第十讲完成审计工作.docx
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第十讲完成审计工作
第十讲完成审计工作
一、单项选择题
1、在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（）。
A.应付债券提前收回
B.偶然性的大笔损失
C.未决诉讼案结案且败诉
D.被审计单位合并
2、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项
B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项
C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项
D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理
3、注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。
此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。
其中，应当采取相应行动的是
A.2012年3月31日，发生火灾，损失重大
B.2012年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购
买的大量商品
C.2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支
付巨额赔款
D.2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付
了设备款
4、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（）。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
5、注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是
（）。
A.审核银行函证回函
B.审核应收票据函证回函
C.审核律师声明书
D.审核长期股权投资函证回函
6、注册会计师2012年1月28日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。
甲公司和W公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。
该诉讼案系甲公司2011年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2011年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2011年12月31日确认80万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A.借：
营业外支出
贷：
预计负债
20
20
借：
预计负债
100
贷：
银行存款
100
B.借：
以前年度损益调整—
—营业外支出
20
贷：
预计负债
20
借：
预计负债
100
贷：
其他应付款
100
C.借：
以前年度损益调整—
—营业外支出
20
贷：
预计负债
20
借：
预计负债
100
贷：
其他应付款
100
借：
其他应付款
100
贷：
银行存款
100
D.借：
营业外支出
20
预计负债
80
贷：
其他应付款
100
7、A公司于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。
2011年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1000万元，A公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。
对此注册会计师对2011年报表的审计结论应当是（）。
A.建议A公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元
B.建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元
C.建议A公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000万元
D.无须建议A公司进行调整
8、注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是（）。
A.分析程序
B.检查
C.重新执行
D.询问
9、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但
可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，
虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告意见类型是（）。
A.无保留意见
B.保留意见加强调事项段
C.无法表示意见
D.无保留意见加强调事项段
10、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。
A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平11、下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任
D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
二、多项选择题
1、注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能
错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）。
A.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平
B.如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见
C.如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，
被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对
审计报告的影响
D.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平
2、注册会计师主要通过实施以下审计程序来收集或有事项完整性审计证据的有（）。
A.参与被审计单位董事会会议
B.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制
C.向被审计单位管理层获取书面声明
D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
3、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（）。
A.财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任
B.出现用工困难
C.失去主要市场、特许经营权或主要供应商
D.遭遇自然灾害
4、如果注册会计师基于被审计单位的持续经营能力决定出具无法表示意见
的审计报告，应当提请管理层在财务报表中适当披露（）。
A.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层拟采取的改善措施
B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响
C.被审计单位持续经营能力存在的重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影
响
5、甲公司2011年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2011年度财务报表采取适当措施的有（）。
A.甲公司2011年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最
终判决
B.甲公司2011年度财务报表可能存在重大错报
C.甲公司2011年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合
企业的具体情况
D.甲公司在2011年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
6、发生在财务报表报出日后的期后事项，注册会计师已经知悉，同时管理
层同意修改财务报表，则注册会计师应当采取的措施有（）。
A.实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理
D.针对修改后的财务报表出具新的审计报告
7、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。
A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D.财务报表日后企业合并
8、针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明的有（）。
A.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员
B.所有交易均已记录并反映在财务报表中
C.财务报表中记录的交易是真实存在的
D.所有交易已经准确的记录在财务报表中
9、除了针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供基本书面声明以确认其履行的责任外，注册会计师可能认为有必要获取有关财务报表的其他书面声明。
其他书面声明可能包括针对下列事项作出声明的有
（）。
A.是否按照适用的财务报告编制基础对“可能影响资产和负债账面价值或分类的计划或意图”如（相关）进行了确认、计量、列报或披露
B.会计政策的选择和运用是否适当
C.是否按照适用的财务报告编制基础对负债（包括实际负债和或有负
债）”如（相关）进行了确认、计量、列报或披露
D.是否按照适用的财务报告编制基础对资产的所有权或控制权，资产的留置权或其他物权，用于担保的抵押资产”如（相关）进行了确认、计量、列报或披露
10、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（）。
A.保留意见
B.带强调段的无保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
11、在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有
（）。
A.错报金额超过报表层重要性水平的某一事项
B.性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项
C.性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项
D.错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项
12、甲股份有限公司2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。
该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师认为应当作为财务报表日后事项中的调整事项的有（）。
A.3月8日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完
B.3月2日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元
D.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
三、简答题
1、A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表，审计报告日为2012年3月15日，财务报表报出日为3月20日。
甲公司在财务报表日后有如下事项：
（1）甲公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2011年12月31日，C公司经营状况良好，并无财务困难的迹象。
但在2012年3月10日，C公
司发生火灾，无力偿还甲公司的货款。
（2）甲公司内部审计人员于3月21日发现2011年度已审计财务报表存在1000万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
要求：
（1）假定A注册会计师在2012年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请甲公司如何处理？
（2）假定A注册会计师在2012年3月25日获知甲公司财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？
（3）假定A注册会计师在2012年3月25日获知甲公司已审计财务报表中存在着1000万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？
2、注册会计师在审计甲公司2011年度财务报表，在考虑持续经营相关事宜时，假设分别存在下列事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。
（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。
（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。
（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。
（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。
（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。
（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。
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