酒店会计实训实验手册.docx

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酒店会计实训实验手册

《酒店会计实训平台》

实

验

手

册

厦门网中网软件有限公司

1酒店会计实训平台简介

1.1平台特色介绍

酒店会计实训教学平台是按照财务会计课程面向需要掌握各个行业会计实务的用户开发的，其完全模拟各个行业在经营过程中所遇到的各项业务，而且附有相关的原始单据资料，给用户极大的真实感。

本平台预置的内容按照各个行业会计的要求设置，教师可根据教学进度控制实验进程。

学生可以根据老师所设置的课程进行自主学习以及进行考试。

学生使用本平台可以自动比对自己的练习和设置的标准答案并用红色标示出错误点及查看标准答案，减轻教师手工批阅和指导的工作量。

1.2酒店会计实训平台实验基础数据

本实训要求按照2006新会计准则知识操作。

2课时简介

行业会计实训中每个行业会计的课时量初始设置为12课时，该实验手册的编写以酒店业会计实训为例，学校可根据购买的具体课程结合实际情况自行安排增减。

Ø酒店会计课时安排：

实训项目

实训名称

实训课时

酒店业会计实训

实训一

收入类

3课时

实训二

费用类

2课时

实训三

资产类

2课时

实训四

负债类

2课时

实训五

酒店报表的编制

1课时

实训六

酒店综合实训

2课时

3实训设备及软件

能联到安装了产品主机的计算机，《酒店会计实训平台》（厦门网中网软件有限公司）。

Ø产品均采用B/S结构进行设计，只需要在一台服务器上安装软件，学生机与教师机只要有IE浏览器就可使用软件。

Ø产品以实训教学为主导，依据单元实训、综合实训、分岗实训、混岗实训等原则组织实训内容。

Ø产品实现了界面仿真、功能仿真和内容仿真，并且能够对学生的实训结果进行智能判断，用红字指出具体错误位置，不仅提高了学生的学习兴趣和学习效果，而且减轻了教师的辅导工作量。

Ø学校还可以利用网中网的软件平台开发自己的校本课程，将老师的智慧与软件平台融合在一起。

4酒店会计实训各教学章节详细说明

4.1实训一收入类

4.1.1实训目的

掌握企业中酒店会计行业收入类的核算和实务操作。

4.1.2实训任务

练习酒店会计收入类，包括客房收入类、餐厅收入类及酒店、桑拿、商场和其他收入的核算及分录。

4.1.3理论精要回顾

Ø客房收入类

1.酒店经营业务内容

（1）服务性经营业务

是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务劳动的行业．比如住宿、美容美发、洗浴桑拿、洗涤、照相、娱乐等。

（2）饮食经营业务

是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。

有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。

（3）商品经营业务

商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动的业务。

酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。

2.客房经营业务的核算

（1）酒店经营业务

酒店经营业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务，来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。

酒店的主要经营业务是客房服务。

客房业务具有三个特点。

第一，客房是一种持殊的商品，不出售所有权，即将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。

客房可以出租但不能储存，如在规定时间内不出租，其效用就自然消失，销售就无法实现。

第二，由于客房出租率的高低主要受到旅游季节变换的影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有很大的弹性。

第三，酒店业务的服务过程和消费过程在时间上和空间上都是同一的。

（2）客房收入核算

客房业务收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。

由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格往往随着供求关系的变化而上下波动。

通常客房的出租价格有：

标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租的人账价格。

客房租金收入通常按天数分时段计算，自旅客入住客房之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日傍晚6时以后，则加收一天租金。

酒店的客房业务是由总台办理的。

总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记薄的登记等工作。

酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式，无论采用哪种方式收款，旅客住店，首先在总台登记“旅客住宿登记表”，第一联留存总台，第二联交服务员安排客房。

（3）客房成本核算

酒店客房的成本包括为提供服务发生的各项支出。

成本的核算有移库法和倒挤法。

酒店营业成本的鲜明特点是，费用开支有直接的认定对象，一般不存在费用分摊的问题，因此其划分、确认和核算较其他行业企业的成本简单。

酒店的营业成本不包括人工费用，这是酒店以提供劳务为主的特点决定的。

Ø餐厅收入

1.餐饮收入核算

（1）餐饮业务一般销售收入的核算

餐饮业务在当天营业结束后，由收银员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”和所收现金一并交财会部门。

或出收款人自行填写现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。

销售收入的现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。

（2）宴会销售收入的核算

餐饮企业承办宴席，先要填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。

订单—式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。

预订宴席一般要预先收取定金．以免顾客取消宴席时，遭受不必要的损失，以维护企业的权益。

宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等核实用数量另行收费。

2.餐厅成本核算

（1）原材料内部调拨的核算

企业内部不独立核算的单位之间原材料的调拨内部移库。

在核算上原材料总账的金额不发生增减变动仅在明细账上反映为此增彼减的会计分录。

内部仓库之间的调拨：

内部仓库之间的调拨，调整保管部门的明细账户。

内部厨房之间的调拨。

因厨房的原材料已从“原材料”账户转入“主营业务成本”账户，因此对“原材料”账户所属明细账户不作调整，仅调整“主营业务成本”账户所属明细账。

（2）委托加工材料的核算

委托加工材料的所有权仍为企业所有，加上时暂时由加工单位负责保管，加工完毕后再到企业验收入库，因而健全委托加工材料的交接手续，是保证委托加工材料安全完整的重要步骤。

委托外单位加工材料时，要由业务部门与加工单位签订合同，填制委托加工发料单。

委托加工发料单一式数联，一联交仓库据以发料和登记保管账，其余各联随加工材料送交委托单位签收，签收后退回两联。

（3）原材料发出的核算

餐饮业务发出原材料时，借记“主营业务成本”科目；贷记“原材料”科目。

由于各种材料一般都是多批购进，每批购进的单价常会因季节、调价等原因而各不相同，因此，在发出原材料时应先确定其单价。

通常发出原材料的计价入法有个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等。

（4）饮食制品的成本包括所耗用的原材料，即组成饮食制品的主料、配料和调料三大类。

计算原材料消耗方法分为永续盘存制和实地盘存制。

3.酒店企业成本的特点

酒店营业成本的鲜明特点是，费用开支有直接的认定对象，一般不存在费用分摊的问题，因此其划分、确认和核算较其他行业企业的成本简单。

酒店的营业成本不包括人工费用，这是酒店以提供劳务为主的特点决定的。

Ø酒吧、桑拿、商场和其他：

酒店经营业务分为服务性经营业务、饮食经营业务和商品经营业务。

具体阐述参见“酒店收入——客房”。

1.桑拿业务的服务收款

桑拿业务属于服务性经营业务，其服务收款方式一般是先收款后服务的方式。

在入门处设立售票间（台），由专人负责售票。

顾客根据自己需要服务的项目，付清款项；收款员根据不同的服务项目、服务等级给顾客以不同的浴票。

营业部门根据售票和收款情况，在营业终了时与回收的浴票核对无误后填写营业收入日报表。

2.洗染经营业务

洗染业的经营业务属于服务性经营业务，收款办法一般是先服务、后收款。

营业员在接受来件时，填写一式三联的“取衣凭单”，凭单注明衣物的品名、颜色、质地、数量，送件人的姓名地址，取件日期等。

该凭单一联交顾客作取件凭证，另一联由业务部门保存并据以登记“营业日记簿”格式与美容、浴池营业日记簿类似。

“营业日记簿”是由营业员根据“取衣凭单”存根逐笔序时登记．计算出逐日营业额和累计营业额的簿籍。

根据它可以检查到期衣服是否完工，记载取件及收款日期，并作为月终盘点衣物的主要依据。

每日营业终了，营业员根据营业日记簿和取衣凭单存根编制“营业收入日报表”，一式两联，一联留底，一联连同现金送财会部门。

洗染业务有时由于管理上和技术操作上的漏洞，发生衣物损坏或搞错，需要作减免收费的或作价赔偿的，应在收衣凭单上注明原因，请顾客签字证明。

需要减免收费的由负责人审批签字后在当月“营业收入日报表”抵减当天收入数，需要作价赔偿的，应由负责入签字后列入“营业外支出”账户。

3.美容业务

美容业务属于服务性经营业务，出于规模、等级和管理形式的不同，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方式。

先收款后服务，中型的美容厅均设有统一收款台。

由收款员专门负责收款。

顾客美容时，先到收款台按自己要求服务的项目支款，收款员收款后，发给小票（小牌），顾客凭票（牌）顺序美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容；营业终了，收款员应将收到的现金与各个服务人员收到的票（牌）核对无误后，填制“营业收入日报表”。

营业收入日报表一般一式两份，—份留底，—份连同现金送交财会部门记账。

先服务后收款，有的中小型美容厅不专设收款台，而由美容服务人员先为顾客服务，服务完毕后再根据服务项目按标准收费。

采用这种收款方式，服务人员收费后应及时登记“营业收入台账”，分别登记每一服务人员服务项目的收费数。

每日营业终了，由专人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。

不论采用哪种收款方式，财会部门根据营业部门交来的“营业收入日报表”入账。

4.娱乐经营业务

娱乐业务也属于服务性经营业务，必须指定专人售票，一种方式是出售门票时一手给票，一手给钱。

到营业终了，根据售出门票数及现金填制营业收入日报表。

另一种方式是开出一式两联的收款收据，顾客凭据入场，另一联留底，营业终了据以汇总填制营业收入日报表。

不管是一手票、一手钱的售票方式，还是开出收据的售票方式，营业员都应于当晚将现金和营业收入日报表送交财会部门。

消费者凭票（收据）入场，部门服务员收票接待，各部门服务人员根据门票（收据）编制服务日报表。

报表一式两联，一联交财务部门．一联留底。

财会部门将营业收入日报表与交来现金核对无误后，借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收人”科目。

5.酒吧经营业务

酒吧收入包括包厢费、酒水等。

一般采用先服务后收款的方式，每日营业终了，由专人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。

酒吧从总仓库领用酒水饮料用以销售，仓库直拨果盘、零食、点心等给酒吧。

两者的区别是，领用存货需先进入酒吧仓库，卖出时计入主营业务成本；直拨情况下，直接计入主营业务成本。

5.商品经营业务

酒店所设商场，由于商品销售对象主要是住宿酒店的宾客，一般规模不大，经营的商品为小百货、小食品、软饮料以及一些旅游纪念品、工艺美术品等。

与一般的商品流通企业一样，酒店商场采用售价金额核算法，实行售价记账，设置“商品进销差价”账户核算商品售价和进价的差额。

具体参见商品流通企业。

4.1.4实训内容（部分单据样式摘选）

Ø根据丽晶大酒店6月1日的收入明细表做出相应会计处理。

Ø根据鹭江大酒店12月份收入明细表做出相应会计处理。

（索赔为布草损坏索赔）

Ø6月13日，丽晶大酒店客房从餐厅调拨食品来迷你吧销售，根据调拨单做相应会计处理。

Ø丽晶大酒店接受预定宴席两桌，每桌2000元预收定金400元，存入银行。

Ø宴席结束，两桌4000元，外加从小卖部消费的烟酒等800元，共计4800元，扣除定金后，现收到4400元。

4.1.5实训引导

Ø本实训主要介绍收入类的账务处理，涉及多种单据，建议实训前对酒店业收入会计核算的程序加以复习。

Ø内容较多，建议实训时间约为3课时，教师可根据实际情况自行安排增减。

4.2实训二费用类

4.2.1实训目的

掌握酒店会计费用类核算的方法和实务操作。

4.2.2实训任务

练习酒店会计费用类、税金类的日常核算、清查及期末计量。

4.2.3理论精要回顾

Ø酒店费用的核算

1.酒店费用的范围：

（1）企业中从事生产、销售、服务和管理人员的工资，以及相应提取的福利费等。

（2）在生产经营过程中付给国民经济其他部门的劳务报酬，如运杂费、水电费、公共事业费等。

（3）在生产经营过程中所消耗的物质的价值，如燃料、物料、用品的消耗，低值易耗品的撤销、固定资产折旧、财产的修理费等。

（4）在经营管理过程中其它必要的开支，如办公费等。

企业向银行借款的利息，虽属于国民收入再分配的性质，目前也作为费用开支。

（5）按照规定以费用列支的各种税金，如车船税、房产税、土地使用税和印花税。

2.酒店费用的分类

酒店企业中，按照费用的经济性质可以分为销售费用、管理费用、财务费用。

这种分类方法有利于企业对费用的开支分别设置总分类账户，以取得费用核算的总括资料。

（1）销售费用

店企业中，这类费用是企业销售部门在经营中发生的各种费用。

（2）管理费用

酒店企业中这类费用是企业行政管理部门为组织和管理企业经济活动而发生的各种费用。

（3）财务费用

酒店企业中，这类费用是企业为筹集经营所需要资金而发生的各种费用。

Ø税金类会计处理

1.酒店企业税金的分类

与酒店企业有关的主要税种有：

（1）营业税

是就其营业收入和劳务收入征收的一种税。

按新的税收条例，酒店的营业税是按其营业收入总额5％税率计税的。

（2）城市维护建设税

城市维护建设税是为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来源征收的一种。

计税依据是酒店实际的营业税额，税率为：

4%一6%。

（3）房产税

指对酒店企业拥有房屋产权的单位和个人征收的一种税。

房产的评估价值是房产税的计税依据。

（4）车船税

在我国境内拥有车船的酒店和个人，按规定交纳的税种，其计税依据是按不同类别车船的辆，净吨位、载重吨位、船舷吨位。

车船税率采用幅度税额。

（5）土地使用税

土地位用税是使用属于国家所有土地的企业按规定计算缴纳的税种。

其计税依据是酒店企业实际占用的土地面积，土地使用税税率采用地区差别幅度税额。

（6）印花税

酒店在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证等所交纳的税款。

（7）所得税

是指酒店就其生产、经营所得额和其他所得额征收的税。

现行企业的所得税率为25％。

（8）教育费附加

是国家为发展教育事业征收的附加费，是以酒店应缴纳的营业税、增值税和消费税为计税基础征收的费用。

4.2.4实训内容（部分单据样式摘选）

Ø6月份丽晶大酒店领用绿化用品，请根据单据做相应会计处理。

Ø2009年6月30日，丽晶大酒店6月份应付人员工资370000元。

编制会计分录：

Ø丽晶大酒店2009年6月以银行存款支付电汇手续费，请作出账务处理。

4.2.5实训引导

Ø本实训主要介绍酒店行业费用类日常核算及账务处理，其中日常核算包括了管理费用、销售费用、财务费用的核算，并加上税金的计算，涉及多种单据，建议实训前对材料会计的核算程序加以复习。

Ø建议实训时间约为2课时，教师可根据实际情况自行安排增减。

4.3实训三资产类

4.3.1实训目的

掌握酒店企业中资产类的会计处理和实务操作流程。

4.3.2实训任务

练习酒店企业中资产类的会计处理，包括现金、银行存款、应收账款、预付账款、坏账准备、固定资产、无形资产、存货等。

4.3.3理论精要回顾

Ø货币资金核算

1.货币资金是酒店从事经营业务时．它所投放的资本金，在循环周过程中．停留在货币形态的那部分资金。

包括现金、银行存款和其他货币资金。

现金，是指停留在酒店的人民币或可兑换外币；

银行存款，是指酒店存放在银行的人民币或可兑换外币；

其他货币资金，是指酒店除现金和银行存款以外的货币资金。

2.从酒店来看．有关现金管理的主要内容如下：

（1）严格规范现金支付范围。

根据国家有关规定，在下列范围内使用现金；

a．支付职工个人的工资，各种资金、津贴、福利费等；

b．支付向个人收购农副产品的款项及个人的劳动报酬；

c．支付给出差人员必须携带的差旅费；

d．支付各种社会保险费和社会救济费，如退职退休金等；

e．支付单位间不足转帐结算起点的零星开支；

f．由中国人民银行确定需要现金支付的其他开支。

不属于以上现金支付范围的支出，必须通过银行转帐结算。

购置国家规定的社会集团专项控制商品，必须采用转帐结算．不得使用现金。

（2）核定库存现金限额．酒店业库存现金限额应当根据企业规模的大小．现金支出量的多少，与银行相隔距离的远近等条件与开户银行协商核定，一般为不超过企业三天的零用现金。

超过限额部分，必须即日送存银行、现金不足时，应从银行提取现金补足。

库存现金限额一般每年调整一次。

（3）营业收入现金必须及时送存银行，不得坐支。

为了加强对企业的监督，企业营业收入所取得的现金，应当在当天送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

除规定允许在营业收入中坐支现金的项目外，不得从营业收入所取得的现金中直接支付，即坐支。

（4）建立和健全严格的现金收付手续制度。

一切现金收付必须以审核后的原始凭证为依据；对于违反财务制度的事项，应当拒绝收付：

现金收付，必须坚持当面清点制度，以防差错，每笔现金收付后，必须立即加盖“现金收讫”和“现金付讫”戳记，并随时记帐，以免重收、重付；每日营业终了，必须结出现金日记帐余额，与实存现金核对，做到日结日清，以保证帐实相符，不准以“白条”抵库。

3.银行存款

企业的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

企业只能选择—家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。

酒店企业收到银行送来的对账单后，应逐笔核对，发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，然后再进行核对。

如调整后的余额不相等，应及时查明原因。

属于银行记账错误的，应立即通知银行查明更正；属于企业记账错误的，应由企业进行更正并补充入账。

由于银行存款余额调节表不是原始凭证，因此，不能据以调整企业的账面记录，只能等到未达账项的有关原始凭证实际送达企业后，才能进行相关业务的账务处理。

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：

银行已收，企业未收的账项

加：

企业已收，银行未收的账项

减：

银行已付，企业未付的账项

减：

企业已付，银行未付的账项

调整后余额

调整后余额

年月日

用公式表示：

银行存款日记账余额+银行已收、企业未收账项-银行已付、企业未付账项＝银行对账单余额+企业已收、银行未收账项-企业已付、银行未付账项

银行对转帐结算规定了各种结算方式，为了适应地区间持点，设有同城结算和异地结算。

目前酒店常用的转帐结算方式有：

支票、本票、委托收款和托收承付结算方式。

（1）支票

转帐支票的结算方式程序是；付款单位根据发生的付款业务，签发转帐支票，留存根后送交收款单位；收款单位将收到的转帐支票连同填制的“进帐单”交开户银行，银行受理后退回“进帐单”回单联，后由双方开户银行传递支票和划转款项。

（2）银行本票

酒店企业申请办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款人名称，需要支取现金的要填明“现金”字样。

银行受理申请后，收妥款项，据以签发银行本票。

企业再凭银行本票办理结算业务或支取现金。

（3）委托收款结算方式

收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证。

提供收款依据。

付款人开户银行接到收款人开户银行交来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。

付款人接到通知和有关文件，应在规定的付款期内付款。

（4）托收承付结算方式

适用异地企业间签订有经济合同的商品交易。

收款程序与委托收款结算方式基本相同，只是托收承付结算方式有结算金额起点的限制，而且银行负有监督付款单位付款的责任。

4.其它货币资金

是指现金，银行存款以外的货币资金，包括企业外埠存款、银行汇票存根、银行本票存款等其他货币资金以及有境外结算业务的企业发生的信用证存款等。

它们都属于货币资金，但与现金和银行存款在存放地点和用途上有所不同，其他货币资金项目零散、金额零星、用途各种各样，企业必须加强管理相核算工作。

其它货币资金在管理上应严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度，按规定使用，正确办理结算．接受银行监督，对其它货币资金指定专人负责管理，保证帐实相符，定期进行清查核对。

Ø应收和预付类：

1.应收款项的概念

应收账款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。

核算应收账款时，必须确定其入账价值、及时反映应收账款的形成、收回情况，合理地确认和计量坏账损失。

应收款项是企业资产的一个重要组成部分，是在结算中产生的债权，是结算资产。

应收款项包括：

应收票据、应收账款、其他应收款和预付款项等各项债权资产。

应收款项的收取对象是货币资金，预付款项的收取对象是有关货物。

2.应收款项的特征

（1）属于结算性质的资产。

它是企业在结算中产生的债权，是结算资产。

（2）具有一定的财务风险。

它是指在市场经济条件下，这项资产具有一定的不确定性。

因为，应收款项所有权在债权企业，但其主动权往往由债务人所控制。

若债务人无偿还能力或有商业道德问题，其应收款项无法收回，所以存在一定的财务风险。

3.应收票据特征

在我国大部分票据都是即期票据，不作为应收票据核算。

因此，应收票据只指商业汇票。

商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

我国商业汇票的期限一般为6个月以内，一般是不带息票据。

企业收到应收票据时，应按照票据的面额价值入账。

但对于带息的应收票据，按照现行会计制度的很少，一般不计提坏账准备。

对超过承兑期收不回款项的商业承兑汇票．可转作应收账款，对应收账款计提坏账准备。

对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。

企业应于中期期末和年度终了时，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。

企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。

“贴现”就是企业将末到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对贴现企业的短期贷款。

可见，票据贴现实质上是持有票据企业融通资金的一种形式。

4．坏账损失

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。

由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。

企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。

一般来讲，企业的应收账款符