企业所得税法竞赛试题说课材料.docx
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企业所得税法竞赛试题说课材料
江苏省地方税务局新企业所得税竞赛试卷
一、单项选择题（本类题共15分，每小题1分。
）
1．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，（）是企业所得税纳税人。
A．某律师事务所
B．批发市场的某个体户
C．个人独资性质的某洗浴中心
D．红星煤炭经销股份有限公司
2、下列关于收入确认时点说法正确的是（）。
A、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
3、下列经南京市地税局批准仍未享受完的定期减免税收优惠中，（）能享受税收优惠至期满的。
A、某劳动就业服务企业享受的三免两减半
线
B、某资源综合利用企业享受的五免
C、某企业享受的新办企业一免一减半
D、某转制科研机构企业享受的企业所得税免征.
4、下列有关费用税前扣除说法正确的是（）。
A、业务招待费超标准部分可以向以后年度结转
B、广告费超标准部分可以无限期向以后纳税年度结转
C、非广告性质的赞助费在所得税前只能按一定比例列支
D、业务宣传费超标准部分不可以无限期向以后纳税年度结转
5、下列各项中，按企业所得税法规定不能提取折旧的是（）。
A．因维修停用的机器设备B．未使用的房屋
C．以经营租赁方式租出的固定资产D．以融资租入方式租入的固定资产
6、计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。
A、职工福利费B、社会保险费
C、工会经费D、职工教育经费
7、企业经营的下列项目中，（）所得减半征收企业所得税。
A、油料作物的种植
B、麻类作物的种植
C、香料作物的种植
D、糖料作物的种植
8、下列说法中不属于公益性社会团体的条件之一的是（）。
A、固定资产及其增值不归属该法人所有
B、捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
C、收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业
D、终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织
9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得直接扣除的是（）。
A．向金融机构借款的利息支出
B．未超过规定比例的公益性捐赠支出
C．无形资产受让、开发支出
D．企业发生的合理的工资薪金支出
10.根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。
A.某希望小学收到的财政拨款
B.某开发区内企业收到的地方财政所得税返还收入
C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入
D.国债利息收入
11．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的（）为计税基础。
A.竣工结算前发生的支出B.合同约定的价值
C.重置完全价值D.公允价值
12．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出，是指改变（）的结构延长使用年限等发生的支出。
A．机器设备B．房屋或者建筑物
C．与生产有关的工具、器具D．运输工具
13．下列（）不是企业所得税法规定的对非居民企业取得所得可以指定扣缴义务人的情形。
A．预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的
B．没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的
C．未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的
D．发现偷逃税行为的
14．甲企业与乙企业于2008年9月6日签订了资产捐赠协议，乙企业于2009年10月4日收到了甲企业捐赠的资产，甲企业该资产账面价值12万元，公允价值10万元，乙企业确认捐赠收入的实现时间及价值为（）。
A.2008年9月6日确认收入12万元B.2009年10月4日确认收入10万元
C.2008年9月6日确认收入10万元D.2009年10月4日确认收入12万元
15.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，实现（）。
A．两免三减半B．五免五减半C．三免三减半D．两免二减半
二、多项选择题（本类题共30分，每小题2分。
每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。
）
1.汇总纳税企业所得税的，总机构应当将（）资料报主管税务机关备案。
A.参与就地预缴的分支机构的信息
B.不参与就地预缴的分支机构的信息
C.二级分支机构主管税务机关的邮编、地址
D.三级及三级以下分支机构主管税务机关的邮编、地址
2.按照国家税务总局《企业所得税核定征收办法》（试行）规定，企业所得税核定征收方式包括（）。
A.定额与定率相结合B.核定应税所得率
C.定额征收D.核定利润率
3．符合税收优惠条件的某公共污水处理厂2008年运营第一年就取得经营收入，2010年1月份经营者将公共污水处理厂转让给A公司。
A公司受让后可享受（）减免税优惠。
A.2010年免征企业所得税
B.2010年至2012年减半征收企业所得税
C.2011年至2013年减半征收企业所得税
D.2010年至2012年免征企业所得税2013年至2015年减半征收企业所得税
4.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（）准予在费用发生当期直接扣除。
A.固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长使用年限1年
B.固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长使用年限2年半
C.固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长使用年限3年
D.固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长使用年限4年
5．企业依照法律、行政法规有关规定提取的（），准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
A．用于环境保护的专项资金B．职工福利费
C．工会经费D．用于生态恢复的专项资金
6.下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（）。
A．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案
B．可以按照月度或者季度的实际利润额预缴
C．按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
D．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更
7．.汇总纳税企业所得税的，分支机构所在地主管税务机关应（ ）。
A.审核分支机构的各项财产损失
B.允许分支机构的各项财产损失直接扣除
C.对计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对
D.分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，向总机构主管税务机关报告，由总机构汇总纳税时补缴
8.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，财政拨款必须同时具备（ ）条件。
A.主体为各级人民政府，即负有公共管理职责的各级国家行政机关
B.拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织
C.拨款对象为事业单位、社会团体等组织
D.拨款为列入预算支出的财政资金
9.根据高新技术企业认定管理办法，高新技术企业必须是在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过（ ）等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
A．自主研发B．受让C．受赠D．并购
10.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，融资租入的固定资产，以（ ）为计税基础。
A.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者
B.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较高者
C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用
D.租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发
生的相关费用
11、下面哪些是居民企业（）。
A、在北京注册的企业在无锡市设立的子公司
B、在美国注册但实际管理机构在常州市的企业
C、在韩国注册的企业设在盐城市的办事处
D、在南通市注册但在新加坡开展工程承包的企业
12、下面关于企业所得税的表述正确的是（）。
A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C、非居民企业只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
13、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（）。
A、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免
B、企业安置残疾人员所支付给残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入
14、某企业2008年2月16日开业，因故在2009年6月30日终止经营，9月15日注销工商登记，下列有关该企业的企业所得税征收管理符合规定的是（）。
A、该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日
B、该企业应于2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴
C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴
D、该企业在2009年9月15日前要缴清清算所得税款
15、在计算应纳税所得额时，下列（）支出不得扣除。
A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B、土地增值税税款
C、法定比例范围外的公益性捐赠支出
D、经核定的准备金支出
三、判断题（本类题共15分，每小题1分。
你认为正确的在题后括号内划“√”，错误的划“×”。
）
1．企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
（）
2．在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，按照税法规定允许在所得税前扣除。
（）
3．企业汇算清缴企业所得税时，当年内所有外币计算所得一律以当年度最后一日的外汇牌价折合人民币计算。
（）
4．对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（）
5．实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，按有关规定可不进行汇算清缴。
（）
6．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（）
7．某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以继续使用，该企业财务人员在税务处理时按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。
其税务处理是对的。
（）
8．按照企业所得税法的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当调整扣除当年的年度纳税申报表，将已经扣除的损失做纳税调增项目处理。
（）
9．我国企业所得税管辖权同时实行“地域管辖权”和“居民管辖权”的原则。
根据“地域管辖权”原则，我国有权对我国居民的一切所得征税；而根据“居民管辖权”原则，我国有权对来源于我国境内的一切所得征税。
（）
10、企业以分期收款方式销售货物的，可按照合同约定的收款日期确认收入的实现，这种收入的确认方式体现了权责发生制原则的要求。
（）
11、企业将货物用于其在建工程或将货物调配给异地的分公司，在货物转移时，应按照市场成交价视同销售处理，同时结转相关销售成本。
（）
12、新企业所得税法规定，允许在税前扣除的支出必须符合三个基本原则的要求，这三个基本原则包括：
权责发生制原则、确定性原则和合法原则。
（）
13、企业在资产负债表日，自行将其尚处于持有期间的交易性金融资产按公允价值计算确认的增值（或溢价），应在调增该资产计税基础的同时，将增值额计入当期的应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。
（）
14、为鼓励和扶持我国境内企业研发及应用高新技术，新企业所得税法规定，在一个纳税年度内企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，但企业向境外企业（个人）转让的技术所得，不能享受该免税待遇。
（）
15、依照税收协定优于国内法的原则，企业的所在国若与我国签订了税收协定的，则该企业来源于我国的特许权使用费（注:
不属免税范围）只能适用协定规定的税率计算缴纳预提所得税。
（）
四、计算题（本类题共50分，第一、第二、第三小题各10分，第四小题20分。
）（列示计算过程，保留2位小数点）
（一）某公司当年度境内经营应纳税所得额为3000万元。
该公司在A、B两国设有分支机构，对C国某外国企业进行了投资，拥有15%股权。
A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为35%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%；收到C国某外国企业股息270万元，C国企业所得税税率20％、预提税税率10％、本国企业所得税税率25％；境外已纳税款均取得境外税务机关出具的纳税凭证。
其他相关资料：
（1）该公司2008年无减免税和投资抵免；
（2）本题所有金额均为人民币。
请根据上述资料计算：
（1）分国计算该公司从境外取得所得的还原所得。
（4分）
（2）分国计算该公司从境外取得所得的抵免限额、可抵免额和留抵税额。
（4分）
（3）计算该公司当年度实际应缴纳的企业所得税额。
（2分）
（二）南京市天业通讯设备有限公司（以下简称天业公司）是2001年3月在南京市鼓楼区注册成立的一家集研发、生产、销售于一体的手机生产商，并于同年设立了南京分公司，负责天业公司的主体业务。
天业公司2002年5月正式投产，当年即开始获利。
随着业务的不断扩张，天业公司开始布局国内市场，2003年6月，在北京设立了天业通讯科技分公司，专门负责手机产品技术研发；2003年8月，在武汉设立了天业通讯销售服务分公司，专门负责华中区域的产品销售及服务工作。
为了满足手机销售对产能的需求，天业公司先后在无锡和连云港设立了天业通讯无锡分公司（2005年1月成立）和天业通讯连云港分公司（2007年5月成立），从事手机生产业务。
天业公司还在2006年3月在香港设立了天业通讯香港分公司，负责拓展海外业务。
2006年度、2007年度天业公司及其下属分公司的营业收入、工资总额和资产总额情况见下表：
天业公司及其下属分公司营业收入、职工工资和资产总额三项因素统计表
单位：
万元
总分机构名称
营业收入
工资总额
资产总额
2006年
2007年
2006年
2007年
2006年
2007年
南京分公司
2500
2000
180
150
500
510
北京分公司
0
0
80
85
98
108
武汉分公司
1500
1860
30
37
150
158
无锡分公司
1000
1200
90
120
350
380
香港分公司
700
985
28
35
47
53
连云港分公司
0
1150
0
90
0
430
其他资料：
（1）天业公司香港地区适用17.5%的税率，在其他地区均适用25%的税率；
（2）国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收征收管理暂行办法》规定，分支机构参与分摊所得税额时，营业收入、职工工资和资产总额三项因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
（1）计算2008年第一、二季度下属分公司分摊所得税额的分配比例，并填写天业公司企业所得税汇总纳税分支机构分配比例计算表。
（不写计算过程，直接将数据填入表中；不参与分摊所得税额的分支机构不需计算填写相关数据。
）
（2）已知天业公司2008年第一季度应纳税所得额为200万元，请分别计算第一季度总分机构应纳税所得额及其应分配预缴的税额，并填写天业公司及其下属分公司2008年第一季度纳税情况明细表。
（不写计算过程，直接将数据填入表中；不参与分摊所得税额的分支机构不需计算填写相关数据）
天业公司企业所得税汇总纳税分支机构分配比例计算表
分配比例有效期：
年月日至年月日
单位：
万元
总机构情况
总机构名称
三项因素
各分支机构
收入总额之和
各分支机构
工资总额之和
各分支机构
资产总额之和
——
天业公司
——
分支机构情况
分支机构名称
三项因素
分配比例
收入总额
工资总额
资产总额
南京分公司
北京分公司
武汉分公司
无锡分公司
香港分公司
连云港分公司
天业公司及其下属分公司2008年第一季度纳税情况明细表
单位：
万元
总分机构名称
应纳税所得额
应分配预缴的税额
所得税预缴地点
天业公司
南京分公司
北京分公司
武汉分公司
无锡分公司
香港分公司
连云港分公司
（三）某高新技术企业2009年度取得销售货物的收入5000万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业的利润总额为500万元，并据此申报纳税。
企业税务专家在审核时，发现以下情况：
1.财务费用300万元：
其中1月1日向非金融企业借款300万元用于采购原材料，支付全年利息22万元，6月1日向金融机构借款120万元，专门用于生产一种新型机械设备，该设备的生产周期为2年，金融机构借款年利率为7％，本年度支付利息4.9万，以上两笔借款期限均为一年；3月1向关联方甲企业借款800万元用于生产经营，借期1年，本年度支付利息60万元，甲企业拥有本企业200万元的权益性资产；
2.1月外购一项专利权支付200万元（未规定使用年限），本年摊销费用40万元；
3.将2008年购买并已经享受投资抵免20万元所得税的安全生产专用设备一台，以160万元价格售出，账面净值150万元，账簿未予记载。
4.销售费用中本年发生符合条件的业务宣传费4万元，另企业有上年末未扣除完的业务宣传费2万元企业未作处理。
5.该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入20万元，从中取得60%，未计入应纳税所得额。
其他相关资料：
1、该企业执行企业会计制度；
2、假设不考虑借款时间，金融同期同类银行贷款年利率统一为6%；
3、广告费、业务宣传费计提依据按老法规定计算；
4、不考虑营业税、城建税和教育费附加；
5、不考虑税收协定。
6、关联企业债权性投资与权益性投资比例为2：
1，超过标准发生的利息支出不得扣除。
要求：
请根据税法的有关规定，计算1、企业2009年度应纳的企业所得税；2、应代扣代缴的预提所得税。
（四）甲公司2001年10月成立，2001年11月开始正式经营，注册资本2000万元，职工人数300人，地处某市国家级经济开发区，增值税一般纳税人，主营W产品的生产、销售业务。
1．公司从2007年度起选择适用新会计准则进行会计核算。
2．该公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。
3．本题仅涉及企业所得税，增值税、消费税和其他各税费均省略。
2008年利润表有关数据单位：
万元
项目
金额
项目
金额
一、营业收入
6000
加：
公允价值变动收益
100
减：
营业成本
2400
投资收益
295
营业税金及附加
1995
二、营业利润
450
销售费用
600
加：
营业外收入
100
管理费用
750
减：
营业外支出
67
财务费用
150
三、利润总额
483
资产减值损失
50
税收管理员对该公司2008年度所得税纳税申报辅导时发现本年发生的有关业务情况如下：
1.2008年1月1日向乙公司租出办公用房一套，租期3年，租赁合同规定，租赁开始日，乙公司向本公司一次性预付资金60万，每年年末再支付租金20万；企业的会计处理是：
借：
银行存款600000
贷：
预收账款 600000
借：
银行存款200000
预收账款200000
贷：
其他业务收入 400000
2.接受一项产品安装业务，安装期15个月，合同总收入90万，至年底已预收款项66万，实际发生成本42万，估计还会发生18万的成本。
本公司账目中并未做出反映。
3.本公司应付B企业货款账面余额为60万元（含税）。
后因资金周转困难，未能支付货款。
2008年6月30日，经双方协商，本公司以一台原值78万元，已提折旧27万元的设备抵债，该设备公允价值为54万元，本企业支付评估费0.6万元，对于该抵债业务，本公司账目中并未做出反映。
4.1月1日，受让A公司股权30%，出资金额300万元，A公司在投资基准日的公允价值为1200万元。
甲公司作：
借：
长期股权投资3600000
贷：
银行存款3000000
营业外收入600000
5.2008年度A公司实现净利润300万元，甲公司按其受让股权日A公司资产公允价值调整后，A公司净利润为250万元。
甲公司作：
借：
长期股权投资750000
贷：
投资收益750000
6.5月5日，甲公司购买某上市公司股票500万元，10月15日，该公司向甲公司派发红股30万股，每股票面价值为1元，甲公司不作会计处理，但作备查登记。
年末，该股票的市场收盘价为600万元，该企业将其差额100万元计入公允价值变动损益。
7.2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。
当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元、增值税税额6.12万元。
本公司账目中并未做出反映。
8.6月10日接受某债务人根据债务重组协议移交的公允价值为30万元的电子设备一台，债务计税成本40万元（该应收账款未提坏账准备）。
企业的会计处理是：
借：
固定资产300000
营业外支出100000
贷：
应收账款 400000
该电子设备本年未投入使用。
9.2008年1月1日支付200万元买入计划持有至到期的国库券，该国库券面值200万元，利率10%，为期五年，到期一次还本付息。
（假设实际利率也为10%）
10.对被投资企业丙（居民企业）的投资采用成本法核算，已投资两年。
2008年从被投资企业丙分回利润200万元，全部确认为投资收益。
11.2008年12月16日研发成功非专利技术，企业的会计处理是：
①借：
管理费用20000
无形资产180000
贷：
研发支出——费用化支出20000
—
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