企业现金管理存在的问题及对策.docx

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企业现金管理存在的问题及对策

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企业现金管理存在的问题及对策

　　摘要：

企业经营的好坏很大程度上取决于企业的财务管理水平，而现金管理作为一项重要的财务管理内容，对企业的各项活动与相应的经济效益起着举足轻重的影响。

文章阐述了现金管理的目的并从不同角度分析和探讨了企业现金对企业运转的重要性，然后结合现阶段我国企业现金管理的现状以及存在的具体问题进行了分析，并且提出了相应的解决方案。

　　关键字：

现金管理问题对策

　　中图分类号：

F275

　　文献标识码：

A

　　文章编号：

1004-4914（2016）04-158-04

　　一、现金管理的目的

　　现金是对其他资产度量的标准尺度。

它作为一种通用的交换媒介，是企业资产的重要组成部分。

会计学意义的现金有狭义和广义之分。

狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。

广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。

本文论述的现金是广义的现金。

专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训机制的缺失密切关联。

会计从业人员只是单纯记录现金的流动而非去有效管理。

甚至有些从业人员并未获得从业资格，这对企业成长的影响是极其恶劣的。

　　此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理水平。

会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证会计信息的真实性。

而不少会计人员缺乏应有的责任心与道德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合污，互相串通，弄虚作假。

此类行为大大影响了企业的管理秩序，不利于公司的有序运行。

（二）企业现金管理机制缺乏严谨性

　　1.对现金的使用过于随意。

企业现金使用的随意性主要体现在：

没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额；将库存现金用于不恰当的会计科目等。

随意的使用必然导致管理的混乱。

　　2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。

企业在应对临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。

此类行为给企业带来了“账实不合”的困扰。

与之相对的还有“坐支现金”的现象：

单位用自己的现金收入直接支付各项支出的行为。

很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支而不存入银行，“坐支”现象时常发生。

二者都影响了财务管理机制有效率的运行。

　　3.多头开户。

企业以同一个身份在不同的金融机构或同一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。

这就是“多头开户”。

有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避或者诈骗行为。

此类行为无视库存现金限额的规定，一方面破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济体系。

　　4.私设“小金库”。

违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。

　　5.岗位分工不明确。

相容职务岗位的分离是内部控制的重要内容。

但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和会计两个职务的情况屡见不鲜。

这无疑增加了舞弊、掩盖错误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。

　　（三）资金运用效率低

　　1.闲置资金过多。

现金管理涉及到企业资本的利用效率问题。

这是财务管理中的一项重要内容。

现金的持有不是越多越好，也不是越少越好。

一方面，现金的持有要保证企业的日常开支和资金的周转；另一方面，由于持有现金不能直接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度原则。

在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。

这是一种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。

　　2.企业现金周转不顺。

资金周转速度直接影响着企业的资金利润率、资金占用量。

不顺畅的资金流转使得企业无法吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进而影响企业收入和利润总额。

造成企业资金周转不顺的原因一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。

（1）应收账款管理不当。

应收账款专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。

随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销的手段。

这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。

而且如果客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两空的下场，“坏账”的风险也会更大。

（2）存货管理不当。

存货是企业流动资产的重要组成部分。

凡是企业为了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。

存货数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。

过大的存货存量会占用很多流动资金与劳动力资源，增加企业的负担与风险。

由此可见，企业资金的利用率与企业存货的管理水平息息相关，存货管理水平的降低必然会造成资金周转不顺。

　　（四）企业资金缺口加大

　　1.企业内部融资缺乏。

目前，我国大多数企业对进行外部融资以利用财务杠杆减少赋税乐此不疲，而对内部融资的作用明显缺乏认识。

所谓内部融资，就是把自身的储蓄用于经营和投资。

该融资方式更倾向于利用内部资金，在企业内部进行现金的融通，它是外部融资的基础，共同满足企业对资金的需求。

由于内部融资不需要支付利息，也没有融资费用，不会给企业带来偿债风险，所以相比外部融资，内部融资的成本要相对低很多，但是由于内部融资合法性的界定问题存在争议，且偿还压力较大，到目前为止我国企业的内部融资机制仍然处于初级阶段。

　　2.企业外部融资困难。

我国企业资金主要来源于银行等金融机构。

外部融资的企业中90%以上是中小企业。

而银行等金融机构却更愿意放眼于国有企业或大企业，这造成了现在绝大部分企业都感觉借款难，融资难。

究其原因主要有：

第一，中小企业经营状况不稳定，这种不确定性给商业银行的放贷带来很大的风险；第二，中小企业缺乏足够的固定资产和票据进行抵押，缺乏担保机构进行担保，贷款项目往往泥牛入海；第三，银行大多青睐大型国有企业，中小企业在同样的评审标准下难以对抗大型企业。

　　外部融资的缺乏使得企业绞尽脑汁挪用现金，进而加剧了现金管理的混乱。

　　三、提高现代企业现金管理水平的重要对策

（一）增强现金管理意识，提高管理人员素质

　　1.提高现金管理意识。

提高现金管理意识是对现金进行有效管理的前提和基础。

管理意识的提高应该从管理层开始，企业领导要摒弃以前将营销、成本、利润放在第一位而忽视对现金管理的思想，认识并接受“现金为王”的理念。

与此同时，管理人员要积极关注现金的流入、流出及运用情况，并及时总结现金流管理的经典案例和经验，然后通过宣传教育等方式让企业员工自觉注重现金管理，鼓励员工提出自己的意见和建议，共同加强企业现金管理团队的建设。

　　2.保证财务人员素质。

高素质的财务团队是企业珍贵的财富。

财会人员素质的保证需要企业做好以下几点：

首先，企业要保证只有符合基本要求的员工从事财会工作，杜绝没有从业资格的财会人员。

其次，企业要通过培训及再教育的方式纠正财会人员思想认识上的偏差，提升其业务素质与法律意识。

知识的更新对于会计人员的成长是至关重要的，尤其是法律法规和职业道德的学习。

与此同时，与会计领域相关的经济法和公司法也要称为会计人员必须娴熟的法律法规，进而可以提高其核算水平。

最后，企业要完善奖惩制度，引导和规范员工的行为朝着符合企业需求的方向发展。

（二）健全企业内部控制制度

　　1.企业应明确职责分工。

企业必须由不同的人分别承担不相容职位的工作，形成相互制约、相互协调、相互监督的氛围，杜绝舞弊或串通舞弊的行为，努力做到不犯错误或少犯错误。

具体要求包括：

钱、财、物要分管：

负责仓库保管的人员只能对原材料、半成品和成品进行管理，而对它们的相关信息登记任务则要交给财务人员管理；某项经济业务的执行者不能同时担任审核人员和记录人员，而财务的保管者不能同时担任记录者；在入账方面，记录明细账或者日记账的财务人员要和记录总账的人员相分离；货币资金的收付和保管只能由特定的出纳人员负责，出纳人员不能同时负责总分类账的登记、非货币资产的登记、货币资金审批等工作，还应与稽核人员、档案保管人员相分离。

　　2.完善审批制度。

企业应建立严格的审批机制，加强对会计人员与管理人员的约束，避免权力的滥用。

审批人应对资金业务的授权审批采取谨慎的态度，认真规定经办人在处理事务时的工作要求与职责范围，并将这些要求形成书面文件要求经办人必须遵守。

对现金支付的审批也是重中之重，单位应严格按照《现金管理暂行条例》的规定确定企业的现金开支方式与范围，严格遵守法律法规，着力控制资金支付，尤其是大额现金的支付，以便及时发现违法资金收付行为。

　　3.完善审计工作。

审计是一种独立的监督、检查和评价行为，内部审计部门只从属于企业最高的管理部门。

对现金的内部审计主要针对内部牵制制度的执行是否充分有效，管理部门制定的现金管理目标是否合理可行，目标是否已经达到，会计信息是否真实、完整、合法，各项经营业务的执行是否到位等进行审计。

这些信息可以直接报告到企业最高的管理部门。

企业还要定期进行外部审计，以保证现金使用有效，内部控制系统有效。

外部审计与内部审计相互配合更有助于企业及时发现问题、解决问题。

　　4.做日清月结，并定期盘点。

为了防止挪用现金、贪污腐败、舞弊或串通舞弊，保证现金安全，相关人员应定期进行账实核对，账账核对，并对现金进行盘点，如果发现账实不符或账账不符的情况，应立刻查明原因，并及时处理。

　　（三）提高资金使用效率

　　1.加强投资管理，减少闲置资金。

第一，申购新股。

为了避免高风险，获得稳定的收益，企业可以将短期资金投入到一级市场来申购新股，而不必购买收益很诱人的高风险股票。

第二，购买国债。

国债流动性很强，参与者也较多，如果企业不愿长时期持有某一债券，那购买国债相比购买其他债券更容易及时脱手。

因为国债由国家发行并具有较高的信誉度，再加上上市国债的品种都具有较高收益性，所以最安全的投资方式便是购买国债。

第三，委托理财。

专业的理财机构拥有专业的理财专家，面对现代复杂的经济环境和证券市场，企业与其自己投身于二级市场进行投资，委托信誉良好、经验丰富、规模较大的理财机构要更加保险一些，也能更大地减少企业风险，保障企业利益。

第四，培养理财人员。

当企业拥有一定的财力与规模时，可以考虑聘用或培养优秀的理财专家或理财团队，让他们随时观察货币市场与证券市场的变化、研究利率走势并为企业提供最新信息，帮助企业高效利用现金，合理制定计划。

　　2.控制现金收支平衡。

企业对现金收支的控制主要方式有以下几种：

第一，加快应收账款的回收速度，通过制定以信用条件、信用标准和收账政策为主要内容的信用政策，根据客户的经营状况以及以往的交易信息来对其进行信用评级，然后对不同信用程度的客户采取不一样的应收账款回收策略。

第二，增加预收账款也是加速现金周转的有效方式，客户先付款企业后发货，这样可以减少坏账损失，有利于企业现金的回流。

第三，尽量推迟偿还应付账款，争取充分利用对方的现金折扣等优惠政策，但在不影响企业信用的情况下可以尽可能晚的付货款。

第四，加强存货管理。

过多的存货存在往往伴随着较高的人工费用，这无疑会增大企业的管理成本和利息支出，还会造成货物积压，面临跌价或者毁损的风险，所以控制存货数量可谓十分重要。

采用优惠的信用政策促进客户进行赊购，以此来减少库存，减少资金占用。

　　（四）提高公司融资能力

　　1.加强企业内部融资。

对于中小企业来说，由于企业规模和信誉的问题经常不能从银行得到所需数量的贷款，所以进行票据贴现是从银行得到资金的有效途径