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会计报表练习

第七章  财务报表

一、单项选择题：

2010年

6.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（　　）。

A.取得借款收到的现金               B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额       D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

【答案】C

【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。

16.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（　　）。

A.库存商品　　　B.生产成本 C.工程物资　　　D.委托加工物资

【答案】C

【解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。

2009年

4.某企业2008年度发生以下业务：

以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。

假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

　　A.200     B.350　　C.650     D.1150

【答案】A

【解析】购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。

因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。

2006年

10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是（）.

　　A．净利润　　B．资本公积　　C．盈余公积　　D．未分配利润

【答案】D

【解析】净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资

产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分

配表中都有反映，并且年末金额是相等的。

16.某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

　　A．短期借款　B．长期借款　C．其他长期负债　D．一年内到期的长期负债

【答案】D

【解析】2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有

3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。

2004年

16.某工业企业2003年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元，应收票据的期初余额20万元，

期末余额为30万元；应收账款的期初余额为200万元，期末余额为150万元；预收账款的期初余额

为50万元，期末余额为80万元。

2003年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。

假定不考虑

增值税及其他因素，该企业2003年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额

应为（　）万元。

　　A.940　　　　B.1000　　C.1020　　　　D.1080

【答案】D

2003年

13.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。

　　A.货币资金    B.应收票据     C.存货      D.应收账款

【答案】B

【解析】“货币资金”项目需要根据现金、银行存款等科目余额相加填列：

“应收票据”可

直接根据总账余额填列：

“存货”项目需要根据原材料、库存商品、委托加工物资等科目余

额相加填列：

“应收账款”项目根据应收账款以及预付账款“明细科目借方余额相加填列，

同时还要考虑坏账准备科目的影响。

14.某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员

25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。

该企业本期现金流量表中“支付给职

工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（）万元。

　   A.55     B.80    C.100     D.110

【答案】B

【解析】在建工程人员工资应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目；离退休人员工资应记入“支付的其他与经营活动有关的现金”。

2002年

14.某企业期末"工程物资"科目的余额为100万元，"分期收款发出商品"科目的余额为50万元，"原材料"科目的余额为60万元，"材料成本差异"科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中"存货"项目的金额为（）万元。

　　A.105　　B.115　　C.205　　D.215

【答案】A

2001年

14.甲工业企业期末"原材料"科目余额为100万元，"生产成本"科目余额为70万元，"材料成

本差异"科目贷方余额为5万元，"库存商品"科目余额为150万元，"工程物资"科目余额为200

万元。

则甲工业企业期末资产负债表中"存货"项目的金额为（）万元。

　 　A.245   B.315    C.325    D.515

【答案】B

2000年

14.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（ ）。

　　A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金

　　B.出售固定资产所收到的现金

　　C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金

　　D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金

【答案】B

二、多项选择题：

2010年

29.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（　　）。

A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

【答案】BD

【解析】应收账款项目＝应收账款科目的期末借方余额+预收账款科目的期末借方余额－应收

账款对应的坏账准备的金额。

所以答案是BD。

34.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（　　）。

A.流动比率 B.产权比率   C.速动比率   D.资本保值增值率

【答案】ABC

【解析】资本保值增值率反映的是企业的发展能力指标。

38.下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”的有（　　）。

A.库存现金   B.银行本票    C.银行承兑汇票   D.持有2个月内到期的国债

【答案】ABD

【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

43.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。

A.收到的税费返还　　　         　B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金    D.支付给职工以及为职工支付的现金

【答案】ACD

【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。

44.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（　　）。

  A.购买股票支付的现金               B.向投资者派发的现金股利

  C.构建固定资产支付的现金           D.收到被投资单位分配的现金股利

【答案】ACD

【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。

45.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（　　）。

  A．存货        B.无形资产       C.应收账款　　　　D.长期股权投资

【答案】ABCD

【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。

2009年

29.下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。

　　A.分配股利支付的现金　　     B.清偿应付账款支付的现金

　　C.偿还债券利息支付的现金　　D.清偿长期借款支付的现金

【答案】ACD

【解析】选项B属于经营活动的现金流量。

2008年

28．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　）。

　　A．销售商品收到的现金　　   B．取得短期借款收到的现金

　　C．采购原材料支付的增值税　　D．取得长期股权投资支付的手续费

【答案】AC

【解析】选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。

2007年

27.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）

　　A．库存现金　　            B．其他货币资金

　　C．3个月内到期的债券投资　　D．随时用于支付的银行存款

【答案】ABCD

35.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

　　A.偿还应付账款　B.偿还短期借款　C.发放现金股利　D.支付借款利息

【答案】BCD

【解析】选项A虽然也属于负债的偿还，它可属于经营活动。

2006年

30.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）

　　A．生产成本　　B．物资采购　　C．委托加工物资　　D．委托代销商品

【答案】ABCD

【解析】期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成

品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受

托代销商品等科目的期末余额填列。

2005年

6.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（）。

　　A.预收账款   B.其他应交款   C.预付账款 D.一年内到期的长期借款　　

【答案】ABD

【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债。

2003年

12.下列各项，可以通过资产负债表反映的有（）。

A.某一时点的财务状况          B.某一时点的偿债能力

C.某一期间的经营成果          D.某一期间的获利能力

【答案】AB

【解析】资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力；某一期间的经营成果

和某一期间的获利能力，通过利润表反映。

2001年

15.下列各项，应在资产负债表"应付账款"项目中反映的有（）。

　　A.“应付账款”明细科目的借方余额　　B.“应付账款”明细科目的贷方余额

　　C.“预付账款”明细科目的贷方余额　　D.“应收账款”明细科目的贷方余额

【答案】BC

三、判断题：

2010年

50.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。

（　　）

【答案】×

【解析】这项经济业务应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。

51.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。

（　　）

【答案】√

54.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。

（　　）

【答案】×

2009年

64.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（）

【答案】√

2004年

4.企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额，应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。

（  ）

【答案】√

2003年

6.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。

（）

【答案】√

【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计

填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利

润分配”科目的余额。

7.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。

（）　

【答案】×

【解析】企业发生的财务费用中，应收票据贴现属于经营活动；购买固定资产所产生的汇兑损益属

于投资活动；支付的利息属于筹资活动。

2001年

4.企业的利润分配表，可供分配的利润减去应付利润应等于未分配利润。

（）

【答案】√

五、综合题：

2010年    （13分）  （与收入、费用、利润、《利润表》、报表分析合并）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。

商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

有关资料如下：

资料1：

2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。

资料2：

2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：

万元

科目名称

借方发生额

贷方发生额

科目名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

1650

销售费用

42

主营业务成本

1320

管理费用

38

其他业务收入

160

财务费用

19

其他业务成本

85

营业外收入

90

营业税金附加

26

营业外支出

78

资料3：

2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元， 增    值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。

提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。

该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。

A材料已发出，销售款项存入银行。

（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。

教费附加1万元。

（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。

资料4：

2009年甲公司平均净资产为3000万元。

  假定除上述资料外，不考率其他相关因素。

要求：

（1）根据资料3中

（1）至（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。

（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]

（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指  标：

①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。

（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）①借：

应收票据　　70.2

　　　 贷：

主营业务收入　　　60

　　　      应交税费——应交增值税（销项税额）　10.2

     借：

主营业务成本45

　    　贷：

库存商品　　　45

②借：

银行存款　　5.85

　　　　贷：

其他业务收入　　　5

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　0.85

　　　　贷：

其他业务成本4

　　　　贷：

原材料——A材料4

③借：

固定资产清理　　8

　　　　贷：

营业外收入　　　　8

④借：

管理费用　　13

　　　　贷：

累计折旧　　　　5

　　　　　　累计摊销　　　　8

⑤借：

营业税金及附加　　3

　　　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　　2

　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　1

⑥借：

所得税费用　　　75

　　　　贷：

应交税费——应交所得税　　　75

（2）利润表（简表）

            编制单位：

甲公司　　2009年度　　　单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

1875

减：

营业成本

1454

营业税金及附加

29

销售费用

42

管理费用

51

财务费用

              19

资产减值损失

              ——

加：

公允价值变动损益

——

投资收益

——

二、营业利润

280

加：

营业外收入

98

营业外支出

78

三、利润总额

300

减：

所得税费用

75

四、净利润

225

（3）①营业利润率＝营业利润/营业收入＝280/1875=14.93%

②营业毛利率＝（营业收入－营业面本）/营业收入＝（1875-1454）/1875=22.45%

③净资产收益率＝净利润/平均资产＝225/3000=7.5%

④营业收入增长率＝（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入＝（1875-1500）/1500=25%

（4）2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。

相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。

2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9％，企业的获利能力有所增加。

综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。

2009年

1.W股份有限公司2008年有关资料如下：

   （8分）

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

               单位：

万元

 总　账

 明细账

借或贷

 余额

应收账款

——A公司

借

600

坏账准备

贷

30

长期股权投资

——B公司

借

2500

固定资产

——厂房

借

3000

累计折旧

贷

900

固定资产减值准备

贷 

200

应付账款

——C公司

借

150

——D公司

贷

1050

长期借款

——甲银行

贷

300

　　注：

①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

　　②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。

该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

　　④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

　　⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：

持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

　　⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。

同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

　　⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

　　⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。

长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（金额单位用万元表示）

（1）应收账款　　　　　　　

（2）预付款项

　　（3）长期股权投资　　　　　（4）固定资产

　　（5）应付票据　　　　　　　（6）应付账款

　　（7）应付职工薪酬　　　　　（8）长期借款

【答案】

（1）  应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）

（2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元）

　　   （3）  长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

　　   （4）  固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）

　　   （5）  应付票据＝800（万元）

　　   （6）  应付账款＝1050（万元）

　　（7）    应付职工薪酬＝250（万元）

　　（8）    长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

【解析】上述业务的会计分录：

　　①借：

银行存款　70

　　　　　贷：

坏账准备　70

　　②借：

原材料　100

　　　　　应交税费——应交税费（进项税额）　17

　　　　　贷：

应付账款　117

　　③借：

在建工程　1800

　　　　　累计折旧　1000

　　　　　固定资产减值准备　200

　　　　　贷：

固定资产　3000

　　借：

在建工程　500

　　　　贷：

银行存款等　500

　　借：

营业外支出等　300

　　　　贷：

在建工程　300

　　借：

固定资产　2000

　　　　贷：

在建工程　2000

　　④借：

制造费用　100

　　　　　贷：

累计折旧　100

　　⑤借：

银行存款　200

　　　　　贷：

长期借款　200

　　年底计提利息：

　　借：

财务费用　6

　　　　贷：

应付利息　6

　　借：

应付利息　6

　　　　贷：

银行存款　6

　　⑥借：

原材料　500

　　　　　库存商品　300

　　　　　贷：

其他货币资金　800

　　借：

原材料等　800

　　　　贷：

应付票据　800

　　⑦借：

管理费用等　250

　　　　　贷：

应付职工薪酬　250

　　借：

应付账款　2

　　　　贷：

银行存款　2

　　注意：

因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

　　⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

　　借：

资产减值损失　100

　　　　贷：

坏账准备　100

　　⑨借：

长期股权投资　　2700

　　　　贷：

投资收益　2700

2008年     （12分 此章内容占最后一部分）

2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2007年1月1日有关账户余额如表所示：

　　金额单位：

万元

　　2007年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司