中财模拟卷及答案doc.docx

1、中财模拟卷及答案doc中财模拟卷及答案1、 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣30万元、销售折让25万元。该企 业上述业务计入当月财务费用的金额为（B）万元。A.20 B.30 C.45 D.552、 就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（B.）。A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入3、 企业接受一批捐赠存货，该项接受捐赠的利得应当计入（D. ）0A.其他业务收入 B.盈余公积C.资本公积 D.营业外收入4、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（A. ）0A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期

2、实现方式B.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销5、 委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。在这种情 况下，委托方对委托加工材料由受托方代收代缴的消费税应计入（D.）。A.生产成本 B.主营业务成本C.委托加工材料的成本 D.应交税费一应交消费税6、 企业购建固定资产过程中发生非正常中断且连续时间较长（位于3个月）,在此期间发生 的借款费用应当计入（D. ）。A.固定资产成本 B.开办费 C.在建工程 D.当期损益7、 销售商品的售后回购，如果没

3、有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法所遵循会计信息质量要求的是（A.）。A.实质重于形式 B.可比性C.可靠性 D.及时性8、 甲材料月初结存存货3 000元，本月增加存货4 500元；月初数量1 500件，本月增加2 500 件，那么，甲材料本月的加权平均单位成本为（B.）oA.2.375 元/件 B. 1.875 元/件 C. 1.275 元/件 D.2.375 元/件9、导致权责发生制的产生以及计提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提是（C.）A .会计主体B .持续经营 C 会计分期 D .货币计量10、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记

4、的会计科目是（ D.）。A.在途物资B.受托代销商品 C.主营业务成本 D.发出商品11、企业盘盈的固定资产，应贷记（B.）科目。A.其他业务收入C.资本公枳B.以前年度损益调整D.营业外收入12、 下列业务中不属于经营活动现金流出的是（C. ）A.用银行存款支付所得税 B.用库存现金支付业务招待费C.用银行存款支付借款利息 D.用银行存款偿还购货款13、 企业在银行开立的各类账户中，可以办理提现以发放工资的是（A.）。A.专用存款账户C.临时存款账户B.一般存款账户D.基本存款账户14、随同产品出售不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（D. ）中。A.主营业务成本B.其他业务成本1

5、5、 下列与销售商品相关的事项中,一定发生在确认收入之前的事项是（D.）A.现金折扣B.销售退回 C.销售折让 D.商业折扣16、 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（B. ）oA.无形资产的成本 B.当期损益C.存货成本或劳务成本 D.在建工程成本17、 若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价 值与公允价值的差额，正确的处理方法是（A.）A.计入资本公积 B.调整投资收益C.作为公允价值变动损益计入当期利润D.调整持有至到期投资减值准备18、 企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是（）。A.交易性金融资产 B.长期股权投

6、资C.可供出售金融资产 D.持有至到期投资19、 下列各项中，不应计入管理费用的是（C.）。A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C.预计产品质量保证损失 D.诉讼费20、 将“本年利润”科目和“利润分配”科目卜的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明 细科目后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，反映的是（D.）。A.当年实现的净利润 B.累计留存收益C.累计实现的净利润 D.累计未分配的利润数额二、多项选择题1、 下列项目中，应根据若干个明细科目期末余额分析、计算填列的有（A. B. C. D ）。A.预收账款B.应收账款 C

7、.预付账款 D.应付账款2、 下列各项中，影响企业营业利润的有（ B. D ）。A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入C.处置固定资产净损失 D.销售产品取得的收入3、 下列各项中，不会引起留存收益变动的有（ A.B.D ）。A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积4、 应付债券进行明细核算应当设置的明细会计科目包括（ A.B. D ）A.面值 B.应计利息 C.公允价值变动 D.利息调整5、 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（A.B.D.）。A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫

8、付款项6、 “材料成本差异”账户贷方可以用来登记（A.B. D.）。A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的超支差异C.购进材料实际成本大于计划成本的差额 D.发出材料应负担的节约差异7、 下列项目中属于未达账项的有（A.B. C. D.）。A.企业已开出但银行尚未兑付的支票B.银行己计入的企业银行存款利息，但企业尚未收到通知C.银行收到企业委托收款的款项但尚未通知企业D.银行划付电话费但尚未将通知送达企业8、 下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有（A. C. D. ）oA.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当

9、期损益的金融资产9、 在计算固定资产折旧时要考虑的因素有（A.B. C. D.）。A.固定资产原价 B.预计使用年限 C.预计净残值 D.固定资产减值准备10、 企业取得的以下各项中，应计入营业外收入的有（A. D. ）。A.罚款收入 B.出租无形资产获得的收入C.出售低值易耗品获得的收入 D.出售固定资产获得的净收益三、 判断题（每小题1分，正确的打“ J ”，错误的打“ X ”）1、 商业汇票到期时，如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为其他应收款。（X ）2、 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当 无余额。（V ）3、 影响营业利润的收

10、支项目必然会影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。 （V ）4、 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（V ）5、 现金各项目之间、现金与非现金各项目之间的增减变动，都会影响企业现金流量净额的 变化。（X ）6、 结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备调整主营业务成本（V ）7、 采用计划成本进行材料日常核算的，结转发出材料的成本差异时，都从贷方结转，如果 是超支差用蓝字，如果是节约差用红字。（V ）8、 企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为 职工支付的现金”项Ho （ X

11、 ）9、 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（V ）10、 只要债权人对债务人的债务做出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所 定义的债务重组。 （X ）四、 业务综合题1、天宇公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%,原材料按计划成本核算。该公司2012 年发生的经济业务如下：（1）采用银行汇票结算结算方式采购原材料一批，进价1（）000元，增值税进项税额1 700元, 材料已入库。该材料计划成本为9 800元借：材料采购 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金银行汇票 11 700(2)行政管理部门领用全新

12、周转材料一批，实际成本20000元，采用五五摊销法进行摊销。借：周转材料在用 20 000贷：周转材料在库 20 000借：管理费用 10 000贷：周转材料摊销 10 000(3)生产设备自行建造中领用生产用原材料一批，计划成本51 000元，材料成本差异率一5% 购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8500元；50 00050 000借：在建工程贷：原材料(4)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，初始成本60 000元，账面价58 ()0()交易价款己存入银行；61 0002 00060 0003 0002 000元，交易价61 00()元(税费忽略不计), 借：银行存款交易

13、性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本 投资收益借：投资收益 2 000贷：公允价值变动损益(5)已知该固定资产原价为100 000公司一项固定资产报废，残料出售2 000元收存银行,元，已提折旧30 000元(无其他税费)。%1借：固定资产清理70 000累计折旧 30 000贷：固定资产 100 000%1收到残料价款借：银行存款 2 000贷：固定资产清理2 000%1结转处置损失二70 0002 000=68 000借：营业外支出 68 000贷：固定资产清理 68 000(6)公司将划归可供出售金融资产的甲公司股票全部出售，己知售价530000元收存银行,可供出售金融资产的账

14、面价值为520 000元，其中：成本500 000元，公允价值变动借方余额20 000元。借：银行存款 530 000510 00020 000贷：可供出售金融资产一一成本公允价值变动投资收益 10 000借：其他综合收益 20 000贷：投资收益 20 000（7）年末，首次对某存货进行期末计价，已知成本100000元，可变现净值90000元。借：资产减值损失 10 000贷：存货跌价准备 10 000（8）公司用其生产的产品作为福利发放给公司行政管理部门职工。产品的实际成本为30 000元，售价为40 000元；借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费一一应交增

15、值税（销项税额）6 800借：主营业务成本30 000贷：库存商品 30 000借：管理费用 46 800贷:应付职工薪酬 46 800要求：编制天宇公司以上业务的会计分录。2、4月1日，星海公司结存原材料的计划成本为50 000元，材料成本差异为节约差3 000 元。4月份，购进原材料的实际成本为247 000，计划成本为230000元；本月发出原材料 的计划成本为250 000元，其中生产领用235 000,车间一般消耗10 000元，管理部门耗 用5 000元。要求：（1） 计算本月材料成本差异率；（2） 发出材料应分摊材料成本差异；（3） 计算月末结存原材料的实际成本。）（1） 计算本

16、月材料成本差异率。材料成本差异率=3+17。 x 100%=5%50 000 +230 000（2） 分摊材料成本差异。发出材料应分摊的差异额= 250 000X5%= 12 500 （元）（3） 计算月末结存原材料的实际成本。=（50 000+230 000） 250 000 X （1+5%） =31 500 （元）3、甲公司2004年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值500000元，票 面利率8%,期限5年，实际支付银行存款560 000元（不考虑相关税费）。该债券每年付息一 次，到期还本，债券溢折价摊销采用实际利率法，已知购入债券的实际利率为5.22%c 要求：（1）

17、编制各年利息计算表；（2）编制甲公司购入债券、2005年末计息、最后收回本金的会计分录。答案：（1）各年利息收入计算表计息日期应计利息实际利率利息收入“利息调整” 摊销额摊余成本2004.1.1560 0002004.12.3140 0005.22%29 23210 768549 2322005.12.3140 0005.22%28 67011 330537 9022006.12.3140 0005.22%28 07811 922525 9802007.12.3140 0005.22%27 45612 544513 4362008.12.3140 0005.22%26 56413 436500

18、 000合计200 000140 00060 000（2）相关会计分录：购入债券借：持有至到期投资一一甲公司债券（成本） 500000贷：银行存款2005年末的计息会计分录:-甲公司债券（利息调整）60 ()0()560 000借：应收利息贷：投资收益40 00028 670持有至到期投资一一-甲公司债券（利息调整）11330最后收回本金的会计分录借：银行存款 500 000贷：持有至到期投资一一甲公司债券（成本） 5000004、甲公司2006年1月1日，以银行存款5 000 000元购入乙公司30%股份作为长期股权投资， 采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产账面价值为14

19、000 000元，公允价值为 15 000 000元。发生的有关业务如下：（1） 2006年乙公司实现净利润2 000 000元。（2） 2007年5月乙公司宣告分派现金股利1 000000元。要求：编制甲公司相关的会计分录。（1） 取得投资借：长期股权投资一成本 5 000 000贷：银行存款 5 000 000初始成本=5 000 000元；应享净资产公允价值份额=15 000 000X 30%=4 500 000元 初始成本大于“应享份额”，不调初始成本。（2） 2006年乙公司实现利润确认投资收益：2 000 000X30%=600 000 （元）借：长期股权投资一损益调整 600 0

20、00贷：投资收益 600 000（3） 20007年5月乙公司宣告分派现金股利借：应收股利 300 （）00贷：长期股权投资一损益调整 300 000【1 000 000 X 30%=300 000 5、佛光公司2013年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。 已知递延所得税资产期初余额200 000元、递延所得税负债期初余额100 000元。该公司2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理仅存在以下差异：（1） 2012年12月31日取得的一项固定资产，成本为6（）00000元，使用年限为4年，无 净残值，会计处理按直线法计提折旧，税收处理按年

21、数总和法计提折旧。假定税法规 定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。（2） 应付违反环保法规定罚款1 000 000元。（3） 期末对持有的存货计提了 300 000元的存货跌价准备。（4） 丁公司2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500 000元销售费用，同时确认为预计负债，（5）该公司2013年度资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示:项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000 0008 300 000300 000固定资产26 000 00025 400 000600 000预计负债500 0000500 000总计600

22、 000800 000注：分析暂时性差异的类型并将差异额填入相应栏目要求：（1）计算2012年度当期所得税费用（2分）（2）计算2012年度递延所得税费用（3）编制2012年度所得税会计分录（2分）分析：1.2012年度当期应交所得税（3分）应纳税所得额=12 000 000-900 000+1 000 000 + 300 000 + 500 00012 900 000（元）应交所得税=12 900 000X25% = 3 225 000（元）2.20x8年度递延所得税账面价值计税基础=-300 000【可抵】存货：固定资产：账面价值-计税基础=600 000【应纳】预计负债：账面价值-计税基础=500 000【可抵】工可抵=300000+500000=800000递延所得税负债（末）=800 000X25% = 200 000工应纳=600 000递延所得税资产（末）=600 000X25%= 150 000递延所得税收益=（150 000-200 000） + （100 000- 200 000） =-150 000（元）3.利润表中应确认的所得税费用所得税费用=3 225 000+150 000= 3 375 000 （元）3 375 000借：所得税费用3 225 00050 000100 000贷：应交税费一一应交所得税递延所得税资产递延所得税负债