自考00160审计学历年真题.docx

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自考00160审计学历年真题

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试卷

（课程代码00160）

本试卷共6页，满分l00分。

考试时间l50分钟。

考生答题注意事项：

1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效。

试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2．第一部分为选择题.必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题l分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。

请将其选出并将“答题卡”

的相应代码涂黑。

未涂、错涂或多涂均无分。

1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在

A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段

C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段

2．下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是

A．注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体

B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D．注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

3.书面证据通常不能通过

A.检查取得B．分析程序取得C.观察取得D.函证取得

4．财务报表审计质量的权威性标准的是

A.注册会计师审计准则B．注册会计师相关服务准则

C．注册会计师职业道德守则D．注册会计师其他鉴证业务准则

5．下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是

A．鉴证目标B.对业务质量承担的领导责任

C．三方关系人D.鉴证报告

6.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是

A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件

B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查

C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7.对建立健全内部控制，负有责任的是

A.会计师事务所B.注册会计师

C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局

8.注册会计师的审计责任是

A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责

B．对其出具的审计报告的真实性、合法性负责

C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责

D.对其助理人员的工作负责

9.下列认定中，与各类交易和事项无关的是

A·截止认定B．权利认定C．准确性认定D.分类认定

10．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是

A.被审计单位提供的领料单B.律师询证函回函

C．银行对账单D.应收账款函证回函

11.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位

A·建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务

C·经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发

12.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是

A．存货的所有权B.经营场所

C.实物资产的存在D．内部控制的执行情况

13.下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是

A．向丙公司拆借的款项，未列入账中

B.将经营租入设备一台列为企业固定资产

C．将一笔应收乙公司货款50万元记为l00万元

D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中

14.审计工作底稿的归档期限为

A.审计报告日后的60天内B．审计报告日后的30天内

C.审计业务终止后的30天内D.财务报表日后的60天内

15．审计业务约定书的作用不包括

A.使客户了解注册会计师的审计责任

B．会计师事务所据以检查客户义务履行情况

C．在审计过程中合理运用分析程序

D.在法律诉讼中据以确定双方应负的责任

16.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是

A.了解被审计单位的业绩趋势

B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

C.评价管理层的管理能力

D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险

17.注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要国标是

A.权利和义务B.分类和可理解性

C.发生及权利和义务D.准确性和计价

18下列属于采购与付款循环中的业务活动的是

A.接受顾客订单B.向顾客开具账单

C．注销坏账D．确认与记录负债

19.某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

20.无法表示意见和保留意见的区另Ⅱ在于

A.拒绝进行调整金额的大小

B.误用会计政策的严重程度

C.会计估计的不合理程度

D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度

二、多项选择题（本大题共l0小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题

卡”的相应代码涂黑。

未涂、错涂、多涂或少涂均无分。

21.账项基础审计的主要特点包括

A.直接对会计资料进行审查B.只采用抽查法

C．采用详查法D.普遍采用抽查法

E.只对账簿审查

22.中国注册会计师执业准则体系包括

A.鉴证业务准则B.相关服务准则

C.会计准则D.职业道德守则

E.审计法

23.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能

A.采取防范措施消除不利影响

B.采取防范措施将不利影响降至可接受水平

C.终止业务约定

D.拒绝接受业务委托

E.把重要性水平设定为最低

24.被审计单位和管理层应负的责任包括

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.对内部控制进行审核

D.确保盈利预测的实现

E．保证审计报告真实

25.在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有

A.应收账款增加与销售收入增加的比率

B．应收账款周转率

C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率

D．坏账准备与应收账款余额的比率

E．应收账款余额大小

26.下列审计证据中，属于内部书面证据的有

A.会计记录B．被审计单位材料盘点表

C.客户证券经纪人的证明D.董事会会议纪要

E.采购发票

27.了解被审计单位内部控制的基本内容包括

A.控制环境B.风险评估过程

C.信息系统与沟通D.控制活动

E．对控制的监督

28．在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有

A.确定审计前提条件B．确定审计程序的性质、时间和范围

C.签订审计业务约定书D.评价审计结果

E.了解审计环境

29.应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有

A.客户处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱

C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款有可能被低估

E.应付账款余额很小

30．下列属于销售与收款循环中的业务活动的有

A.办理和记录现金、银行存款收入B.核算产品成本

C.接受客户订单D.批准赊销信用

E．开具账单

第二部分非选择题

三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

请在答题卡上作答。

31．鉴证业务

32．分析程序

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

请在答题卡上作答。

33．ABC会计师事务所承办了T公司2012年度财务报表审计业务。

2013年6月，T公司之

股东U公司以T公司2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资

损失为由，向法院起诉，要求ABC会计事务所承担民事赔偿责任。

要求：

ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提

出了以下问题．请代为回答：

（1）何为重要性?

（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么?

（3）何谓普通过失和重大过失?

34.简述注册会计师对同行的责任。

五、论述题（本大题共l小题，共l0分）

请在答题卡上作答。

35．在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：

（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

（2）库存现金盘点数与账面记录相差34。

5元，没有进一步的说明或补充证据。

（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相

符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

（4）“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”320万元，但在无形资产审定

表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一荣华公司所

有。

（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专

业判断的记录。

于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实

施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有

经验的人员、项目负责人的复核。

要求：

检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?

并请

详细论述。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题l2分，共36分）

请在答题卡上作答。

36．注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工

合同。

合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。

审查美

丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：

借：

银行存款8000

贷：

其他应付款8000

后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克l5元，被加工车间出售，共得

1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：

指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。

（假设

增值税税率为l7％）

37.注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购

这批材料发生了运杂费2000元。

财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材

料采购”账户，将运杂费计入管理费用。

材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短

缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。

要求：

上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题?

对错误会计处理编制

调整分录。

38.格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除

外）。

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

（4）由会计员开具付款通知单，后附收料单及发票有关资料，交出纳员付款。

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出

入，原因不明。

要求：

根据上述情况，

（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；

（2）向公司管理当局提

出改进内部控制的管理建议。

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《金融理论与实务》计算题及公式汇总

第三章利息和利率

（一）利息的计算

1.2004年1月1日，某人在中国工商银行储蓄所存入一年期定期存款10万元，若一年期定期存款年利率为2%，单利计息，请计算利息所得税为20%时，此人存满一年的实得利息额。

若2004年通货膨胀率为4%，不考虑利息税，请计算此人此笔存款的实际收益率。

单利计息：

I=P*R*N=100000*2%*1=2000元

实得利息=2000*（1-20%）=1600元

实际收益率=名义利率-通货膨胀率=2%-4%=-2% 

2.2000年10月1日，某人在中国工商银行某营业部存入三年期定期储蓄存款10万元，当日三年期定期储蓄存款年利率为3%，请利用单利法和复利法分别计算在利息所得税为20%的条件下此人存满三年的实得利息额。

 .单利：

I=P*R*N=100000*3%*3=9000元

税后所得=9000*（1-20%）=7200元

复利：

本利和=P（1+r）n=100000*（1+3%）3=109272.7元

利息=109272.7-100000=9272.7元

税后所得=9272.7*（1-20%）=7418.16元

3.2002年5月1日，某人在中国工商银行储蓄所存入三年期定期存款100万，若三年期定期存款年利率为4%，请利用单利法和复利法分别计算在利息所得税为20%时，此人存满三年的实得利息额。

单利：

I=P*R*N=1000000*4%*3=120000元

税后所得=120000*（1-20%）=96000元

复利：

本利和=P（1+r）n=1000000*（1+4%）3=1124864元

利息=1124864-1000000=124864元

税后所得=124864*（1-20%）=99891.2元

4.甲企业准备向银行借款1，000，000元，期限为2年。

中资银行2年期贷款的年利率为5.52%，单利计息；外资银行同期限贷款的年利率为5.4%，按年复利计息。

请比较甲企业向哪家银行借款的利息成本低？

中资单利：

I=P*R*N=1000000*5.52%*2=110400元

外资复利：

本利和=P（1+r）n=1000000*（1+5.4%）2=1110916元

利息=1110916-1000000=110916元

甲企业向中资银行借款的利息成本低。

（二）收益的计算

某人在债券市场上以110元购入10年期国债品种10手（1手=100元面值），持有整整一年后以140元卖出，期间还享受了该品种每年一次的付息，年利率11.8%。

此人获得的年均收益率是多少？

每手总收益=（140-110）*10+1000*11.8%=418元

收益率=418/1100*100%=38%

第五章商业银行

（一）利率的定价

1.一笔贷款为200万元，如果银行为了筹集该笔资金以10%的利率发行存单，那么，筹集资金的边际成本就是10%。

银行发放和管理这笔贷款的经营成本为2%，为了补偿该笔贷款可能发生的违约风险损失为2%，银行预期的利润水平为1%，请计算该笔贷款的利率水平。

贷款利率=筹集资金的边际成本+银行的其他成本+预计违约风险补偿费用+银行预期利润

=10%+2%+2%+1%

=13%

2.银行发放一笔金额为100万元的贷款，为筹集该笔资金，银行以8%的利率发行存单，发放和管理该笔贷款的经营成本是2%，可能发生的违约风险损失为2%，银行预期的利润水平为1%，试计算银行每年收取该笔贷款的利息是多少？

贷款利率=筹集资金的边际成本+银行的其他经营成本+预计违约风险补偿费用+银行预期的利润=8%+2%+2%+1%=13%，

利息=本金*贷款利率=100*13%=13万元

3.一笔贷款为100万元，如果若干大银行统一的优惠利率为8%，为了补偿该笔贷款可能发生的违约风险损失为3%，补偿期限风险损失为2%，计算该笔贷款的利率水平

贷款利率=优惠利率+违约风险贴水+期限风险贴水

=8%+3%+2%=13%

4.某户向银行申请500万元的信用额度，贷款利率为15%，客户实际使用金额为500万元，

（1）请计算该银行贷款的税前收益率；

（2）如果银行决定要求客户将贷款额度的20%作为补偿余额存入该银行，并对补偿余额收取1%的承担费，请计算该银行贷款的税前收益率。

（1）贷款收入=500*15%=75万元

借款人实际使用金额=500万元

银行贷款税前收益率=75/500=15%

（2）贷款收入=500*15%+500*20%*1%=76万元

借款人实际使用金额=500-500*20%=400万元

银行贷款税前收益率=76/400=19%

5.某银行以年利率3%吸收了一笔100万元的存款。

若银行发放和管理贷款的经营成本为1%，可能发生的违约风险损失为1%，银行预期利润水平为1.5%，根据成本加成贷款定价法，该银行把这笔资金贷放出去时的最低贷款利率应该是多少？

解：

贷款利率=筹集资金的边际成本+银行的其他经营成本+预计违约风险补偿费用+银行预期的利润=3%+1%+1%+1.5%=6.5%

（二）投资收益计算

1.某银行购买一年期面值40000元国债，贴现率为8%，到期收回本金40000元，该银行的利息收益是多少？

该银行购进时的总价=40000-40000*8%=36800元

银行利息收益=40000-36800=3200元

2.若某银行购买了某企业发行的面值100元的30000张证券，票面利率为10%，期限为5年，请计算该银行5年能获得利息收入多少元？

该银行五年共获得利息收入=100*30000*10%*5=1500000元

3.如果银行以每股20元的价格购进某种证券10000股，一个月后该行以每股40元的价格全部售出，请计算资本收益率。

.资本收益=（40-20）*10000=200000元

（三）呆账准备金

1．某银行现有贷款1000万元，其中关注贷款200万元、次级贷款100万元、可疑贷款50万元、损失贷款10万元，银行除正常提取特殊呆账准备金外，还按1%的比例提取普通准备金。

计算该银行应该提取的呆账准备金总额。

根据规定关注、次级、可疑、损失类贷款分别按5%、20%、50%、100%提取专项准备金，专项准备金总额为：

200×5%+100×20%+50×50%+10×100%=65万元

普通准备金=（贷款总额-专项准备金）×提取比例

=（1000-65）×1%=9.35万元

呆账准备金总额=专项准备金+普通准备金

=65+9.35=74.35万元

2．一家银行现有一笔500万元的可疑类贷款，普通呆账准备金率2%，这笔贷款应提取多少呆账准备金？

专项准备金总额为：

500×50%=250万元

普通准备金=（贷款总额-专项准备金）×提取比例

=（500-250）×2%=5万元

呆账准备金总额=专项准备金+普通准备金

=250+5=255万元

第十一章货币供求与均衡

（一）马克思货币需要量计算

1．若一定时期内货币流通次数为5次，同期待销售的商品价格总额为8000亿元，则流通中的货币需要量为多少？

如果中央银行实际提供的货币供给量为2000亿元，请问流通中每1元货币的实际购买力是多少？

流通中的货币需要量M=PQ/V=8000/5=1600亿元

实际货币购买力=流通中金币需要量/流通中的纸币总量

=1600/2000=0.8

2.设一定时期内待销售的商品总额为20亿元，同期货币流通速度为4，试计算流通中的货币需要量。

若实际流通中的货币量为6亿元，请计算单位货币的实际购买力。

流通中的货币需要量M=PQ/V=20/4=5亿元

实际货币购买力=流通中金币需要量/流通中的纸币总量=5/6=0.83 

（二）商业银行派生存款的计算

1.某银行吸收到一笔100万元现金的活期存款，法定存款准备金率为6%，出于避险的考虑，该行额外增加在中央银行存款3万元，后来存款单位提出1万元现金发放工资，试计算这笔存款可能派生出的最大派生存款额。

 存款总额D=A*1/（r+c+e）

A=100万r=6%c=1/100=1%e=3/100=3%

D=100*1/（6%+1%+3%）=1000万元

派生存款=存款总额-原始存款=1000-100=900万元

2．假设某商业银行吸收到100万元的原始存款，经过一段时间后，银行体系最终的派生存款为300万元。

若商业银行的法定存款准备率为6%，客户提取现金比率为10%，试计算商业银行的超额准备率。

存款总额D=A*1/（r+c+e）

派生存款=存款总额-原始存款

300=存款总额-100

存款总额=400万元

100×1/（6%+10%+e）=400

超额准备金率=9%

3.设某银行吸收到一笔100万元的活期存款,除按6%的规定比例上存准备金外,银行还多上存了9%的准备金。

此外,在这笔存款中,最终会被存款人取走10万元的现金用以发放工资。

试计算这笔存款最多能派生出多少派生存款?

存款总额=原始存款×1/（法定存款准备金率+提现率+超额存款准备金率）

=100×1/（6%+9%+10%）=400万元

派生存款=存款总额-原始存款

=400-100=300万元

4.某商业银行吸收原始存款5000万元，其中1000万元交存中央银行作为法定准备金，1000万元作为存款备付金，其余全部用于发放贷款，若无现金漏损，请计算商业银行最大可能派生的派生存款总额。

存款总额=原始存款×1/（法定存款准备金率+提现率+超额存款准备金率）

=5000×1/（20%+20%）=12500万元

派生存款=存款总额-原始存款

=12500-5000=7500万元

5.设原始存款500万元，法定存款准备金率为6%，超额存款准备金率为6%，提现率为8%，试计算整个银行体系创造的派生存款总额。

存款总额=原始存款×1/（法定存款准备金率+提现率+超额存款准备金率）

              =500×

              =2500（万元）

   派生存款总额=存款总额-原始存款额=2500-500=2000（万元）

6.当原始存款为1000元，存款总额为5000元，存款准备金率为15%，计算提现率。

存款总额=原始存款×1/（法定存款准备金率+提现率+超额存款准备金率）

5000=1000*1/（15%+提现率）

提现率=5%

（三）货币乘数的计算

1.假设存款准备金率为10%,货币乘数为4。

试计算现金提取率。

如果现金提取率下降到原来的

，存款准备金率不变，那么新的货币乘数是多少

（1）货币乘数m=（1+C/D）/（C/D+R/D）注：

c/d是提现率r/d是法定存款准备金率

=（1+C/D）/（C/D+10%）=4

提现率C/D=20%

（2）货币乘数m=（1+C/D）/（C/D+R/D）

=（1+10%）/（10%+10%）

=5.5

2.若流通于银行体系之外的现金500亿元，商业银行吸收的活期存款6000亿元，其中600亿元交存中央银行作为存款准备金，试计算货币乘数。

货币乘数m=（1+C/D）/（C/D+R/D）

=（1+500/6000）/（500/6000+600/6000）=5.9

3.根据某中央银行的有关资料显示，流通中现金为100亿元，现金提取率为1％，存款准备金率为4％，请计算：

1.基础货币；2.银行存款；3.货币供应量；4.货