第一节 营业成本主营业务成本其他业务成本之欧阳计创编.docx

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第一节营业成本主营业务成本其他业务成本之欧阳计创编

第五章费用（非重点章）

时间：

2021.02.11

创作：

欧阳计

年度

单选

多选

判断

不定项

总计

题量

分值

题量

分值

题量

分值

题量

分值

2012

2

2

1

2

4

费用：

指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第一节　营业成本（主营业务成本、其他业务成本）

　一、主营业务成本

　　指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

　　教材例题：

各种方式下收入和成本的确认，自行练习。

　　新增【5-6】【5-7】务必练习。

二、其他业务成本

　　教材例题8-11：

各种其他业务收入和成本的确认，务必练习，结转至本年利润可不用掌握。

　　【2008·单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（　）。

　　A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失

『正确答案』B

　　【2011例题·多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（　）。

　　A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本

　　C.出租包装物的成本　D.经营租赁出租设备计提的折旧

　　『正确答案』ABCD

【2009例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（　）。

A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费

　　『正确答案』AD

第二节　营业税金及附加

　1.销售应交消费税产品；【例题5-12】

　　2.对外提供运输劳务计算的营业税；【例题5-13】

　　3.计算应交城建税和教育费附加；【例题5-14】

　　4.对外销售应交资源税的产品；

　　5.投资性房地产相关的房产税、土地使用税;

　　6.房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。

（新增）

　　借：

营业税金及附加

　　　　贷：

应交税费

【2008·判断】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。

（　）

　『正确答案』×

　　【2010·多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　）。

　A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税

　『正确答案』CD

【2011·单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（　）万元。

　　A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3

　　『正确答案』C

【2012·单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（　）。

　A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税

　C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　『正确答案』D

第三节　期间费用

期间费用：

指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入当期损益的费用。

　一、销售费用

　　1.产品销售过程中的费用：

指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

　　2.产品促销与售后费用：

指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保修损失等。

　　不单独计价的包装物

　　3.专设的销售机构的费用：

　　职工薪酬（工资＋职工福利费）　固定资产折旧费、修理费

　　4.委托代销费用：

　　指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。

　　【例题·单选题】（2008）下列各项中，不应计入销售费用的是（　）。

　　A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用

　　C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

　『正确答案』C

　二、管理费用

　　1.企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。

　　特殊：

长期借款的利息支出

　　2.企业的董事会和行政管理部门的各项费用

　　包括管理部门职工薪酬、修理费、折旧费、办公费、差旅费等。

　　　　3.税费：

指企业按规定缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税＋矿产资源补偿费。

　　新增：

投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”账户核算。

　　4.三项特殊费用：

　　自用无形资产的摊销+研发中的费用化支出

　　固定资产日常修理费（车间＋管理）

　　销售部的业务招待费---公司统一负担，不分部门【例题5-22】

　　产品设计方案的咨询费【例题5-23】

　　【例题·多选题】（2007）下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（　）。

　　A.诉讼费B.研究费用C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费

　『正确答案』ABCD

【2008·多选题】下列各项中不应计入管理费用的（　）。

　　A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费

　『正确答案』BCD

　　【2009·单选题】下列各项中，应计入管理费用的（　）。

　　A.筹建期间的开办费　B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费

『正确答案』A

　　【2010·单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（　）。

　　A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额　C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失

　『正确答案』C

　　【2011例题·单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（　）。

　　A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬　D.企业负担的生产职工养老保险费

　『正确答案』B

『答案解析』选项A记入销售费用；选项C记入销售费用；选项D记入生产成本。

【2012·多选题】下列各项计入管理费用的有（　）。

　　A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费

　　C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费

　『正确答案』ABD

　三、财务费用

　　1.利息支出（减利息收入）：

　　短期借款利息不符合资本化条件的长期债务利息支出

　　2.汇兑损失（减汇兑收益）

　　3.相关手续费：

如办理银行承兑汇票的银行手续费。

　　4.销售企业发生的现金折扣或采购企业获得的现金折扣。

　　【2008·单选题】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　）万元。

　　A.15B.20　C.35D.45

　『正确答案』A

　【例题·多选题】（2009）下列各项中，应计入财务费用的有（　）。

　　A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费

　C.企业购买商品时取得的现金折扣　D.企业销售商品时发生的现金折扣

『正确答案』BCD

　　【例题·多选题】（2011）下列各项中，应计入财务费用的有（　）。

　　A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息

　　『正确答案』ACD

【2012·单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（　）。

　　A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣

　『正确答案』B

【2011·多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（　）。

　　A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费

　　C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费

　『正确答案』BD

时间：

2021.02.11

创作：

欧阳计