，不得以白条抵库。

更不得挪用现金。

未经批准，不得随意借出现金。

主管会计应不定期抽查出纳现金是否短缺，确保帐实相符，帐帐相符。

第二十六条结算资金

1、应付帐款：

应与往来单位经常核对余额，未经总经理批准，不得擅自偿还欠款。

2、应收帐款：

须有酒店经办人和酒店经理担保。

未经公司总经理同意，财务不得入帐。

入帐后，应由公司财务及担保人及时对帐清收。

严防坏帐。

对无法收回的欠款，超过三个月按比例分别转入经办人或担保人个人帐户。

第十二章会计管理

第二十七条酒店法人印章使用管理

1、酒店管理有限公司法人印章（公章）及法人代表印章需签定书面的授权书后使用。

2、经授权后的印章由酒店总经理用于以下范围：

A、对外向政府机构报送本酒店相关检查资料的用印；

B、银行基本帐户酒店费用的提现；

C、本酒店日常运行费用的转帐支付；

D、酒店公司法人印章（公章）及法人代表印章由酒店总经理负责保管、使用；

E、财务印鉴章由酒店财务出纳负责保管、使用。

3、印章使用一般不得超出此范围，如有特殊情况使用，必须事先征得公司财务经理同意，否则引起的相关法律责任全部由使用人承担，给公司造成损害的，除赔偿公司所有损失外，公司保留追究其法律责任的权利。

第二十八条酒店发票管理

1、发票的购买，核销及日常管理工作，统一由酒店出纳负责。

2、发票购入时，酒店出纳要按购入发票的种类，金额及顺序号，统一对发票进行登记，分类存放，保管。

3、发票的保管实行逐层负责制：

酒店出纳对发票的购入、发放、回收负责；各酒店前台对在用发票的使用负责。

4、发票的发放，由酒店出纳负责按发票编号顺序发出，不能跳号，领取人员必须是以旧换新（以使用完的发票换领同样面额的新发票）。

5、各酒店使用发票时，凭客人帐单开具发票，并将客人帐单附在发票的存根联上，每张发票开具的金额只能按客人帐单上的实际消费金额如实开出，不能多开、重开。

6、特殊情况应客人要求，需多开发票，前台服务员须向客人收取10%的税费。

7、原则上收银员必须是在消费结帐的同时开具发票。

如当时未开具发票，之后需补开发票的帐单，必须经前台大堂副理查实签字方可。

8、凡是属于签单的帐单不能开发票，对于临时挂帐的帐单原则上也不开发票，如果客人提出预先开发票的要求且已签订临时挂帐申请书，可要求客人在申请书上注明“已收发票，未付款”字样后，将发票预先交给客人。

9、对于需作废的发票必须三联齐全，注明作废原因，当班接待员、大堂副理签字确认。

第二十九条会计工作交接

1、为了明确经济责任，保持会计工作的连续性，会计人员工作调动或因故离职时，应该与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职。

2、会计人员离职前，应将本人经管的会计工作，在规定的期限内，编制交接清单，全部移交清楚，接替人员应认真接管移交的工作。

移交后，如发现原经管的会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。

会计人员办理移交手续前，应该做完如下工作：

A、已经受理的经济业务（包括收款，付款和转帐业务）尚未填制会计凭证的，应填制完毕。

B、尚未登记的帐目，应登记完毕，并结出各帐户的余额；各明细分类帐户的余额应与有关总分类帐户余额核对相符，并填制“科目余额表”平帐，在最后一笔余额后加盖名章。

C、编制移交清册，列明应交的会计凭证，帐薄，报表，公章，现金，有价证券，支票，文件资料和其他物品的内容。

3、会计人员办理交接手续时，必须由监交人负责监交。

一般会计人员交接，由财务主管监交；会计主管人员交接，由公司财务经理负责监交。

移交人要按照移交清册一项一项的监交，接替人要逐项核对点收，交接时必须做到：

A、现金，有价证券要根据帐薄余额进行点交，必须与帐薄余额一致；不一致时，移交人要在规定期限内查清楚，方能办理交接。

B、会计凭证、帐薄、报表和其他会计资料应完整无缺，不得遗漏，如有短缺，移交人应该找齐；如找不齐应查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。

C、银行存款帐余额要与银行核对相符，并编制银行存款余额调节表。

D、各种债权债务帐户余额应与往来单位或个人核对清楚。

E、财务物资帐户余额应与物资帐核对相符。

F、移交人经营的公章，业务专用章和其他实物，应交接清楚。

4、财务主管移交时，应将全部财务会计工作，重大的财务收支和会计人员的情况等向接替人详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。

5、交接工作结束时，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应填制一式三份，交接双方各一份，存档一份备查。

6、接替的会计人员应继续使用移交的帐薄，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

会计人员临时离职或因事因病不得到职工作的，财务主管必须制定人员接替或代理。

7、单位撤消时，必须留有必要的会计人员，办理清理工作，编制预算，未移交前，不得离职。

接收单位和移交日期由上级主管部门确定。

8、会计人员办理交接时，必须有监督人员参见，以严格交接手续，分清是非，明确责任，保证交接工作的顺利进行。

第三十条会计档案管理

1、会计档案管理总则

会计档案是会计事项的历史记录，是总结经验，进行决策所需利用的重要资料，也是进行会计检查，审计检查的重要资料。

因此，会计部门必须认真做好会计档案的管理工作。

会计部门在记帐之后，应定期（每天，每旬或每月）对各种会计凭证加以分类整理，将各种记帐凭证按照编号列序，连同所附的原始凭证折叠整齐，加具封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签。

每年的会计凭证、帐薄、报表都应由财会部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册；当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满后，原则上应由会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

公司对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存入有序，查找方便，并积极为本单位提供利用。

但调阅会计档案，应有一定的手续，应设置《会计档案调阅登记薄》，详细登记调阅日期，调阅人，调阅理由，归还日期等。

各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久，定期两类。

定期保管期分为3年，5年，10年，15年，25年五种。

保管期满后，需要销毁。

销毁时必须严格执行会计档案保管的规定，任何人不得随意销毁。

2、会计档案归档范围和做法

每年形成的会计档案（包括会计凭证，会计帐薄，会计报表，其他会计核算资料和电算软盘资料），应由财务会计部门按照归档的要求负责整理立卷或装订成册。

会计凭证：

记帐人员对会计凭证逐笔登完帐后，将记帐凭证按月