注册会计师考试模拟试题税法1答案附后.docx
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注册会计师考试模拟试题税法1答案附后
模拟试题
（一）
一、单项选择题
1、下列属于特定目的税的是（ ）。
A、车辆购置税
B、房产税
C、印花税
D、关税
2、某企业为增值税一般纳税人，2015年12月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备在2008年9月购进，购进时未抵扣过进项税，该固定资产原值80万元，已提折旧15万元，则企业就该业务应纳增值税（ ）万元。
A、1.26
B、1.25
C、2.6
D、11.05
3、2015年1月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱含税售价1200元。
双方协商含税运费2000元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。
当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计122000元。
甲企业该笔业务应纳的增值税为（ ）。
A、17528.30元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
4、根据增值税法的规定，下列项目不适用13%税率的是（ ）。
A、居民用煤炭
B、果品公司批发水果
C、采矿企业销售的矿产品
D、燃气公司销售的天然气
5、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。
A、B商品适用税率均为17%。
该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）。
A、175100元
B、155100元
C、183200元
D、167600元
6、某酒业制造公司生产各种白酒，2014年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。
该公司应缴消费税（ ）万元。
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
7、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。
乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。
A、2.62
B、2.67
C、2.89
D、2.95
8、我国某公司2015年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
锌锭出口关税税率为20%。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）。
A、25.6万元
B、29.6万元
C、31.6万元
D、34万元
9、下列项目中，免征土地增值税的是（ ）。
A、个人继承的房产
B、国有土地使用权的出让
C、因国家建设被征用的房地产
D、合作建房建成后转让的房地产
10、2015年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。
该企业以上两处地下建筑物2015年4月至12月份应缴纳房产税（ ）万元。
A、0.95
B、1.15
C、1.26
D、1.89
11、某市房地产企业2015年1－10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，本年内未销售；2015年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。
当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2015年应缴纳城镇土地使用税（ ）。
A、18000元
B、58000元
C、78000元
D、220000元
12、某企业占用林地40万平方米建造生态度假村，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A、800
B、1400
C、2000
D、2800
13、李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。
杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。
两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。
已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为（ ）万元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
14、某汽车制造厂2015年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。
该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。
该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
A、45000
B、54000
C、252000
D、306000
15、某船运公司2015年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率2240千瓦。
2015年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。
该公司船舶适用的车船税年税额为：
净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。
该公司2015年度应缴纳的车船税为（ ）。
A、87006.4元
B、99006.4元
C、105006.4元
D、123006.4元
16、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（ ）。
A、专利申请权转让
B、技术开发合同
C、非专利技术转让
D、商标专用权转移书据
17、某技术开发公司2015年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。
企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。
2015年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（ ）。
A、49万元
B、50万元
C、60万元
D、70.2万元
18、下列选项中，表述不正确的是（ ）。
A、利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
C、租金收入按照收到租金的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
19、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（ ）。
A、减征税款
B、豁免应纳税款
C、提供纳税担保
D、延期缴纳税款
20、孙先生2015年1月投资境内某上市公司，取得其25%的股权。
2016年孙先生获得该公司利润分红120000元，另外该公司为孙先生购买小汽车用于其办公使用，并未办理车辆过户，小汽车的市场价格为80000元，则2016年孙先生应缴纳的个人所得税是（ ）元。
A、22000
B、12000
C、24000
D、0
21、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为（ ）日。
A、60
B、30
C、15
D、10
22、下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（ ）。
A、代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
B、个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税
C、对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D、扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
23、下列各项中，不符合税务行政一级复议具体规定的是（ ）。
A、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
B、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务
C、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议机关申请复议
D、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼
24、下列关于发票领购的表述，不正确的是（ ）。
A、自制发票的范围包括普通发票和专用发票
B、如果统一发票样式不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样
C、自制发票报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制
D、统印发票的领购方式包括：
批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售
二、多项选择题
1、下列各项中，表述正确的有（ ）。
A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高
B、宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础
C、税目是各个税种所规定的具体征税项目
D、征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利.义务所共同指向的标的物或客体
2、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。
A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
C、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
D、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额
3、企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。
A、生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B、有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C、有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
4、下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（ ）。
A、债券买入价及卖出价
B、债券买卖时支付的税费
C、债券持有期间取得的利息
D、债券持有期间应收未收的利息
5、下列各项中，符合关税减免规定的有（ ）。
A、因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还
B、因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
C、因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还
D、因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还
6、下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。
A、房屋产权未确定的
B、房屋租典纠纷未解决的
C、房屋承典人不在房屋所在地的
D、房屋产权所有人不在房屋所在地的
7、下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。
A、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
B、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%
C、对深水油气田资源税减征30%
D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税
8、下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（ ）。
A、国家机关转让自用的房产
B、税务机关拍卖欠税单位的房产
C、对国有企业进行评估增值的房产
D、因国家建设需要而被政府征用的房产
9、下列凭证中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A、银行设置的现金收付登记簿
B、个人出租门店签订的租赁合同
C、电网与用户之间签订的供用电合同
D、出版单位与发行单位之间订立的图书订购单
10、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的有（ ）。
A、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
B、企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用
C、外购商誉不得税前扣除
D、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额
11、下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，正确的有（ ）。
A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除
B、对除煤矿企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除
C、企业实际发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本
D、对除煤矿企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费
12、下列关于纳税申报的表述正确的有（ ）。
A、纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人
B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报
C、纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
D、纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报
13、下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（ ）。
A、国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元
B、国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元
C、国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元
D、国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元
14、下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（ ）。
A、代理填写《申请税务登记报告书》
B、代理填报《税务登记表》
C、代理建账建制
D、代理领取税务登记证件
三、计算回答题
1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。
）中国公民黄某与孙某共同出资设立一家律师事务所，协议约定黄某享有70%经营成果。
同时黄某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。
2015年相关业务如下：
（1）2015年事务所共取得收入500万元，其中包括6月由事务所雇佣律师张某凭借个人关系承接业务取得的收入100万元。
事务所有协议约定，雇员个人承接来的业务，事务所和业务承接人按收入的6:
4来分成。
张某6月为了此项业务的案件支出为其取得分成收入的30%，其中以个人名义雇佣了一名在校大学生为其整理案件资料，支付报酬3000元。
（2）黄某和孙某每人从事务所各领取工资12万元。
（3）除两位合伙人外，事务所聘用员工15人，其中律师5名，每年每人支付报酬12万元，其他助理人员10名，每年每人支付报酬6万元。
（4）9月，由于事务所的业务量增加，雇佣律师王某兼职，当月支付其报酬8000元。
（5）事务所其他的合理费用支出合计50万元。
（6）12月黄某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。
（7）另外，以事务所名义对外投资乙上市公司分得股息10万元，该笔投资持有半年。
要求：
请根据以上资料，回答下列问题。
<1> 、计算2015年黄某应就董事费缴纳的个人所得税。
<2> 、计算2015年黄某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税。
<3> 、计算2015年黄某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。
<4> 、计算2015年6月，律师事务所应该为张某代扣代缴的个人所得税。
<5> 、分析2015年6月，张某雇佣在校大学生支付报酬，应如何代扣代缴的个人所得税。
（无需计算结果）
<6> 、计算2015年9月，律师事务所支付兼职律师王某报酬时，应该代扣代缴的个人所得税。
2、北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。
2015年11月企业发生如下业务：
（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。
（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.4万元。
（4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。
（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。
（影院选择采用一般计税方法核算）
（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。
（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）
要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。
<2> 、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。
<3> 、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。
<4> 、收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。
<5> 、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。
<6> 、该传媒公司当月应纳的增值税税额。
3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下业务：
（1）与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱（标准箱），甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。
（2）进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1万元，保险费无法确定；支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。
（3）销售B类卷烟250箱（标准箱）取得不含税销售额150万元。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱
要求：
根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税。
<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
4、某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。
自2014年7月起至2015年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％（其余40％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。
在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。
（说明：
当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。
其他开发费用扣除比例为4%）
要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
<2> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
<3> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
<4> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
<5> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
<6> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
四、综合题
1、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人。
2015年相关生产、经营资料如下：
（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：
企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
（2）公司年初房产原值3200万元。
签订租赁合同1份，7月1日将其中房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。
签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
（3）公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元。
（4）全年实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46.8万元（未能单独核算）；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票。
（5）12月15日，初次购入税控系统专用设备一台，以银行存款支付，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税税款1700元。
（6）应扣除的销售产品成本5500万元。
（7）发生销售费用1200万元，其中：
含广告宣传费800万元。
（8）发生财务费用320万元，其中：
1月1日向某企业借款200万元，期限1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%。
（9）发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：
含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元。
（10）已经计入上述成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。
（11）除上述已经计入成本费用的工资外，公司2012年初制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行使期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。
2015年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总李某行权5万股。
（12）营业外支出账户记载：
8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
（其他相关资料：
城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。
<2> 、计算该企业2015年应税收入总额。
<3> 、计算该企业税前准予扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
<4> 、计算该企业税前准予扣除的期间费用（不包括加计扣除，包括税金）。
<5> 、计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。
（考虑加计扣除问题）
<6> 、计算该企业2015年税前准予扣除的营业外支出。
<7> 、计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。
2、某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。
2015年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。
所欠款项价税合计234000元。
该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销
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