《税收筹划》各章教学目的和要求.docx
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《税收筹划》各章教学目的和要求
《税收筹划》各章教学目的和要求
税收筹划》各章教学目的和要求
第1章 税收筹划概述
一、学习目的和要求
本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。
二、识记
税收筹划 筹划性（预期性） 偷税 欠税 抗税 避税 合法性原则
财务利益最大化原则 法人税收筹划 特别税收筹划 内部税收筹划 实用派筹划
漏洞派税收筹划 企业成果分配税收筹划 税收筹划的经济效应
三、领会与运用
1、税收筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性、收益性、专业性的特点。
2、偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。
避税与税收筹划的关系越来越难以区分。
3、税收筹划可以采用不同的手段和方法，但既可以减少纳税人纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应遵循一定的原则，包括法律原则、财务原则、社会原则和经济原则。
4、为了研究的方便，需要对税收筹划进行分类。
根据不同的标准，税收筹划可以划分为不同的类别。
5、税收筹划会产生多重效应，主要体现在：
维护纳税人的合法权利、促进国家税收政策目标的实现、促进纳税人依法治税、促进税制的不断完善、改变了国民收入的分配格局、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。
[关键术语]
第2章 税收筹划的原因和实施条件
一、学习目的和要求
本章主要介绍税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。
通过本章的教学，应使学生理解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题，使税收筹划发挥其应有的效应。
二、识记
企业的四大权利 税收管辖权 税负弹性 纳税人定义上的可变通性
税率上的差异性 税收优惠 通货膨胀 资本的流动限制
三、领会与运用
1、现代企业的四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
2、税收筹划产生的主观原因和客观原因。
3、进行税收筹划需要具备一定的条件：
要具备必要的法律知识、具备相当的收入规模、具备税收筹划的意识。
4、由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。
5、对特定税种筹划主要取决于两个因素：
一是经济与税收相互影响的因素；二是不同税种在各外环节的布。
6、在进行税收筹划时，要正视税收筹划的风险性、了解理论与实践的差异、关注税收法律的变化，还要树立正确的税收筹划观。
第3章 税收筹划的工作步骤
一、学习目的和要求
本章主要介绍税收筹划的工作步骤。
通过本章学习，应理解和掌握税收筹划的具体步骤：
熟练把握有关法律规定、了解纳税人的财务状况和要求、签订委托合同、制定税收筹划计划并实施、控制税收筹划的运行。
二、识记
合法和合理 个人纳税人 风险 企业纳税人 工作步骤 合同
税收筹划计划
三、领会与运用
1、进行税收筹划工作的几个步骤。
第4章税收筹划的原理
一、学习目的和要求
税收筹划是一项复杂的系统工程，本章对不同的税收筹划技术原理进行了分类介绍。
通过理论阐述和案例，理解如何在不同的风险状况下，采用不同的节税技术，并在多种节税技术之间进行比较选择，以达到最大限度节减税收的目的。
本章可以省略。
第5章税收筹划的基本方法
一、学习目的和要求
本章主要介绍税收筹划的基本方法。
通过本章学习，应学会利用税收优惠政策、降低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划，其中要对利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式这两种方法重点掌握。
本章是税收筹划基础理论中最重要的一章。
二、识记
税收优惠 税收利益 免税 免税技术 减税技术 税率差异技术 扣除技术
抵免技术 退税技术 税收负担的回避 高纳税义务转换为低纳税义务 税收递延 税负转嫁 市场调节法 商品成本转嫁法 税基转嫁法 合伙制企业
三、领会与运用
1、利用税收优惠进行税收筹划，可以采用各种不同的技术。
这些技术可以单独采用，也可以同时采用。
主要有免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术。
2、通过税收筹划，获取节税利益的一种基本方法是纳税期的递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。
采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。
3、税负转嫁一般有以下几种方法：
市场调节法、商品成本转嫁法、税基转嫁法。
4、从税收的角度考察企业组织形式的优劣，主要从母子公司、总分公司等角度进行税收筹划。
第6章增值税的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章的学习，掌握增值税纳税人的法律规定、一般纳税人与小规模纳税人筹划的基本原理及筹划方法、营业税纳税人与增值税纳税人筹划的基本原理及筹划方法、销项税额的税收筹划方法、进项税额的税收筹划方法、利用税收优惠政策的税收筹划方法以及出口退税的税收筹划方法，并能根据这些方法，对企业实际财务决策过程中遇到的有关问题做出具体的筹划方案。
二、识记
无差别平衡点增值率无差别平衡点抵扣率价格折让临界点出口退税免抵退先征后返
三、领会与运用
1、一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划：
根据无差别平衡点增值率及无差别平衡点抵扣率的计算，选择纳税人类型。
2、兼营、混合销售应纳税种的筹划：
根据无差别平衡点增值率及无差别平衡点抵扣率的计算，选择应纳增值税还是营业税。
3、销售税额的税收筹划：
通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税利益。
4、进项税额的税收筹划：
合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界点的计算，合理选择购货对象。
5、税率的税收筹划：
掌握低税率的适用范围，避免从高适用税率。
6、减免税的税收筹划：
充分利用增值税减免优惠政策，降低税负。
7、出口退税的税收筹划：
通过选择合理的经营方式、出口方式争取出口退税最大化。
第7章消费税的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章的学习，熟悉有关消费税的法律规定，掌握消费税纳税人的筹划原理及筹划方法、消费税计税依据的筹划原理及筹划方法及消费税税率的筹划原理，并能根据企业实际财务资料做出筹划决策。
二、识记
关联企业转让定价委托加工自行加工
三、领会与运用
根据消费税的特点，消费税的税收筹划主要侧重于改变经营方式，采取企业间合并的形式，减少纳税环节，降低税率，递延纳税时间；同时，通过设立关联企业，降低生产销售价格，减轻税收负担，取得节税收益。
第8章营业税的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章的学习，熟悉营业税的有关法律规定，掌握营业税的征税范围的筹划原理及筹划方法、营业税计税依据的筹划原理及筹划方法、营业税税率的筹划原理及筹划方法，并能根据企业的实际财务资料做出筹划决策。
二、识记
合作建房
三、领会与运用
1、营业税筹划的基本方法是合法地降低营业额，减少计税金额；
2、利用税法减免营业税的规定，通过筹划使营业项目符合减免税规定；
3、利用兼营和混合销售的有关规定，选择税率较低的税种等等，达到减少营业税的目的。
第9章企业所得税的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章的学习，熟悉企业所得税的有关法律规定，掌握企业所得税纳税人的税收筹划原理及筹划方法、企业所得税计税依据的税收筹划原理及筹划方法，能够利用扣除项目、存货计价方法、折旧方法、费用分摊方法、税收优惠政策等手段进行企业所得税的税收筹划并能做出筹划决策。
二、识记
吸收合并新设合并存续分立新设分立公允价值非股权支付方式折旧抵税投资抵免外币统账制外币分账制汇兑损益资本化经营性租赁融资性租赁备抵法年金现值分国不分项定率抵扣
三、领会与运用
1、企业所得税的税收筹划主要侧重于应纳税所得额的筹划及如何最大限度地利用税收优惠政策。
2、企业合并、分立时产权交换支付方式的选择
3、设立子公司、分公司的筹划
4、合理确定产销规模和产销结构【
5、选择合理的存货计价方法、费用分推方法、资产租赁方式、筹资方式、坏账核销方式及外币折算方式
6、利用税收优惠政策，进行投资决策
7、选择境外所得已纳税额的扣除方式
第10章 外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划
一、学习目的和要求
外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划与企业所得税的税收筹划同属于企业（公司）纳税人在缴纳所得税过程中对税收筹划原理和方法的具有运用。
本章侧重介绍外商投资企业和外国企业在取得生产经营所得和其他所得时进行税收筹划的方法和案例分析。
通过本章的学习，在了解外商投资企业和外国企业所得税制度主要内容的基础上，重点掌握外商投资企业和外国企业的所得税税收筹划的方法及其案例分析。
二、识记
外商投资企业和外国企业所得税两免三减亏损弥补所得来源地再投资退税
居民总机构营业利润预提所得税
三、领会与运用
从税收筹划原理的角度讲，外商投资企业的税收筹划与内资企业相似，但是，由于为了鼓励外商到我国投资，我国税法对外商投资企业赋予了许多特殊的优惠政策，如对生产性外商投资企业实行“两免三减半”的税收优惠，利用外商投资企业的利润再投资退税政策和追加投资的税收优惠等等。
这就使外商投资企业在税收筹划过程中表现出许多特点，纳税人应该根据税法对外商投资企业的特殊规定，在各个可能的环节进行税收筹划，从而实现节税之目的。
第11章个人所得税的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章学习，应掌握个人所得税的各种税收筹划方法。
如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度来进行税收筹划，是本章教学的重点内容。
个人所得税涉及的纳税人非常广泛，是税收筹划操作的一个非常重要的税种。
二、识记
居民纳税人 非居民纳税人 征税范围 计税依据 “削山头”法
起征点 免征额 分劈技术 收益的平均化技术
三、领会与运用
1、个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。
由于对这两种纳税人的税收政策不同，纳税人可以把握这一尺度，合法筹划纳税。
2、由于各国在行使管辖权时体现出形形色色的差别，这就为纳税人通过选择其地址和处所来筹划税收成为可能。
具体的操作方法的有：
（1）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担；
（2）通过人员流动降低税收负担；（3）通过对其财产的分割降低税收负担
3、计税依据的税收筹划内容最为丰富，也最为复杂。
包括：
（1）工资、薪金所得税收筹划；
（2）劳务报酬所得节税筹划；（3）股息、利息、红利所得纳税筹划；（4）稿酬所得纳税筹划；（5）个体工商户纳税筹划等。
4、个人所得的不同应税项目均给予了不同程度的减税免税优惠，这可供我们用来进行税收筹划，尤其是可以合理利用起征点和免税额。
第12章关税及其他税种的税收筹划
一、学习目的和要求
通过本章的学习，在了解关税、土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、车船使用税、契税的法律规定的基础上，进一步研究各税种的税收筹划空间，并熟练掌握一些经典的案例分析。
二、识记
关税完税价格土地增值税资源税房产税城镇土地使用税城市维护建设
印花税车船使用税契税
三、领会与运用
本章是关税和其他地方税种的税收筹划介绍。
开章先对关税和其他税种的法律规定进行简述，以便了解各种税的具体特点，接着明确列出筹划空间，最后通过案例的讲解，使读者对关税和其他税种的税收筹划产生感性认识，从而实现本章学习目的——从细微处入手，针对不同小税种从不同角度进行税收筹划，以小见大，使纳税人的效益最大化。
第13章跨国税收筹划概述
一、学习目的和要求
通过本章的学习，主要使学生掌握跨国税收筹划的一般概念及其与国内税收筹划的区别和联系，了解跨国税收筹划产生的条件，以及跨国税收筹划应注意的问题。
二、识记
跨国税收筹划税制结构直接税间接税税收管辖权税收协定国际重复征税税收饶让
三、领会与运用
跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。
跨国税收筹划与跨国纳税人采取种种隐蔽的非法手段进行的国际逃税（偷、漏税）活动性质是不同的。
各国在税制结构、税收管辖权、纳税义务确定标准、税基范围、税率、税收优惠措施、避免国际重复征税方法、税收管理水平等方面的差别，以及避税港的存在，都是跨国税收筹划产生的重要条件。
因此，跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别，关注不同国家的税负，关注纳税义务的认定，关注经济性重叠征税对税负的影响，还必须关注税收协定网络。
第14章跨国税收筹划的基本方法
一、学习目的和要求
跨国税收筹划方法是税收筹划基本方法在国际范围内的运用，通过本章的学习，主要使学生进一步理解跨国税收筹划的基本原理和方法及其在跨国经营中的重要意义。
要求学生熟练掌握跨国税收筹划的基本方法及运用技巧。
重点了解和掌握对跨国公司通过建立常设机构或子公司、利用转让定价、利用国际避税地、利用税收协定和国际租赁，以及电子商务等进行跨国税收筹划的方法。
同时，对跨国个人的税收筹划方法也应作有所了解。
二、识记
跨国公司国际控股公司外国税收抵免常设机构子公司转让定价国际避税地信箱公司国际投资公司国际金融公司虚构避税地营业虚设避税地信托财产税收流亡个人持股信托公司
三、领会与运用
在税收实践中，跨国税收筹划的形式多种多样，涉及的范围也相当广泛。
跨国公司通过建立常设机构或子公司、利用转让定价、利用国际避税地、利用税收协定和国际租赁，以及电子商务等进行跨国税收筹划的方法，是当今世界跨国公司进行税收筹划的主要方法，特别是利用转让定价和国际避税地进行的税收筹划，是跨国公司常用而有效的重要方法。
跨国个人的税收筹划方法也较多，包括通过人的流动和非流动，在流转税、个人所得税、预提所得税、财产税、资本利得税、遗产税和赠与税等方面都存在广泛的税收筹划空间。
第15章国际避税的防范措施
一、学习目的和要求
通过本章的学习，了解关联企业的认定标准及应税所得的调整方法以及预约定价制的内容。
熟悉世界各国限制避税地的有关法律规定、限制第三国居民滥用税收协定的有关规定及其他国际避税的防范措施等。
二、识记
公平独立价格可比非受控价格法再销售价格法成本加计法预约定价制禁止法例外法详查法征税法渠道法真实法避税地外汇管制财政性移居
三、领会与运用
1、限制关联企业不合理的转让定价
2、制定防范利用避税地避税的立法
3、限制第三国居民滥用税收协定
4、情报交换和税务行政协作
5、外汇管制和防止财政性移居
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