避税天堂英属维尔京群岛.docx
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避税天堂英属维尔京群岛
企业为何总去维京群岛注册"避税天堂"诱惑何在2005-11-1115:
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26 来源：
新京报
号称“避税天堂”的英属维京群岛（BVI）金融和经济部部长罗尼·斯凯尔顿日前来华访问，其此次来华主要目的是与中国政府洽谈签署交换协议一事，协议涉及双方在反洗钱、融资等监管方面进行合作。
罗尼·斯凯尔顿的来访牵动了众多民营企业主的敏感神经，因为BVI目前已是中国第二大外商投资来源地，而其中相当部分是来自中国的“出口转内销”，据香港殷诚国际公司统计，60多万家在英属维京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有关。
所谓“避税天堂”，是因为BVI对于公司的设立和监管十分宽松，在那里设立公司几乎没有税负，可是在那里经营的公司也不会有多大的市场，毕竟那里只是一个150平方公里的小岛。
而如果在那里设立企业之后，到其他地方经营，在经营所在地还是照样要纳税，所以如果不在BVI经营而在那里设立公司就显得有点多此一举。
那么究竟是什么原因使得中国企业对这样一道麻烦的程序趋之若鹜呢？
如果仔细分析，我们可以看出中国企业到BVI注册的四种动机。
首先是避税需求。
其中避税的意图方式又分为两种情况：
第一种情况就是利用中国对外商投资的优惠政策，在BVI注册一个公司之后，再到中国来投资，这样可以在一定期限之内享受中国的优惠税率，从而达到降低税负的目的；第二种情况就是利用在BVI的壳公司，大量制造关联交易，利用关联交易将中国境内的企业利润转移到壳公司，而在BVI的壳公司几乎不用交税，这样就间接地逃避了税负、提高了公司利润。
其次是上市需求。
由于中国特殊的证券市场和机制，导致普通的民营企业在境内证券交易所上市非常困难。
而到海外上市也存在非常大的障碍，因为长期以来，国内企业到境外上市的审批手续非常繁杂和严格，普通的民营企业对于能否走完这些程序信心不足，另外证券法规对于境内企业到海外上市融资规定的门槛也非常高。
在这种直接上市无门的情况下，众多民营企业不惜违规操作，避开国内的种种规定，将境内公司的资产通过各种渠道转移到BVI或者百慕大群岛的壳公司，然后再到海外资本市场上市。
第三是转移资产。
由于中国的金融市场不够开放，金融监管十分严厉，民营企业做到了一定规模之后，资金的运用上就会受到一定的制约，特别是外汇方面，因此许多民营企业为了获得更灵活的经营条件，往往选择将资产转移到监管宽松的BVI、百慕大群岛和香港等地。
第四则是洗钱需求。
在BVI和其他一些地方，对于公司注册的条件非常低，1元钱就可以注册成立公司，而且对公司的资产不加监管。
对于一些资产来历不明和合法性有问题的企业和个人来说，到这些地方洗钱也非常容易，而且在中国和这些地方没有反洗钱和金融监管协议的情况下，洗钱过程中的风险极低，这也正是中国要加强与BVI合作，进行反洗钱和监管的原因。
从目前的趋势来看，随着中国和世界各国合作的加强，通过BVI和其他的一些地区来洗钱的难度将越来越大，因此洗钱需求将得到有效遏制。
但是其他三个方面的需求将长期存在，要解决这些问题除了要加强监管、打击非法转移资产和非法逃避税收的行为之外，可能我们更需要的是完善内部的一些管理机制，在资本市场、税收和其他法制环境方面为企业创造良好的经营条件，让那些合法经营的民营企业不必披上外资的外衣。
英属维京群岛-内企的避税天堂
免税天堂
免税天堂是指以法律手段，为企业及实际控制人提供良好隐蔽环境的岛屿或岛国。
不需要报表，也不需要年检，不必透露董事名字，不必登记股东信息，不必在本地经营，公司注册资料高度保密，受法律保护，甚至禁止向外国法院和政府提供；没有外汇管制，货币自由兑换；税赋极为轻微，政策极为宽松；税收极低极优惠，一般不征收所得税，几乎都可避免双重征税，甚至完全免税。
所有这些政策，构筑了一个免税天堂。
世界上著名的避税天堂，美国税务手册列举了30个避税地，德国列举了34个避税地，日本列举了39个，而法国列举了47个。
一般来说，世界上著名的避税天堂有：
英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴哈马群岛、安提瓜、巴拿马、摩纳哥、列支敦士登、安道尔、瑙鲁、汤加、南太平洋的西萨摩亚群岛、纽埃岛，印度洋的毛里求斯岛、塞舌尔群岛等国家和地区。
……
其中最为著名的，是英属维京群岛（BritishVirginIslands，简称BVI）。
成为“避税天堂”的这些国家和地区基本上都符合有下特点：
一、历史上，不少国家和地区长期是其他国殖民地而没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规;
二、自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务;
三、从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。
维京群岛
英属维京群岛即维尔京群岛（BritishVirginIslands，缩写BVI）国家代码VI，又译英属处女群岛，是加勒比海区内经济最繁荣的地区之一。
人均GDP达$38,500（2004年），是一个自治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地，该岛的两项支柱产业为旅游业及海外离岸公司注册。
截止2004年，有逾55万家公司在当地注册，大约近20万家与中国企业有各种关联。
全球约41%的离岸公司皆在英属维京群岛注册。
由于在群岛注册公司后可省免不少税项，还可以隐瞒股东身份，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。
但自2001年开始，英属维京群岛当局成立了一个独立的金融服务委员会，对该地的金融服务业加以管制。
内企抢滩‘避税天堂’
维京群岛（BVI）这个方圆仅154平方公里的西印度洋小岛，据香港殷诚国际公司统计，2004年，55多万家已在英属维尔京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有各种关联。
随着众多企业挂上‘BVI控股’、‘百慕大控股’的牌子，也随着欧亚农业、格林柯尔系的落马，由民企‘变身’所引发的话题越来越受到关注。
从数字来看，来自国际避税地的投资着实令人吃惊。
国家商务部最新统计数据显示，今年1到9月，BVI、开曼和萨摩亚对华投资分列第二、八、十位。
BVI则是多年来一直仅次香港位居第二，今年1到9月对华实际投资额达到71亿美元。
由于在国际避税地注册离岸公司大多可以隐瞒股东身份，因此没有人确切知道中国背景公司的数量。
但一个明显的趋势是，BVI、开曼、百慕大这些原本无名的小岛正逐渐成为内地企业注册离岸公司的摇篮，其中包括新浪、联通、网易、金蝶、神州数码（0861）、TCL国际（1070）、华润置地（1109）、光大国际（0257）等知名企业。
近两年来，XX、蒙牛乳业和分众传媒等企业也已借道在境外成功上市。
外管政策左右摇摆
民企大批‘变身’是福是祸？
专家学者为此交锋，国家政策也一再变动。
以梅新育为首的学者们认为，让内企‘外资化’存在监管盲点，国际避税地可能成为国民财富流失的黑洞。
商务部去年完成《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》，也引起当局和舆论的关注。
在这种担忧下，2004年10月及2005年年初，国家发改委颁布《境外投资项目核准暂行管理办法》，规定了境内投资主体及其通过在境外控股的企业或机构在境外进行的投资项目的核准程序；国家外汇管理局连续颁布了《关于完善外资并购外汇管理有关问题的通知》（11号文）和《关于境内居民个人境外投资登记及外资并购外汇登记有关问题的通知》（29号文）。
文件规定境内居民境外投资直接或间接设立、控制境外企业，都应获得外管部门的批准。
这一系列‘针对性’的措施，令到内地民企注册离岸公司并运作境外上市的活动几乎停止。
然而今年11月1日，国家外管局发布75号文废止11号和29号文，将对境外投资的监管归定为‘登记’而非‘批准’。
正考虑去BVI注册公司的王生告诉记者：
‘过去的一年中，民营企业注册离岸公司的舆论环境和政策环境都不好。
75号文让我们看到了希望。
’但这一政策，却受到‘黑洞论’拥护者的质疑。
与梅新育等学者观点不同，中国社科院金融研究所金融发展室主任易宪容向本报记者表示，这一现象并不新鲜，1997年以前，就有很多内地企业在香港注册境外公司。
香港回归后，内企注册离岸公司的热门地点就转到了其它国际避税地。
据他研究，这一现象对国民经济并不会造成负面影响。
广和律师事务所是广东最大的律师事务所之一，其合伙人习刚对本报表示，他也不赞成‘国民财富流失的黑洞’的观点，因为‘商人是在法律允许的范围内，寻求利益的最大化’。
围堵并非对症下药
根据内地创投界著名研究机构北京清科的统计，11号文颁布后今年第一季度，中外创投机构的投资额合计1.65亿美元，比2004年第4季度大幅下降43%，和去年同期相比也下降了24%。
受影响的还有中国概念股境外上市，清科预计从今年三季度开始，红筹方式上市的中小企业的数量对比上年同期将有所下降，且这种趋势可能持续到年底。
业界则疾呼‘红筹通道’被堵死，国家监管误伤‘良民’。
企业在国际避税地注册以方便境外上市和跨国经营在国际上很普遍，对国民经济没有负面影响。
‘国际避税地我们管不了，但可以管好自己’。
他认为，国家应该进一步加强对外汇流进和流出的监管，以此来掌控事态的发展。
同时，应当逐渐取消对外资企业的优惠，让外企、内企站在同一起跑线上，这样才能从根本上遏制内企‘变身’的冲动。
对于有些专家提出的内企‘外资化’可能为腐败和侵吞国有资产提供便利。
易宪容表示，国家应该做的是从源头上打击腐败，靠堵内企境外注册不是办法，如果对腐败监管不力，黑钱也可以在国内洗白。
远走维京的四大隐情
1、内外资待遇不同
由于各地经济开发区的设立和企业聪明的纳税策略，目前内外资的税收待遇已相差不是太大。
同时，由于外资企业的税收优惠一般只有几年时间，相对于他们在国内的投入成本来说只是一种补偿，所以，对于从正常商业角度来设立的企业来说，减税意义不是特别重要。
但记者调查发现，精明的企业深谙‘曲线’之道，已从外企的‘超国民待遇’中获得不少利益。
如北京燕京啤酒集团在BVI设立了全资附属公司，再以上市公司燕京啤酒（000729）与燕京BVI合资设立北京燕京饮料有限公司，从而得以享受中外合资企业的优惠待遇。
复旦大学国际金融系博士程实指出，民企‘外资化’其根源在于财政、税收、融资、管理等外在环境因素的诱导作用。
在外资推动型的经济增长模式下，外资企业在内地享有企业所得税优惠和限额外债管理政策的融资优惠，并受到地方政府、银行部门在财政、金融上的各种优待。
这自然会激励民企努力变成外企。
2、合法避税
据了解，国际避税地对各类国际商业公司、离岸公司的税负极为轻微，而且几乎都与主要经济大国签署了避免双重征税条约。
广和律师事务所的习刚指出，内地企业利用国际避税地合法避税，这在全球都很普遍。
内地企业的离岸公司如果要回来投资，一般要在内地设立公司才能进行正常的经营活动，这些子公司就要按照内地的规定纳税。
‘在国内该交的税，公司一样不少交’，‘外资公司盈利的钱汇出国外，是合法的，国家应该不管’。
但内地公司利用离岸公司进行股权交易就可以免税。
3、境外公司融资便捷
离岸公司一直是国际股市中的活跃分子。
据统计，香港股市上市公司中约七成在百慕大和开曼群岛注册，红筹股中约有1/3在以上两地注册。
据一位曾在内地操作过A股上市的人士透露，境内A股上市对企业的资质要求很高，各种硬性的规定和审批让人非常头痛。
‘现在国内上市控制得太严，大市也不好，因此很多企业宁愿去境外上市’。
而内地企业如果直接在海外上市，其‘既要符合境外交易所的上市要求，也要符合中国证监会的有关条件，而审批过程不透明、时间也难以确定，往往消耗企业很多精力’。
而这些审批对民营企业来说，更像一道无法逾越的鸿沟。
不仅上市无门，对于中小型民营企业来说，如果没有很硬的银行关系，几乎不可能贷到款。
而在BVI注册一家公司，只需不到万元的各种注册费用，每年再交几千元的维护费，将来就可以操作在境外上市。
4、创投的后通道
创投是推动内地高增长型民营企业尤其是高科技企业发展的重要资金来源。
北京清科总裁倪正东告诉记者，去年全国创业投资总额为12.7亿美元，其中来自外资创投机构的资金占到75%到80%，全年有21个涉及创投的境外上市案例。
目前内地的外资创投几乎无一例外地采取离岸基金的操作方式，一些较为成功的内资创投也开始采用类似的模式。
创业投资机构注资高成长民营企业之后，推动该企业进行重组，即在BVI等国际避税地注册控股公司，再由这个控股公司收购境内实际公司的股权，在三到五年内完成控股公司境外上市，使外资创投得以‘全身而退’。
‘这样做主要是为了绕开内地对于外商投资及买卖股权的各项审批，境外上市则可以确保创投根据自己的意愿选择退出，不必受内地股市股权不能全流通的束缚。
’一位深圳的资深创投人士称。
因被外资创投注资而成功境外上市的公司已为国人所熟悉，其中包括XX、分众传媒、盛大网络、蒙牛乳业和雨润食品等。
大批中国企业对英属维京群岛趋之若鹜——这个现象随着英属维京群岛（BVI）财长罗尼斯凯尔顿（RonnieSkelton）近期来华访问，再次在内地经济界掀起所谓的‘黑洞’之争。
中国企业登陆BVI无非三个目的：
避税、上市和转移资产。
有的学者认为这是‘国民财富流失的黑洞’，并认为此举滋生洗黑钱、圈钱等犯罪行为，有的专家认为这个现象并非特例、不会对国民经济产生冲击。
各有各的道理，双方争执不下。
本报记者经过调查则发现，内地民企借道海外有许多的想法，也有许多无奈。
要改变现状，需要政府的严管，更需要政策的扶助。
各方争议：
“避税天堂”之门能否关死？
2009-3-310:
46:
00 文章来源：
竞报
阿根廷总统克里斯蒂娜表示，阿根廷将在伦敦召开的二十国集团金融峰会上建议彻底取消“避税天堂”，加强对国际金融体系的监管。
克里斯蒂娜说，“避税天堂”国家和地区已经成为国际资本监管体系的漏洞，目前全球金融市场上40％的资本在所谓“避税天堂”登记注册，这些资金的流向不被有效地规范和监督，就很可能成为危及国际金融体系安全的不稳定因素。
谈到“避税天堂”，人们通常会想到瑞士阿尔卑斯山或加勒比海岛屿。
传统的避税天堂，多指瑞士、列支敦士登公国与卢森堡大公国以及英属维尔京群岛等43个国家或地区。
一般而言，在欧洲，一些黑钱会被存到列支敦士登、英属泽西岛、瑞士、卢森堡的银行；在亚洲，一些黑钱会流向新加坡和香港地区；在非洲，一些黑钱可能会流向毛里求斯；而在美国或是南美洲，一些黑钱可能会流到加勒比海岛屿一带，如英属开曼群岛、英属维尔京群岛等。
英属维尔京群岛快被挤爆了
在世界地图上，英属维尔京群岛只是加勒比海上的一个小点，却汇集了80多万家公司在此注册。
之所以有那么多公司愿意到一个自然资源匮乏的小岛上注册，是因为该岛政府为发展经济，在1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：
在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。
在全世界所有目前能够自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。
在英属维尔京群岛，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。
瑞士银行遭遇美国司法挑战
迫于美国国的强大压力，瑞士最大银行瑞银集团上月18日同意支付巨额罚款并提供250名美国客户信息，以避免受到刑事诉讼。
这一事件使历史悠久的瑞士银行保密制度受到严峻挑战。
瑞士银行保密法已存在75年之久，正是这项严格保护客户隐私的法律，使瑞士银行得以吸收世界各地的巨额资产，瑞士也成为世界上吸收离岸财富最多的国家。
一直以来，美国和德国、法国、英国等因瑞士吸纳本国避税客户而对瑞士银行保密法提出过严厉批评，甚至呼吁把瑞士列入“不合作的避税天堂”黑名单，但一直难以找到切实对付瑞士的方法。
在金融危机蔓延的形势下，这些国家或许看到了一个采取行动的机会。
瑞士也许以为支付罚款可以化解这场危机。
然而出人意料的是，美国方面迅速发起更猛烈的攻势，美国司法部于上月19日向迈阿密联邦法院起诉，要求瑞银集团向美方提供5.2万个拥有秘密账户的美国客户名单。
尽管瑞士政府和瑞银已拒绝美国的这一要求，声称将维护银行保密法，但最终如何解决这场争端仍是一个问号。
中国公司也爱“避税天堂”
在某个小岛屿注册个公司，现在似乎已成中国内地企业融资的最佳选择。
维尔京、开曼、马绍尔、百慕大……大大小小的企业都选择去这些小岛注册，摇身一变获得一张“洋”身份证。
仅在英属维尔京群岛注册的公司中，就有30多万家是中国人开办的。
资料显示，1992年10月9日，中国在纽约交易所挂牌的第一只股票“华晨汽车”，就是于1992年6月在百慕大群岛注册；1999年初，在新加坡证交所挂牌的“鹰牌控股公司”，注册地为开曼群岛，其背后的上市公司——广东省佛山市鹰牌陶瓷公司，成为首家在海外上市的中国民营企业。
1995年，惠州侨兴在英属维尔京群岛注册成立了“侨兴环球公司”，以“侨兴环球”的名义回购侨兴集团90%的股权，接着于1999年2月17日在美国纳斯达克上市，成为第一个在纳斯达克上市的中国民营企业。
一些民营企业，通过在这些岛屿注册变为外资公司，便得以享受国家对外资企业的税收优惠政策。
奥巴马准备对“避税天堂”下手
据美国媒体报道，美国总统奥巴马接下来可能推行一项新法案——《禁止利用税收天堂避税法案》，此法案如果获得美国国会通过，将每年为美国政府带来最多高达500亿美元的额外税收。
这一法案的推行，或将摧毁这些避税天堂。
该法案规定，美国公民、美国居民或美国绿卡持有者，无论其在中国香港、新加坡，还是美国，无论是在这些国家或地区的哪个银行开设账户，这些人都有义务向美国政府报告，这都是其向美国政府纳税的凭证。
而在此法案推行后，如果哪家银行未向美国政府报告，就会受到 “惩罚”或 “限制”，可能被取消税收优惠，严重的则会在美开展业务方面寸步难行。
这项法案的焦点在于，包括中国香港、新加坡、开曼群岛、泽西岛、瑞士、百慕大、巴哈马、哥斯达黎加、英属维尔京群岛在内的34个国家或地区，将被列入离岸秘密司法管辖区，在这些地区，美国政府将授权秘密调查这些银行的客户是否为美国人，以及某些交易是否与美国人相关，如果被查实确为瞒报，则需要银行或者美国人进行反证，即证明被查客户为非美国人，或者美国人与某些交易无关。
竞报记者山祎
专家观点
取消“避税天堂”应有具体措施
左小蕾认为取消“避税天堂”是个好事，中国也应该更加积极地参与，并且提出一些具体的措施。
左小蕾说：
“金融体系确实应该严格监管，这些人无法无天，利用这些监管上的漏洞或者说空白，结果造成金融危机，最终要全世界的人来为他们承担责任，这显然是要想办法解决的，仅仅依靠自律是不行的，这些人也不可能自律。
”
取消 “避税天堂”是好主意，但是如何把好主意真正变成好事？
“避税天堂”能够真正取消吗？
如何操作？
左小蕾表示这个并不难实现，她说：
“这个其实很简单啊，大家联合起来，特别是美国，只要你的公司在那些‘避税天堂’注册的，那我们就不承认你的公司的合法性，这样这个公司自然无法正常经营了。
你要注册公司，那就必须接受监管，不接受监管就不承认，其实就是这么简单。
”
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