中级会计实务常考题968.docx
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中级会计实务常考题968
2020年中级会计实务常考题
简答题
1、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。
单位：
万元
要求：
（1）将上表的空白处填上数字（保留全部小数）。
（2）计算该项目的静态投资回收期（PP）。
（3）列出该项目的下列指标：
①原始投资；②项目建设期、项目经营期和项目计算期；③净现值。
多选题
2、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为（）元。
A．11389762.5
B．11392262.5
C．11554762.5
D．11817262.5
单选题
3、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月10日。
公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2010年度财务报告审计费40万元
多选题
4、（由单选和多选组成）
甲公司2010年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（）。
A．借：
长期股权投资―丙公司（成本）2600贷：
固定资产清理1400银行存款1100营业外收入―处置固定资产利得100
B．借：
固定资产清理1400累计折旧800贷：
固定资产2200
C．借：
长期股权投资―丙公司（成本）2500贷：
固定资产清理1400银行存款1100
D．借：
长期股权投资―丙公司（投资成本）2500累计折旧800贷：
银行存款1100固定资产2200
单选题
5、寿险公司对某项固定资产进行改良，提高了固定资产的性能和效率。
该固定资产改良使寿险公司在以后几个会计期间都会受益，故该固定资产改良支出应当被确认为（）。
A．投资支出
B．资本性支出
C．收益性支出
D．管理支出
单选题
6、下列项目中不属于营业外支出的是（）。
A．处置固定资产净损失
B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销
D．捐赠支出
单选题
7、某企业2010年12月份销售商品一批，售价为50万元．增值税额为8.5万元，成本为40万元。
2011年3月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月份的销售收入和销售成本。
对此，你认为（）。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
单选题
8、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2008年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
E．对外签订重大抵押合同
简答题
11、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理（6分）
多选题
12、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
多选题
13、下列应当计入固定资产原始价值核算的有（ ）。
A．包装费
B．安装成本
C．增值税
D．运输费
多选题
14、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会提出的投资方案
B．董事会提出的盈余公积提取方案
C．董事会提出的筹资方案
D．董事会提出合并子公司决议
单选题
15、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
16、甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。
2×10年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×8年2月26日自行建造完工的写字楼，20×8年3月1日至20×9年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。
20×8年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×8年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费，甲公司2×10年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。
A．6800
B．6000
C．7000
D．5000
单选题
17、某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。
采用直线法计提折旧。
2009年应该计提的折旧额为（）万元。
A．12
B．20
C．11
D．10
单选题
18、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积
简答题
19、1.（本小题6分）甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。
（1）20X6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。
甲公司计划将该公寓对外出租。
（2）20X6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出（不含折旧）100万元。
后来，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入4200万元。
于20X6年12月31日办理了过户手续。
年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。
其他资料：
甲公司所发生的收入、支出均以银行存款结算;根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。
100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
不考虑所得税以外的其他税费;要求：
编制甲公司20X6年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。
多选题
20、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有（）。
A．企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产―成本”科目
B．按发生的交易费用，借记“投资收益”科目
C．按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”
D．按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目
-----------------------------------------
1-答案：
最后两行的计算结果如下表：
暂无解析
2-答案：
B
[解析]本题考查的知识点为：
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题，考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。
3-答案：
A
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，公司支付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。
4-答案：
A,B
[解析]长期股权投资初始投资成本应按付出资产的公允价值入账。
其账务处理如下：
借：
固定资产清理1400累计折旧800贷：
固定资产2200借：
长期股权投资―丙公司（成本）2600贷：
固定资产清理1400银行存款1100营业外收入―处置固定资产利得100因初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相等，不需调整长期股权投资成本。
5-答案：
B
暂无解析
6-答案：
C
在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。
故选C。
7-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
8-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
A,C,D,E
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项。
11-答案：
根据企业会计准则的规定，企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
（1）企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
（2）企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。
暂无解析
12-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
13-答案：
A,B,D
【解析】企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
若企业为增值税－般纳税人，则购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。
14-答案：
A,C,D
[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
故选项ACD正确。
15-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
16-答案：
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万（账面余额）-1800万（公允价值变动损益金额）=5000（万元）。
17-答案：
C
[解析]2009年计提折旧=（270－30）/20×11/12=11（万元）。
18-答案：
D
[解析]资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。
19-答案：
20×6年1月1日购入分录为：
借：
投资性房地产――成本20000 贷：
银行存款2000020×6年12月31日，出租公寓的分录为：
借：
银行存款500 贷：
其他业务收入500借：
其他业务成本100 贷：
银行存款100借：
银行存款4200 贷：
其他业务收入4200借：
其他业务成本4000 贷：
投资性房地产――成本4000借：
投资性房地产――公允价值变动800 贷：
公允价值变动损益800
暂无解析
20-答案：
A,B,C,D
暂无解析
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