《中级会计实务》模拟试题2.docx
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《中级会计实务》模拟试题2
2011年《中级会计实务》模拟试题
（2）
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选、错选、不选均不得分）。
1.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。
A．及时性 B．谨慎性 C．重要性 D．实质重于形式
2.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。
该公司2010年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。
2010年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。
2010年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.6 B.16 C.26 D.36
3.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。
2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变。
2011年该生产设备应计提的折旧为（）。
A．4万元B．4.25万元C．4.375万元D．9.2万元
4.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。
20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。
A．6800B．6000C．7000D．5000
5.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。
甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。
甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为（ ）万元。
A.2 B.11.5 C.8 D.1.5
6.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司3%的股份，另支付相关费用15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
乙公司2011年实现净利润60000万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.165 B.180C.0 D.465
7.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本
8.按照《企业会计准则第8号—资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是（ ）。
A.递延所得税资产 B.使用寿命有限的无形资产
C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 D.尚未到达可使用状态的无形资产
9.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6％。
2011年A公司应确认的投资收益为（）万元。
A．59.43B．50C．58.90D．60.70
10.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
11.甲公司2×10年度发生的有关交易或事项如下：
（1）以盈余公积转增资本5500万元；
（2）向股东分配股票股利4500万元；（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；（4）外币报表折算差额本年增加70万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失l200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：
（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是（）。
A．110万元 B．145万元 C．195万元 D．545万元
12.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是（）。
A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B.民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素
C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础
D.民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表
13.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：
（1）当期计提存货跌价准备700万元；
（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为（）。
A．600万元B．150万元C．495万元D．345万元
14.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2011年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.60元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.57元人民币。
2011年3月31日的即期汇率为1美元＝6.58元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60
15.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是（）。
A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。
多选、少选、错选、不选均不得分）。
1.下列关于或有事项说法中正确的有（）。
A.将或有事项确认为预计负债的事项同时应在财务报表附注中披露
B.企业不应确认或有资产和或有负债
C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露
D.或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债
2.下列各项中属于会计政策变更的有（）。
A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法
3.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。
A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算
B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算
C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算
D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算
4.下列有关收入确认的表述中正确的有（ ）。
A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
5.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
6.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）
A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
7.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有（）。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.维持资产正常运转预计发生的现金流出
C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入
D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出
8.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有（）。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益
C.现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益
D.为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益
9.下列有关负债计税基础的确定中正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0万元
B.企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0万元
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0万元
D．企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除。
则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元
10.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中正确的有（）。
A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围
B.小规模的子公司可以不纳入合并范围
C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示
D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。
认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。
每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分为0分）
1.即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列示。
（ ）
2.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
（）
3.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。
（）
4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用计入当期损益。
（ ）
5.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产＝负债+净资产。
（ ）
6.涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。
（ ）
7.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。
（ ）
8.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
（ ）
9.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
（ ）
10.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。
（）
四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。
凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数的。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务：
（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为零，至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。
2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：
2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。
（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理：
借：
可供出售金融资产——成本1090
贷：
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。
要求：
（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。
（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
投资性房地产业务在2010年会计报表中列示的金额
报表项目
2010年资产负债表年初数
2010年利润表
2010年
2009年
投资性房地产
--
--
递延所得税负债
--
--
盈余公积
--
--
未分配利润
--
--
营业收入
--
营业成本
--
公允价值变动收益
--
（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。
（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。
（金额单位为万元）
2.考核外币折算+借款费用
甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算。
2010年发生有关外币交易事项如下：
（1）1月1日，甲公司从中国银行借入1000万美元的5年期贷款，年利率为6%，利息按年支付，当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币。
该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线，购买该生产线共1500万美元，贷款不足支付部分，用自有资金支付。
该生产线工程于2010年1月1日开工，预计工期1年2个月。
2010年支付给外商的工程款情况如下：
日期
支付工程款（万美元）
即期汇率
1月1日
500
1美元=6.6人民币
9月30日
500
1美元=6.55人民币
12月31日
200
1美元=6.5人民币
甲公司将剩余资金投资于短期理财产品，月收益率为0.4%，收益于9月末收到。
（2）10月1日，甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股，支付价款400万港元，另支付交易费用0.4万港元。
当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。
甲公司购入该股票目的是为了短期套利。
至2010年末该股票未出售，年末收盘价为每股4.2港元，年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。
（3）2010年12月31日，除上述外币借款和交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
项目
外币金额（万美元）
按照2010年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额（万元）
银行存款
800
5230
应收账款
400
2613
预付款项
100
666
长期应收款
600
3920
应付账款
300
1964
（4）甲公司于2010年2月1日投资2000万美元在美国设立一家全资子公司（乙公司），投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。
乙公司注册资本为2000万美元，记账本位币为美元。
8月1日，甲公司又支付600万美元，补充乙公司流动资金，甲公司将其记入长期应收款，该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资；乙公司将其记入了长期应付款。
假设不考虑其他因素。
要求：
（1）对甲公司2010年借入工程款进行账务处理。
（2）对甲公司2010年购入丁公司H股股票进行账务处理。
（3）填列下列项目的汇兑差额，并编制会计分录。
部分资产、负债项目汇兑差额计算表
项目
汇兑差额
银行存款
应收账款
预付款项
长期应收款
应付账款
（4）将有关甲公司投资乙公司在母公司报表和合并报表的金额填入下表。
有关甲公司投资于乙公司部分报表项目金额
报表项目
母公司报表金额（万元人民币）
子公司报表金额
合并报表金额
折算前（万美元）
折算后（万元人民币）
长期股权投资
--
--
实收资本
--
长期应收款
--
--
长期应付款
--
五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。
凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）
1.考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：
（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为：
在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。
2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权，不会使用。
至2010年末，顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入2970万元；
②确认递延收益30万元。
（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：
免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：
①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；
②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；
③确认其他业务成本7万元；
④确认销售费用18万元。
（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。
此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：
①确认其他业务收入
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