注册会计师考试审计重点试题及答案12含答案.docx
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注册会计师考试审计重点试题及答案12含答案
2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（12）含答案
2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（12）
1、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。
在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是（ ）。
A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
2、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。
A.订购单
B.请购单
C.验收单
D.付款凭单
3、采购和付款交易通常要依次经过（ ）几个业务活动。
A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
4、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（ ）。
A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
5、采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（ ）。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.内部核查应付账款明细账的内容
6、下列属于付款交易的截止测试的是（ ）。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据
D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据
7、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是（ ）。
A.计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印
B.长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动
C.访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工
D.处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对
8、下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是（ ）。
A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险
9、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。
在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（ ）。
A.平滑利润
B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税
C.在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限
D.把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化
10、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
11、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ ）。
A.积极式
B.消极式
C.积极式和消极式的结合
D.积极式或消极式均可
12、A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（ ）。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
13、下列企业会计处理中不正确的是（ ）。
A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧;不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧
C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试
D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除
14、注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（ ）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
15、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（ ）。
A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
16、注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。
该设备估计可使用4年，无残值。
该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。
由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（ ）万元。
A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5
17、注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.240
B.120
C.100
D.80
二、多项选择题
1、列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ ）。
A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账
2、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。
这一测试有助于发现下列（ ）等情况。
A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用
3、下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（ ）。
A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查
4、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。
A.询价与确定供应商
B.请购与审批
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批
5、在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有（ ）。
A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失
6、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款，重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
7、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有（ ）。
A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函
8、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（ ）。
A.较大金额的债权人
B.所有的债权人
C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人
D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
9、注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（ ）。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）
10、根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（ ）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
11、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有（ ）。
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
12、企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有（ ）。
A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额
B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧
D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整
13、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有（ ）。
A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
14、在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定的审计目标有（ ）。
A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整
B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当
C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
D.固定资产减值准备期末余额是否正确
15、G注册会计师在对庚公司（上市公司）应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。
、为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。
以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款，重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（ ）。
A.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
B.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目
C.应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款
D.应付账款分类是否恰当
答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
定期按顺序独立检查验收单，确定每笔交易是否均已编制付款凭单，并从验收单追查至应付账款明细账，有助于检查购货交易的“完整性”认定。
2、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。
在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。
采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
3、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
4、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
5、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A，属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制;选项B，重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选;选项C，属于“计价和分摊”认定的关键内部控制;选项D，属于过账和汇总目标的关键内部控制。
6、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B属于采购交易的截止测试;选项C属于寻找未记录的负债的截止测试;选项D说的是收款交易，与题意明显不符。
7、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B是针对该风险的人工控制;选项C是针对“采购可能由XX的员工执行”风险的计算机控制;选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。
8、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷;选项C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理，违背职责划分的内部控制制度，属于严重的内部控制缺陷。
9、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配的错误、外币换算错误和准备计提的错误。
10、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
11、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。
12、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
对企业确实无法支付的应付账款。
根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。
13、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。
14、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。
15、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
16、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
原入账价值=50+1.5+5=56.5（万元）;已提折旧=56.5×4/10×9/12=16.95（万元）;报废净损失=56.5-16.95-2-1=36.55（万元）。
17、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
2010年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5/15×6/12=120（万元）。
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。
2、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
3、
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。
4、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
5、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。
6、
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
选项A不能证明应付账款在资产负债表日是否存在;选项D是测试应付账款的完整性。
7、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。
8、
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
9、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。
10、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。
除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
11、
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。
12、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
固定资产减值准备一旦计提，不得转回。
13、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。
14、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
15、
、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符、与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
、
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在，选项D是测试应付账款的完整性。
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