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章节练习第三章第三节应付职工薪酬

章节练习第三章第三节应付职工薪酬

1下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。

[单选题]*

A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（正确答案）

D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

答案解析：

企业计提在建工程人员职工薪酬，分录为:

借:

在建工程   贷:

应付职工薪酬【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

2某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。

2X19年6月1日，该企业以其生产的每件成本为3万元的自产产品作为福利发放给管理部门职工，共发放产品100件。

该批产品每件售价为6万元，与计税价格一致。

不考虑其他因素，企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

[单选题]*

A.300

B.351

C.600

D.678（正确答案）

答案解析：

该经济业务分录:

借:

管理费用678贷:

应付职工薪酬678实际发放时:

借:

应付职工薪酬678贷:

主营业务收入600     应交税费——应交增值税（销项税额）（600×13％） 78借:

主营业务成本300贷:

库存商品300【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

32018年7月10日，某企业将自产的一批产品作为福利发给行政管理部门职工，该批产品生产成本为30万元，不含税的市场售价为50万元，该企业为增值税一般税人，销售产品适用的增值税税率为13％，不考虑其他因素，该企业发放非货币性福利应确认的应付职工薪酬金额为（）万[单选题]*

A.30

B.34.8

C.56.5（正确答案）

D.50

答案解析：

借:

管理费用56.5贷:

应付职工薪酬-福利费56.5【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

4工个人所得税为8000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（）。

[单选题]*

A.借:

应付职工薪酬8000贷:

应交税费——应交个人所得税8000（正确答案）

B.借:

应付职工薪酬8000贷:

其他应付款8000

C.借:

其他应付款8000贷:

应付职工薪酬8000

D.借:

应交税费——应交个人所得税8000贷:

应付职工薪酬8000

答案解析：

企业代扣个人所得税:

借:

应付职工薪酬8000贷:

应交税费——应交个人所得税8000【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

5企业以经营租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是（）。

[单选题]*

A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目（正确答案）

D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

答案解析：

为职工提供免费公寓居住，属于职工福利，应确认职工福利费:

借记“管理费用”贷记“应付职工薪酬”实际支付租金时:

借记“应付职工薪酬”贷记“银行存款”。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

6丁公司实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假。

丁公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。

2018年12月31日的账务处理是（）。

[单选题]*

A.借:

管理费用22500贷:

应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤22500（正确答案）

B.借:

管理费用15000贷:

应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤15000

C.借:

制造费用22500贷:

应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤22500

D.借:

制造费用15000贷:

应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤15000

答案解析：

丁公司在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50x1.5天）的年休假工资金额22500（75x300）元。

为总部各总经理发生的费用应计入管理费用。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

7某企业以现金支付车间管理人员生活困难补助1500万元，下列各项中，支付时的会计处理正确的是（）。

[单选题]*

A.借:

应付职工薪酬——职工福利费1500贷:

库存现金1500（正确答案）

B.借:

制造费用1500贷:

库存现金1500

C.借:

管理费用1500贷:

库存现金1500

D.借:

其他业务成本1500贷:

库存现金1500

答案解析：

企业以现金支付的车间管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

8甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480000元，其中企业代扣职工个人所得税80000元、代垫职工家属医药费50000元，甲企业应编制会计分录（）。

[单选题]*

A.借:

应付职工薪酬480000贷:

银行存款480000

B.借:

应付职工薪酬350000贷:

银行存款350000

C.借:

应付职工薪酬480000贷:

其他应付款50000应交税费——应交个人所得税80000银行存款350000

D.借:

应付职工薪酬480000贷:

其他应收款50000应交税费——应交个人所得税80000银行存款350000（正确答案）

答案解析：

借:

应付职工薪酬 480 000   贷:

其他应收款 50 000       应交税费——应交个人所得税80000       银行存款 350000【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

9丁公司累积带薪缺勤制度规定:

每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。

2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。

丁公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。

剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。

2018年12月31日的账务处理是（）。

[单选题]*

A.借:

管理费用22500贷:

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500（正确答案）

B.借:

管理费用15000贷:

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000

C.借:

制造费用22500贷:

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500

D.借:

制造费用15000贷:

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000

答案解析：

本题考核累积带薪缺勤的账务处理。

丁企业在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5）的年休假工资金额22500（75×300）元。

为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

10下列项目中，不属于职工薪酬的是（）[单选题]*

A.职工出差报销的火车票（正确答案）

B.医疗保险费

C.职工福利费

D.住房公积金

答案解析：

职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，职工出差火车票报销时，借记:

“管理费用”科目，贷记“库存现金”等科目。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

11下列各项中,不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。

[单选题]*

A.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

B.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

C.按国家规定标推提取的职工教育经费

D.为职工代扣代缴的个人所得税（正确答案）

答案解析：

计提税金:

   借:

其他应收款--垫付款--个人所得税   贷:

应交税费--应交个人所得税  上缴个人所得税 借:

应交税费——应交个人所得税 贷:

银行存款【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

12某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。

[单选题]*

A.借:

应付职工薪酬—职工福利2000贷:

库存现金2000（正确答案）

B.借:

其他应付款2000贷:

库存现金2000

C.借:

营业外支出2000贷:

库存现金2000

D.借:

管理费用2000贷:

库存现金2000

答案解析：

完整的分录为:

分配时:

借:

管理费用2000贷:

应付职工薪酬—职工福利2000支付时:

借:

应付职工薪酬—职工福利2000贷:

库存现金2000【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

13某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。

2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。

该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16%。

不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。

[单选题]*

A.116000

B.23200（正确答案）

C.15000

D.20000

答案解析：

以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。

该公司因该事项而计入管理费用的金额=100x200x1.16=23200（元），会计处理如下:

借:

生产成本（400x200x1.16）92800   管理费用（100x200x1.16）23200贷:

应付职工薪酬 116000【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

14下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（）。

[单选题]*

A.长期带薪缺勤

B.长期残疾福利

C.长期利润分享计划

D.离职后福利（正确答案）

答案解析：

其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。

包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

15A公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。

[单选题]*

A.其他应付款

B.应付职工薪酬

C.其他应收款

D.应交税费（正确答案）

答案解析：

代扣个人所得税会计分录:

借:

应付职工薪酬贷:

应交税费——应交个人所得税【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

多选题

16下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。

*

A.离职后福利（正确答案）

B.医疗保险费（正确答案）

C.长期残疾福利（正确答案）

D.辞退福利（正确答案）

答案解析：

四个选项均符合题意。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

17下列关于非货币性职工薪酬的表述，正确的有（）。

*

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬（正确答案）

C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬（正确答案）

D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

答案解析：

选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和增值税之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

18下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。

*

A.正式任命并聘请的独立董事津贴（正确答案）

B.已订立劳动合同的全职职工的资金（正确答案）

C.已订立劳动合同的临时职工的工资（正确答案）

D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金正确答案:

ABCD答案解析:

A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此C选项也属于应付职工薪酬;D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容（正确答案）

19下列各项中，关于职工薪酬的处理说法正确的有（）。

*

A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值计量（正确答案）

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬（正确答案）

答案解析：

选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划;选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

20下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。

*

A.支付临时工的工资（正确答案）

B.发放困难职工的补助金（正确答案）

C.缴纳职工的工伤保险费（正确答案）

D.支付辞退职工的经济补偿金（正确答案）

答案解析：

应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。

故答案选ABCD。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

21下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。

*

A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬（正确答案）

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬（正确答案）

答案解析：

B企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划C短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

22下列有关离职后福利的说法中，正确的有（）。

*

A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬

B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定收益计划和长期利润分享计划

C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划（正确答案）

D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划（正确答案）

答案解析：

短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误;离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

23某企业为增值税一般纳税人，2018年12月该企业将500台资产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元、每台不含税市场售价为200元。

销售商品适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有（）。

*

A.借记“主营业务成本”科目50000元（正确答案）

B.借记“生产成本”科目113000元（正确答案）

C.贷记“应付职工薪酬”科目66000元

D.贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目13000元（正确答案）

答案解析：

分录为:

借:

生产成本113000 贷:

应付职工薪酬113000借:

应付职工薪酬113000 贷:

主营业务收入100000      应交税费-应交增值税（销项税额）13000借:

主营业务成本50000  贷:

库存商品    50000【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

24下列项目中，属于短期薪酬的有（）。

*

A.职工福利费（正确答案）

B.住房公积金（正确答案）

C.离职后福利

D.辞退福利

答案解析：

本题考核短期薪酬的范围。

选项CD属于职工薪酬，但不属于短期薪酬的范围。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

判断题

25资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，通过“应付职工薪酬一非货币性福利一基本养老保险费”科目核算。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，通过“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目核算。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

26累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。

而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

27企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

28应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。

[判断题]*

对（正确答案）

错

答案解析：

本题正确。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

29对于短期带薪缺勤，不管是累积带薪缺勤还是非累积带薪缺勤，均应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

只有累积带薪缺勤应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。

【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

30对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。

[判断题]*

对（正确答案）

错

答案解析：

这个说法正确。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

31企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。

[判断题]*

对（正确答案）

错

答案解析：

借:

管理费用贷:

应付职工薪酬—辞退福利【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

32只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

33提供给职工配偶、子女、受赡养人等的福利也属于应付职工薪酬内容。

[判断题]*

对（正确答案）

错

答案解析：

本题正确【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

34企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

[判断题]*

对（正确答案）

错

答案解析：

非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

我国企业职工休婚假产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。

为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

 【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

35企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。

[判断题]*

对

错（正确答案）

答案解析：

企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

【知识考点】:

应付职工薪酬的内容

案例分析题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2X18年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:

（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。

每桶油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。

（4）该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

36根据资料

（1），下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。

[单选题]*

A.借:

应付职工薪酬250贷:

银行存款250

B.借:

应付职工薪酬286贷:

银行存款250应交税费6其他应付款30（正确答案）

C.借:

应付职工薪酬286贷:

银行存款250其他应付款36

D.借:

应付职工薪酬250贷:

银行存款214应交税费6其他应付款30

答案解析：

支付职工工资时:

借:

应付职工薪酬286   贷:

银行存款250       应交税费—应交个人所得税6       其他应付款30【知识考点】:

应付职工薪酬的核算

37根据资料

（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（）。

*

A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用（正确答案）

C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本（正确答案）

D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用（正确答案）

答案解析：

分配本月货币性职工薪酬账务处理如下:

借:

生产成本210   制造费用30   管理费用40