中财模拟卷及答案doc.docx

中财模拟卷及答案doc.docx

《中财模拟卷及答案doc.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中财模拟卷及答案doc.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中财模拟卷及答案doc

中财模拟卷及答案

1、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣30万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（B）万元。

A.20B.30C.45D.55

2、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（B.）。

A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿

C.本期利息收入D.以后期间的利息收入

3、企业接受一批捐赠存货，该项接受捐赠的利得应当计入（D.）0

A.其他业务收入B.盈余公积

C.资本公积D.营业外收入

4、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（A.）0

A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

B.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

5、委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。

在这种情况下，委托方对委托加工材料由受托方代收代缴的消费税应计入（D.）。

A.生产成本B.主营业务成本

C.委托加工材料的成本D.应交税费一应交消费税

6、企业购建固定资产过程中发生非正常中断且连续时间较长（位于3个月）,在此期间发生的借款费用应当计入（D.）。

A.固定资产成本B.开办费C.在建工程D.当期损益

7、销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认

为收入。

这一做法所遵循会计信息质量要求的是（A.）。

A.实质重于形式B.可比性

C.可靠性D.及时性

8、甲材料月初结存存货3000元，本月增加存货4500元；月初数量1500件，本月增加2500件，那么，甲材料本月的加权平均单位成本为（B.）o

A.2.375元/件B.1.875元/件C.1.275元/件D.2.375元/件

9、导致权责发生制的产生以及计提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提是（C.）

A.会计主体

B.持续经营C•会计分期D.货币计量

10、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（D.）。

A.在途物资

B.受托代销商品C.主营业务成本D.发出商品

11、企业盘盈的固定资产，应贷记（B.）科目。

A.其他业务收入

C.资本公枳

B.以前年度损益调整

D.营业外收入

12、下列业务中不属于经营活动现金流出的是（C.）

A.用银行存款支付所得税B.用库存现金支付业务招待费

C.用银行存款支付借款利息D.用银行存款偿还购货款

13、企业在银行开立的各类账户中，可以办理提现以发放工资的是（A.）。

A.专用存款账户

C.临时存款账户

B.一般存款账户

D.基本存款账户

14、随同产品出售不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（D.）中。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

15、下列与销售商品相关的事项中,一定发生在确认收入之前的事项是（D.）

A.现金折扣B.销售退回C.销售折让D.商业折扣

16、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（B.）o

A.无形资产的成本B.当期损益

C.存货成本或劳务成本D.在建工程成本

17、若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（A.）

A.计入资本公积B.调整投资收益

C.作为公允价值变动损益计入当期利润D.调整持有至到期投资减值准备

18、企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是（）。

A.交易性金融资产B.长期股权投资

C.可供出售金融资产D.持有至到期投资

19、下列各项中，不应计入管理费用的是（C.）。

A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出

B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出

C.预计产品质量保证损失D.诉讼费

20、将“本年利润”科目和“利润分配”科目卜的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，反映的是（D.）。

A.当年实现的净利润B.累计留存收益

C.累计实现的净利润D.累计未分配的利润数额

二、多项选择题

1、下列项目中，应根据若干个明细科目期末余额分析、计算填列的有（A.B.C.D）。

A.预收账款B.应收账款C.预付账款D.应付账款

2、下列各项中，影响企业营业利润的有（B.D）。

A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入

C.处置固定资产净损失D.销售产品取得的收入

3、下列各项中，不会引起留存收益变动的有（A.B.D）。

A.盈余公积补亏B.计提法定盈余公积

C.盈余公积转增资本D.计提任意盈余公积

4、应付债券进行明细核算应当设置的明细会计科目包括（A.B.D）

A.面值B.应计利息C.公允价值变动D.利息调整

5、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（A.B.D.）。

A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款

C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项

6、“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（A.B.D.）。

A.购进材料实际成本小于计划成本的差额B.发出材料应负担的超支差异

C.购进材料实际成本大于计划成本的差额D.发出材料应负担的节约差异

7、下列项目中属于未达账项的有（A.B.C.D.）。

A.企业已开出但银行尚未兑付的支票

B.银行己计入的企业银行存款利息，但企业尚未收到通知

C.银行收到企业委托收款的款项但尚未通知企业

D.银行划付电话费但尚未将通知送达企业

8、下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有（A.C.D.）o

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

9、在计算固定资产折旧时要考虑的因素有（A.B.C.D.）。

A.固定资产原价B.预计使用年限C.预计净残值D.固定资产减值准备

10、企业取得的以下各项中，应计入营业外收入的有（A.D.）。

A.罚款收入B.出租无形资产获得的收入

C.出售低值易耗品获得的收入D.出售固定资产获得的净收益

三、判断题（每小题1分，正确的打“J”，错误的打“X”）

1、商业汇票到期时，如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为其他应

收款。

（X）

2、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。

（V）

3、影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会

影响营业利润。

（V）

4、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规

定可予抵扣的金额。

（V）

5、现金各项目之间、现金与非现金各项目之间的增减变动，都会影响企业现金流量净额的变化。

（X）

6、结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备调整主营业务成本（V）

7、采用计划成本进行材料日常核算的，结转发出材料的成本差异时，都从贷方结转，如果是超支差用蓝字，如果是节约差用红字。

（V）

8、企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项Ho（X）

9、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

（V）

10、只要债权人对债务人的债务做出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。

（X）

四、业务综合题

1、天宇公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%,原材料按计划成本核算。

该公司2012年发生的经济业务如下：

（1）采用银行汇票结算结算方式采购原材料一批，进价1（）000元，增值税进项税额1700元,材料已入库。

该材料计划成本为9800元

借：

材料采购10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

其他货币资金——银行汇票11700

（2）行政管理部门领用全新周转材料一批，实际成本20000元，采用五五摊销法进行摊销。

借：

周转材料——在用20000

贷：

周转材料——在库20000

借：

管理费用10000

贷：

周转材料——摊销10000

（3）生产设备自行建造中领用生产用原材料一批，计划成本51000元，材料成本差异率一5%购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8500元；

50000

50000

借：

在建工程

贷：

原材料

（4）

公司将交易性金融资产（全部为股票投资）抛售兑现，初始成本60000元，账面价58（）0（）

交易价款己存入银行；

61000

2000

60000

3000

2000

元，交易价6100（）元（税费忽略不计）,借：

银行存款

交易性金融资产——公允价值变动贷：

交易性金融资产——成本投资收益

借：

投资收益2000

贷：

公允价值变动损益

（5）

已知该固定资产原价为100000

公司一项固定资产报废，残料出售2000元收存银行,

元，已提折旧30000元（无其他税费）。

%1借：

固定资产清理70000

累计折旧30000

贷：

固定资产100000

%1收到残料价款

借：

银行存款2000

贷：

固定资产清理2000

%1结转处置损失二70000—2000=68000

借：

营业外支出68000

贷：

固定资产清理68000

（6）公司将划归可供出售金融资产的甲公司股票全部出售，己知售价530000元收存银行,

可供出售金融资产的账面价值为520000元，其中：

成本500000元，公允价值变动借方

余额20000元。

借：

银行存款530000

510000

20000

贷：

可供出售金融资产一一成本

——公允价值变动

投资收益10000

借：

其他综合收益20000

贷：

投资收益20000

（7）年末，首次对某存货进行期末计价，已知成本100000元，可变现净值90000元。

借：

资产减值损失10000

贷：

存货跌价准备10000

（8）公司用其生产的产品作为福利发放给公司行政管理部门职工。

产品的实际成本

为30000元，售价为40000元；

借：

应付职工薪酬46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6800

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

借：

管理费用46800

贷:

应付职工薪酬46800

要求：

编制天宇公司以上业务的会计分录。

2、4月1日，星海公司结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约差3000元。

4月份，购进原材料的实际成本为247000，计划成本为230000元；本月发出原材料的计划成本为250000元，其中生产领用235000,车间一般消耗10000元，管理部门耗用5000元。

要求：

（1）计算本月材料成本差异率；

（2）发出材料应分摊材料成本差异；

（3）计算月末结存原材料的实际成本。

）

（1）计算本月材料成本差异率。

材料成本差异率=—3°°°+17。

。

。

x100%=5%

50000+230000

（2）分摊材料成本差异。

发出材料应分摊的差异额=250000X5%=12500（元）

（3）计算月末结存原材料的实际成本。

=[（50000+230000）—250000]X（1+5%）=31500（元）

3、甲公司2004年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值500000元，票面利率8%,期限5年，实际支付银行存款560000元（不考虑相关税费）。

该债券每年付息一次，到期还本，债券溢折价摊销采用实际利率法，已知购入债券的实际利率为5.22%c要求：

（1）编制各年利息计算表；

（2）编制甲公司购入债券、2005年末计息、最后收回本金的会计分录。

答案：

（1）各年利息收入计算表

计息日期

应计利息

实际利率

利息收入

“利息调整”摊销额

摊余成本

2004.1.1

560000

2004.12.31

40000

5.22%

29232

10768

549232

2005.12.31

40000

5.22%

28670

11330

537902

2006.12.31

40000

5.22%

28078

11922

525980

2007.12.31

40000

5.22%

27456

12544

513436

2008.12.31

40000

5.22%

26564

13436

500000

合计

200000

140000

60000

（2）相关会计分录：

①购入债券

借：

持有至到期投资一一甲公司债券（成本）500000

贷：

银行存款

②2005年末的计息会计分录:

-甲公司债券（利息调整）

60（）0（）

560000

借：

应收利息

贷：

投资收益

40000

28670

持有至到期投资一一

-甲公司债券（利息调整）

11330

③最后收回本金的会计分录

借：

银行存款500000

贷：

持有至到期投资一一甲公司债券（成本）500000

4、甲公司2006年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30%股份作为长期股权投资，采用权益法核算。

乙公司2006年1月1日可辨认净资产账面价值为14000000元，公允价值为15000000元。

发生的有关业务如下：

（1）2006年乙公司实现净利润2000000元。

（2）2007年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。

要求：

编制甲公司相关的会计分录。

（1）取得投资

借：

长期股权投资一成本5000000

贷：

银行存款5000000

初始成本=5000000元；应享净资产公允价值份额=15000000X30%=4500000元初始成本大于“应享份额”，不调初始成本。

（2）2006年乙公司实现利润

确认投资收益：

2000000X30%=600000（元）

借：

长期股权投资一损益调整600000

贷：

投资收益600000

（3）20007年5月乙公司宣告分派现金股利

借：

应收股利300（）00

贷：

长期股权投资一损益调整300000

【1000000X30%=300000]

5、佛光公司2013年度利润表中利润总额为12000000元，该公司适用的所得税税率为25%。

已知递延所得税资产期初余额200000元、递延所得税负债期初余额100000元。

该公司2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理仅存在以下差异：

（1）2012年12月31日取得的一项固定资产，成本为6（）00000元，使用年限为4年，无净残值，会计处理按直线法计提折旧，税收处理按年数总和法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。

（2）应付违反环保法规定罚款1000000元。

（3）期末对持有的存货计提了300000元的存货跌价准备。

（4）丁公司2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了

500000元销售费用，同时确认为预计负债，

（5）该公司2013年度资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示:

项目

账面价值

计税基础

差

异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

8000000

8300000

300000

固定资产

26000000

25400000

600000

预计负债

500000

0

500000

总计

600000

800000

注：

分析暂时性差异的类型并将差异额填入相应栏目

要求：

（1）计算2012年度当期所得税费用（2分）

（2）计算2012年度递延所得税费用

（3）编制2012年度所得税会计分录（2分）

分析：

1.2012年度当期应交所得税（3分）

应纳税所得额=12000000-900000+1000000+300000+500000

12900000（元）

应交所得税=12900000X25%=3225000（元）

2.20x8年度递延所得税

账面价值•计税基础=-300000【可抵】

存货：

固定资产：

账面价值-计税基础=600000【应纳】

预计负债：

账面价值-计税基础=500000【可抵】

工可抵=300000+500000=800000——递延所得税负债（末）

=800000X25%=200000

工应纳=600000——递延所得税资产（末）=600000X25%=150000

递延所得税收益=（150000-200000）+（100000-200000）=-150000（元）

3.利润表中应确认的所得税费用

所得税费用=3225000+150000=3375000（元）

3375000

借：

所得税费用

3225000

50000

100000

贷：

应交税费一一应交所得税

递延所得税资产

递延所得税负债