中级会计实务试题1269.docx
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中级会计实务试题1269
2018年中级会计实务试题
单选题
1、资料：
盛达公司2010年12月31日按规定进行财产清查，清查结果如下：
（1）实地盘点得知仓库实存甲材料300千克。
该公司常以“永续盘点制”对材料进行核算，月初甲材料账面结存250千克，本月购进560千克，本月发出530千克。
假设甲材料结存及交易单价均为15元。
（2）发现当日库存现金账面余额多出1600元，经查其中1000元为应付A公司的货款，其余金额无法查明原因。
（3）盘亏打印机一台，原值6000元，已提折旧5200元。
（4）由于B公司已倒闭，应付该公司的一笔1200元的货款无法支付，经批准按有关规定进行处理。
（5）有一笔应收C公司1100元的货款经查确实无法收回，盛达公司已在日常核算中全额计提坏账准备，经批准予以核销。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
调整“盘亏打印机”账面价值的会计分录为（）。
A．借：
待处理财产损益800
贷：
固定资产800
B．借：
待处理财产损益6000
贷：
固定资产6000
C．借：
待处理财产损益800
累计折旧5200
贷：
固定资产6000
D．借：
营业外支出800
贷：
固定资产800
单选题
2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
多选题
3、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括（）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．本期进行对账的未达账项
C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
简答题
4、某企业拟投资一建设项目，有关资料如下：
（1）建设期为2年，运营期为8年，项目建设投资3100万元，预计90%形成固定资产，10%形成其他资产；
（2）固定资产折旧年限为10年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为5%，在运营期末回收固定资产余值，其他资产按8年平均摊销；
（3）建设投资贷款年利率为10%（按季计息），建设投资贷款在运营期前6年按照等额本金法偿还；流动资金贷款每年付息，流动资金贷款年利率为4%，流动资金在计算期末回收：
（4）年营业税金及附加按营业收入的6%计取，所得税率为33%，行业基准投资收益率为12%；
（5）建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表3-1。
以财务净现值为分析对象，就项目的固定资产投资、营业收入和年经营成本等因素进行单因素敏感性分析。
多选题
5、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
多选题
6、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A．自创商誉
B．外购商誉的支出
C．以融资租赁方式租人的固定资产
D．房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、北方股份有限公司（以下简称“北方公司”）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。
其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。
该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。
改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。
2012年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的分录金额单位以万元表示）
根据上述资料，下列各项中，会计处理正确的是______。
A．2012年该设备计提的折旧额为45万元
B．处置设备净损失为355万元
C．处置设备净损失为305万元
D．2013年该设备影响利润总额的金额为405万元
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
单选题
13、对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是（）。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
简答题
14、某企业有一投资项目，建设期为2年，运营期为5年。
固定资产的原始投资为300万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的120万元。
同时，在建设期末投入无形资产20万元，在运营期期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为33%，要求的最低投资报酬率为10%。
计算：
（1）项目计算期；
（2）项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；（3）项目的回收额；（4）运营期每年的经营成本和营运成本；（5）运营期每年的息税前利润和息前税后利润；（6）项目各年的现金净流量；（7）项目不包括建设期的静态投资回收期；（8）项目的净现值。
多选题
15、H公司对下列有关资本公积的核算正确的是（）。
A．H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中
B．H公司在资产负债表口，将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：
可供出售金融资产――公允价值变动
贷：
资本公积――其他资本公积
C．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为1000万元，账面价值为900万元，该公司将100万元的差额计人当
期损益
D．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为900万元，账面价值为1000万元，该公司将100万元的差额计人当期损益
多选题
16、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置子公司
D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
多选题
17、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
单选题
19、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。
A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
单选题
20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
21、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。
A．存货应按照成本进行初始计量
B．存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
简答题
22、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。
相关资料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
单选题
23、房地产开发的程序主要分为（）四个阶段。
A．决策分析，规划设计，建设，租售
B．决策分析，可行性研究，建设，租售
C．投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售
D．投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理
单选题
24、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．630
B．3000
C．2460
D．1830
简答题
25、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。
新业务将在2008年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2007年底以前安装完毕，并在2007年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2007年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。
假设这些净营运资本在2008年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为25%。
（6）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。
新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求：
（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
（2）计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
（3）计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
（4）计算各年项目现金净流量和静态回收期。
单选题
26、在K公司委托G会计师事务所对其2007年度财务报表实施审计的同时，N银行海淀分行第三分理处作为K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。
对于G会计师事务所从N银行承接的业务下列说法中，你认为正确的是（）。
A．该业务属于基于责任方认定的鉴证业务
B．该业务鉴证对象为K公司的存货汇总表
C．该业务属于直接报告的鉴证业务
D．注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证
单选题
27、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
多选题
28、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
单选题
29、2010年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。
2010年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．55
B．75
C．1680
D．20
简答题
30、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。
市场上无B型小轿车销售价格；
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；
（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；
（6）转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（9）向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
（11）投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元（被投资方税率25%）；
（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：
小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]（3）在盘点处理意见得到批准前，应使用“待处理财产损益”账户调整资产的账面价值。
2-答案：
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：
（1）操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定；
（2）固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定；（3）会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标；（4）本期进行对账的未达账项等。
4-答案：
单因素敏感性分析。
暂无解析
5-答案：
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外：
（1）房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
（2）企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定进行处理。
6-答案：
A,D
[解析]自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除，也不得在所得税前计提摊销或折旧。
外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
A,B,D
[解析]
（1）安装设备领用材料无需将原进项税额转出，选项A错误；购进设备支付的增值税应
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
13-答案：
C
固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值；固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
14-答案：
（1）项目计算期=2+5=7（年）
暂无解析
15-答案：
B,D
[解析]H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益中；资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借记可供出售金融资产――公允价值变动，贷记资本公积一一其他资本公积。
将自用的房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计人资本公积，公允价值小于账面价值的差额计人了当期损益（公允价值变动损益）。
16-答案：
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置于公司
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