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3业务

四、2011年12月份的经济业务资料

业务一：

货币资金

内容：

12月1日，开出现金支票一张，从银行提取现金2000元备用。

原始凭证：

银行支票一张

借：

库存现金2000

贷：

银行存款2000

业务二：

应收账款

内容：

12月2日，接到银行收账通知，收回成都市伊藤洋华堂公司前欠货款800000元。

原始凭证：

银行收账通知单一张

借：

银行存款800000

贷：

应收账款——伊藤洋华堂公司800000

业务三：

应收票据及贴现

内容：

12月2日，因资金急需，将在11月3日从邻居之家便利超市的不带息票据向银行申请贴现。

票据面额为1200000元，签发日期为10月14日，90天到期。

贴现率为8%。

原始凭证：

银行贴现凭证一张

票据到期值：

1200000

贴现期：

90－30＝60天

贴现利息：

1200000×8%×（60÷360）＝16000

贴现净额：

1200000－16000＝1184000

借：

银行存款1184000

财务费用16000

贷：

应收票据——邻居之家便利超市1200000

业务四：

坏账准备计提

内容:

12月3日，由于华顺公司倒闭，应收其公司30000元，经确认实在无法收回，作为坏账处理。

原始凭证：

华顺公司经济出现状况证明一张

借：

坏账准备30000

贷：

应收账款——华顺公司30000

业务五：

存货计算

内容：

12月3日，购入奶粉1000公斤，每公斤10元，购入鸡蛋去1000公斤，每公斤30元，价款为40000元，增值税为6800元。

材料尚未入库货款已通过银行转账支付。

原始凭证：

增值税发票一张，银行回单一张

借：

材料采购——奶粉10000

——鸡蛋30000

应交税费——应交增值税（进项）6800

贷：

银行存款46800

业务六：

存货减值准备的计提

内容：

12月31日，奶粉账面金额为12500元，由于市场价格有所下降，使得该材料的可变现净值变为10000元，计提存货准备2500元。

原始凭证：

存货减值准备计提报告单一张

借：

资产减值损失2500

贷：

存货减值准备2500

业务七：

存货委托加工业务

内容：

12月4日，委托毛宏公司加工夹心饼干一批（属于应税消费品）。

原材料面粉成本2000元，鸡蛋成本1500元，奶粉成本500元。

支付加工费5000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成后直接对外销售。

原始凭证：

存货出库单一张，增值税发票一张，存货入库单一张

（1）12月4日，发出委托加工材料。

借：

委托加工物资3500

贷：

原材料——面粉2000

——鸡蛋1500

——奶粉500

（2）12月4日，支付加工费

消费税组成计税价格=（4000+5000）÷（1-10%）=10000元

毛宏公司代收代缴的消费税=10000×10%=1000元

应交增值税=5000×17%=850元

借：

委托加工物资6000

应交税费——应交增值税850

贷：

应付账款——毛宏公司6850

（3）12月15日，收回加工后的夹心饼干直接用于销售

借：

库存商品——夹心饼干9500

贷：

委托加工物资9500

（4）12月15日，支付毛宏公司账款

借：

应付账款——毛宏公司6850

贷：

银行存款6850

业务八：

长期股权投资成本法

内容：

12月5日，用200000元购买邻居之家便利超市5%的股份，手续费为10000元。

原始凭证：

银行信汇凭证一张

借：

长期股权投资210000

贷：

银行存款210000

业务九：

长期股权投资权益法

内容：

12月6日，用2000000元购买型心鸡蛋公司30%的股份，型心公司在被投资时的净资产公允价值为12000000元。

原始凭证：

银行信汇凭证一张

借：

长期股权投资3600000

贷：

银行存款2000000

营业外收入1600000

业务十：

成本计价的房地产投资

内容：

12月7日，将处于三环路的写字楼对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年收取租金100000元，租金已收讫。

出租时，该建筑物的成本为600000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。

原始凭证：

银行信汇凭证一张，租金协议一张

借：

其他业务成本2500

贷：

投资性房地产累计折旧2500

借：

银行存款100000

贷：

其他业务收入100000

业务十一：

固定资产增加

内容：

12月8日，因生产需要购入一台价值30000元的机器设备，支付增值税5100元，支付运杂费400元。

原始凭证：

购货发票一张，增值税发票一张，银行信汇凭证一张

借：

固定资产30400

应交税费——应交增值税（进项）5100

贷：

银行存款35500

业务十二：

固定资产折旧

内容：

12月9日，本月计提折旧情况：

一车间厂房计提折旧1000元，机器设备计提折旧1000元，交通运输设备计提折旧400元。

二车间厂房计提折旧1000元，机器设备计提折旧800元，交通运输设备计提折旧400元。

管理部门房屋建筑物计提折旧600元，交通运输设备计提折旧300元。

销售部门房屋建筑物计提折旧400元，运输工具计提折旧100元

原始凭证：

折旧单一张

借：

制造费用——一车间2400

——二车间2200

管理费用900

销售费用500

贷：

累计折旧6000

业务十三：

固定资产处置

内容：

12月10日，一机器设备使用期满报废，原价为50000，已计提折旧2400，用银行存款支付清理费400，无残值。

原始凭证：

固定资产处理计算表

（1）转入清理

借：

固定资产清理47600

累计折旧2400

贷：

固定资产50000

（2）发生清理费用：

借：

固定资产清理400

贷：

银行存款400

（3）结转清理损益：

借：

营业外支出48000

贷：

固定资产清理48000

业务十四：

无形资产增减

（1）内容：

12月11日，向胡星饼干公司购买饼干生产配方技术，价款为180000。

原始凭证：

购买发票一张，银行信汇凭证一张

借：

无形资产——非专利技术180000

贷：

银行存款180000

（2）内容：

12月12日，公司将A技术专利用于出售，出售时其成本为150000元，取得出售收入为175000，应交税费为17500元。

原始凭证：

借：

银行存款192500

贷：

无形资产——专利技术150000

应交税费——应交营业税17500

营业外收入25000

业务十五：

金融资产

内容：

12月13日，用银行存款购买3年期国库券430000元，

原始凭证：

银行信汇凭证一张，购买书一张

借：

持有至到期投资430000

贷：

银行存款430000

业务十六：

非货币性资产交换

内容：

12月14日，由于生产需要，公司用车库交换格的公司专利技术，车库原值为100000元，已计提折旧7200元，公允价值为250000元，格的公司专利技术的公允价值为250000元.

原始凭证：

固定资产转让清单一张，无形资产转让单一张，非货币性资产交换协议书一份

借：

固定资产清理92800

累计折旧7200

贷：

固定资产——房屋及建筑物100000

借：

银行存款250000

贷：

固定资产清理92800

营业外收入157200

业务十七：

资产减值损失

内容：

12月31日，公司持有红河公司的普通股股票，账面价值为950000元，作为长期股权投资权益法核算；由于红河公司当年度经营不善，使其股票市价下跌至800000元，短期内难以恢复。

原始凭证：

资产减值损失计算表一张

借：

资产减值损失150000

贷：

长期股权投资减值准备150000

业务十八：

应付账款

内容：

12月15日，根据生产需要，公司向四川食品批发公司购入鸡蛋60000元，奶粉70000元，无材料成本差异。

应交增值税22100元，原材料已经入库，账款尚未支付。

原始凭证：

增值税记账联一张，购货发票一张，材料入库单一张

借：

原材料——鸡蛋60000

——奶粉70000

应交税费——应交增值税（进项）22100

贷：

应付账款152100

业务十九：

应付职工薪酬

内容：

12月15日，公司当月应发工资元，其中：

生产部门直接生产人员工资90000元（一车间50000，二车间40000）；生产部门管理人员工资10000元（一车间6000，二车间4000）；公司管理部门人员工资30000元，销售机构人员工资20000元。

职工福利费为工资总额的2%，分别按2%和6%计提工会经费和职工教育经费。

原始凭证：

工资结算汇总表一张

借：

生产成本——一车间50000

——二车间40000

制造费用——一车间6000

——二车间4000

管理费用30000

销售费用20000

贷：

应付职工薪酬——工资138000

——福利费3000

其他应付款——工会经费3000

——职工教育经费6000

业务二十：

应交税费（增值税、消费税、营业税）

（1）内容：

12月16日，销售一批应纳消费税产品，该产品售价170000元，增值税税率为17%，消费税税率10%，

原始凭证：

供销科销售通知单一张、增值税记账联一张、消费税记账联一张

借：

银行存款198900

贷：

主营业务收入170000

应交税费—应交增值税（销项税额）28900

借：

营业税金及附加17000

贷：

应交税费—应交消费税17000

（2）内容：

12月17日，公司将B技术专利出售给德厚公司，出售时其成本为180000元，取得出售收入为225000元，应交税费为22500元

原始凭证：

借：

银行存款225000

贷：

无形资产——专利技术180000

应交税费——应交营业税22500

营业外收入22500

业务二十一：

应交城建税和教育与费附加

内容：

12月19日，通过银行存款缴纳上月应交未交所得税48000元，城建税40000元，教育费附加1000元。

原始凭证：

税收征缴单三张，银行转账凭证一张

借：

应交税费——应交所得税48000

——应交城建税40000

——应交教育费附加1000

贷：

银行存款89000

业务二十二：

长期借款

内容：

12月20日，偿还前借建设银行成华路支行部分借款600000元，支付利息60000元。

原始凭证：

借据一张，银行转账凭证一张

借：

长期借款600000

财务费用60000

贷：

银行存款660000

业务二十三：

实收资本

内容：

12月20日，投资人王九九追加对公司投资2000000元。

原始凭证：

银行信汇凭证一张

借：

银行存款2000000

贷：

实收资本2000000

业务二十四：

资本公积

内容：

12月21日，公司委托安吉证券公司代理发行普通股200000股，每股面值1元，按每股2元的价格发行。

企业与受托单位约定，按发行收入的2%收取手续费，从发行收入中扣除，收到股款已存入银行。

原始凭证：

股票发放情况表一张

借：

银行存款392000

贷：

股本200000

资本公积192000

业务二十五：

正常销售

内容：

12月22日，销售给成都市菲戈食品有限公司威化10000盒，夹心饼干20000盒。

威化每盒售价15元，饼干每盒售价14元，价款为350000，应交增值税59500元。

原始凭证：

银行信汇凭证一张，增值税发票一张

借：

银行存款503100

贷：

主营业务收入——威化150000

——夹心饼干280000

应交税费——应交增值税（销项）73100

业务二十六：

特殊销售

（1）内容：

12月22日，公司与成都食品公司签订协议，采用预收款方式销售一批威化。

威化的实际成本为80000元。

销售价格为100000元，增值税额为17000元；成都食品公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于一周后支付。

原始凭证：

销售协议书一张

借：

银行存款60000

贷：

预收账款——成都食品公司60000

（2）内容：

12月28日，收到22日剩余货款及增值税额并确认收入。

原始凭证：

银行信汇凭证一张，增值税发票一张

借：

预收账款60000

银行存款57000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

借：

主营业务成本80000

贷：

库存商品——威化80000

业务二十七：

盈余公积

内容：

12月23日，公司经股东大会决议批准，将盈余公积（任意盈余公积）转增资本200000元。

原始凭证：

股东大会说明书一张

借：

盈余公积200000

贷：

实收资本200000

业务二十八：

销售折扣

内容：

12月23日向美美食品公司销售夹心饼干饼干，实际成本为60000元，销售价格为70000元，增值税额为11900元。

公司为及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30（计算折扣时不考虑增值税）。

原始凭证：

销售协议一张，银行信汇凭证一张，增值税发票一张

（1）23日实现销售时：

借：

应收账款——美美食品公司81900

贷：

主营业务收入——夹心饼干70000

应交税费——应交增值税（销项）11900

（2）25日，美美食品公司付清货款。

按售价70000元的2%享受1400元的现金折扣。

借：

银行存款80500

财务费用1400

贷：

应收账款——美美食品公司81900

业务二十九：

销售退回

内容：

12月24日向伊藤洋华堂公司销售威化一批，实际成本是90000元，销售价格是150000元.增值税是25500元。

25日伊藤洋华堂公司收到商品，发现商品质量不合格，要求，在价格上给予20%的折让，公司已同意伊藤洋华堂公司要求，并在税务部门开具了索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。

原始凭证：

：

销售协议一张，银行信汇凭证一张，增值税发票一张

（1）24日，实现销售

借：

应收账款——伊藤洋华堂公司172500

贷：

主营业务收入——威化150000

应交税费——应交增值税（销项）22500

（2）25日，发生销售折让，并收到销售款

借：

主营业务收入——威化30000

应交税费——应交增值税（销项）5100

贷：

应收账款——伊藤洋华堂公司35100

借：

银行存款137400

贷：

应收账款——伊藤洋华堂公司137400

业务三十：

委托代销

内容：

12月26日，公司委托康斯食品有限公司销售威化5000盒，协议价为15元一盒，成本为10元一盒，协议约定，康斯食品有限公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与本公司无关。

商品已经发出，货款已经收到。

增值税为12750元

原始凭证：

委托协议一张，增值税发票一张

借：

银行存款87750

贷：

主营业务收入75000

应交税费—应交增值税（销项税额）12750

借：

主营业务成本50000

贷：

库存商品——威化50000

业务三十一：

期间费用

（1）内容：

12月27日，公司发生广告宣传费用3500元，用现金支付。

原始凭证：

收据一张

借：

销售费用3500

贷：

库存现金3500

（2）内容：

12月27日，公司请客吃饭，花费10000元，用银行存款支付

原始凭证：

发票一张

借：

管理费用10000

贷：

银行存款10000

业务三十二：

借款费用

内容：

12月28日，公司偿还工商银行成华路支行的短期借款150000元，并支付利息9500元。

原始凭证：

利息计算表一张

借：

短期借款——工商银行成华路支行150000

贷：

银行存款150000

借：

财务费用——利息9500

贷：

银行存款9500

业务三十三：

租赁业务

内容：

12月29日，公司租入生产机器设备一台，租期为12个月。

租金为200000元。

租赁合同规定，公司向租赁公司一次性预付租金80000元。

以后各月末支付租金10000元。

租赁期届满后租赁公司收回机器设备。

原始凭证：

租赁合同一张，银行信汇凭证一张

借：

长期待摊费用80000

贷：

银行存款80000

业务三十四：

差错更正

内容：

12月31日发现，12月27日发生的广告费用实际为4000元，27日少记了500元。

原始凭证：

差错更正表一张

借：

销售费用500

贷：

库存现金500

业务三十五：

营业外收支

内容：

12月30日，公司向希望小学捐款250000元。

原始凭证：

收据一张

借：

营业外支出——捐赠支出250000

贷：

银行存款250000

业务三十六：

生产成本

内容：

12月31日，公司进行分别进行威化和夹心饼干的生产，生产威化领用甲20吨，价值1000元，领用乙10吨，价值600元。

生产夹心饼干领用鸡蛋30000元，面粉100000元，奶粉40000元。

原始凭证：

材料领用单一张

借：

生产成本——威化1600

贷：

原材料——甲1000

——乙600

借：

生产成本——夹心饼干170000

贷：

原材料——鸡蛋30000

——面粉100000

——奶粉40000

业务三十七：

所得税

内容：

12月19日，通过银行存款缴纳上月应交未交所得税48000元，城建税40000元，教育费附加1000元，个人所得税8000元

原始凭证：

应交税费计算表一张

见业务二十一

业务三十八：

结转成本

内容：

将12月份原材料结转到生产成本中。

原始凭证：

材料耗用汇总表一张

见业务三十六

业务三十九：

结算工资、福利费

见业务十九

业务四十：

结算固定资产折旧

内容：

12月31日，对固定资产进行折旧。

原始凭证：

固定资产折旧计算表三张

借：

制造费用——一车间800

——二车间800

管理费用——折旧修理及摊销800

销售费用——折旧修理费400

贷：

累计折旧——房屋建筑物2800

借：

制造费用——一车间600

——二车间600

管理费用——折旧修理及摊销400

销售费用——折旧修理费100

贷：

累计折旧——机器设备1700

借：

制造费用——一车间200

——二车间200

生产成本——辅助生产成本（运输队）400

管理费用——折旧修理及摊销300

销售费用——折旧修理费100

贷：

累计折旧——交通运输设备1200

业务四十一：

结转制造费用

内容：

12月31日，将制造费用结转到生产成本中

原始凭证：

制造费用统计表一张

借：

生产成本——基本生产成本（一车间）10000

——基本生产成本（二车间）7800

贷：

制造费用——一车间10000

——二车间7800

业务四十二：

结算生产成本

内容：

12月31日，结算生产成本

原始凭证：

产品成本计算单二张，本月产量记录单一张

借：

库存商品——威化61600

——夹心饼干217800

贷：

生产成本——基本生产成本（一车间）61600

——基本生产成本（二车间）217800

借：

销售费用100

生产成本——辅助生产成本（运输队）100

业务四十三：

结算应交税费

内容：

12月31日，结算应交税费

原始凭证：

应纳税费计算表一张

借：

营业税及附加81000

贷：

应交税费——应交城建税40000

——应交教育费附加1000

——应交营业税40000

业务四十四：

结算增值税

内容：

12月31日，结算增值税

原始凭证：

应纳增值税计算表一张

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）151300

贷：

应交税费——未交增值税151300

业务四十五：

结算产品成本

内容：

12月31日，结算产品成本

原始凭证：

主营业务成本计算表一张，库存商品平均单价计算表一张

借：

主营业务成本——威化190000

——夹心饼干260000

贷：

库存商品——威化190000

——夹心饼干260000

业务四十六：

本年利润

内容：

12月31日，结算本年利润

原始凭证：

本月损益类账户发生额汇总表一张

借：

主营业务收入——威化445000

——夹心饼干350000

——应税商品170000

其他业务收入100000

营业外收入1804700

贷：

本年利润2869700

借：

本年利润1285700

贷：

主营业务成本——威化320000

——夹心饼干260000

营业税金及附加98000

销售费用25400

管理费用42400

财务费用86900

营业外支出298000

其他业务成本2500

资产减值损失152500

业务四十七：

所得税费用

内容：

12月31日，结转所得税费用

原始凭证：

应纳所得税计算表一张

借：

所得说费用396000

贷：

应交税费——应交所得税396000

借:

本年利润444000

贷：

所得说费用444000

借：

本年利润3440000

贷：

利润分配——未分配利润3440000