初级会计实务 收入费用和利润不定项选择 习题.docx

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初级会计实务收入费用和利润不定项选择习题

所有者权益不定项选择题

一．甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年12月发生如下经济业务：

（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。

以上款项已存入银行。

（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。

（3）将闲置设备与乙公司签订2020至2022年短期租赁协议，根据协议规定年租金500万元（含税，税率为13%），当日已收取下年度租金。

（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣。

同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元（不含税，税率6%），当日已收到本月租金。

已知该专利权年摊销额为12万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中金额单位以万元表示）

1.根据上述资料，下列说法中正确的是（）。

A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算

B.将自产产品用于工程建设应确认收入

C.将设备出租当年无需确认收入

D.出租专利权应在当年确认收入

2.根据资料

（2），下列会计处理正确的是（）。

A.借：

在建工程160贷：

库存商品160

B.借：

在建工程186贷：

库存商品160应交税费—应交增值税（销项税额）26

C.借：

在建工程226贷：

主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26

D.借：

主营业务成本160贷：

库存商品160

3.根据资料（4），下列说法中正确的是（）。

A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用

B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用

4.根据资料（5），下列会计处理正确的是（）。

A.借：

银行存款10.6贷：

主营业务收入10.6

B.借：

银行存款10.6贷：

主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6

C.借：

银行存款10.6贷：

其他业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6

D.借：

其他业务成本12贷：

累计摊销12

5.根据上述资料，甲公司2019年12月应确认的收入为（）万元。

A.245

B.685

C.185

D.385

二．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业务。

发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。

2019年12月该企业发生如下经济业务：

（1）1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为2600元，款项已存入银行。

该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。

（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

（4）31日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收服务款60000元，至月末累计发生服务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40000元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用元表示）

1.根据资料

（1），甲企业会计处理结果正确的是（）。

A.月末结转的商品销售成本为64400元

B.本月发出商品的单位成本为23元

C.本月发出商品的单位成本为21元

D.月末结转的商品销售成本为46000元

2.根据资料

（2），甲企业应结转的原材料实际成本是（）元。

A.18000

B.17640

C.18360

D.20000

3.根据资料（3），甲企业会计处理正确的是（）。

A.确认空气净化器作为福利时：

借：

销售费用358500贷：

应付职工薪酬—非货币性福利358500

B.发放空气净化器时：

借：

应付职工薪酬—非货币性福利358500贷：

库存商品300000应交税费—应交增值税（销项税额）58500

C.发放空气净化器时：

借：

应付职工薪酬—非货币性福利508500贷：

主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销项税额）58500借：

主营业务成本300000贷：

库存商品300000

D.确认空气净化器作为福利时：

借：

销售费用508500贷：

应付职工薪酬—非货币性福利508500

4.根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）。

A.结转合同履约成本60000元

B.确认营业收入60000元

C.确认营业收入96000元

D.暂不能确认收入、结转成本

5.根据资料

（1）至（4），甲企业2019年12月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是（）元。

A.395610

B.423640

C.442760

D.442040

三．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中均不含增值税。

销售商品和提供服务均为主业且符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。

至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生服务成本140万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。

合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。

（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入30万元存入银行，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。

（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为26万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

（5）25日，收到即征即退增值税10万元并存入银行（属于政府补助，计入其他收益）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（）。

A.结转营业成本140万元

B.确认营业收入220万元

C.确认营业收入210万元

D.结转营业成本154万元

2.根据资料

（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.5日，“应收账款”科目借方登记203.4万元

B.5日，“合同资产”科目借方登记203.4万元

C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

3.根据资料（3），甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是（）。

A.收取款项时：

借：

银行存款30贷：

其他业务收入30

B.结转摊销时：

借：

其他业务成本15贷：

累计摊销15

C.收取款项时：

借：

银行存款30贷：

营业外收入30

D.结转摊销时：

借：

主营业务成本15贷：

累计摊销15

4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（）。

A.主营业务收入减少10万元

B.主营业务成本减少9万元

C.营业收入增加10万元

D.发生销售折让不影响主营业务成本

5.根据资料

（1）至（4），甲公司本期应确认的营业收入的金额是（）万元。

A.390

B.400

C.410

D.420

四．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

销售商品和提供服务均属于企业主营业务，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2019年该公司发生如下交易或事项：

（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为78万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

（2）7月6日，甲公司承担一项安装服务，安装期9个月，安装服务符合在某一段时段内履行履约义务确认收入的条件，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

（3）9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格总额为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

A.应收账款增加678万元

B.库存商品减少350万元

C.应收账款增加78万元

D.应交税费增加78万元

2.根据资料

（2），2019年度甲公司应确认的营业收入是（）万元。

A.12

B.30

C.40

D.16

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（）。

A.借：

主营业务成本220贷：

库存商品220

B.借：

生产成本271.2制造费用67.8销售费用33.9贷：

应付职工薪酬372.9

C.借：

应付职工薪酬372.9贷：

主营业务收入330应交税费—应交增值税（销项税额）42.9

D.借：

发出商品220贷：

库存商品220

4.根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

A.主营业务收入增加90万元

B.主营业务成本增加65万元

C.应交税费增加11.7万元

D.销售费用增加10万元

5.根据资料

（1）至（4），对甲公司2019年营业利润的影响金额是（）万元。

A.369

B.355.1

C.105.1

D.139

五．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。

2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：

2019年12月发生如下经济业务：

（1）收到捐赠款28万元。

（2）销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。

该批商品的成本为350万元。

款项已收到。

（3）因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。

（4）上月销售商品因质量出现严重问题，本月被退回（不属于资产负债表日后事项）。

该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。

该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。

（5）与丙公司发生债务重组收益25万元。

（6）期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。

（7）月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。

（8）计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。

其他资料：

根据税法规定，企业计提的各项减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不征收企业所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示）

1.根据上述资料，下列各项说法中正确的是（）。

A.甲公司收到捐赠款不影响当期营业利润

B.因与乙公司发生合同纠纷支付的违约金计入管理费用

C.当月发生上年度销货退回应冲减上年度收入及成本

D.债务重组收益应计入营业外收入

2.根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。

A.借：

主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：

银行存款113

B.借：

以前年度损益调整100应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：

银行存款113

C.借：

库存商品65贷：

以前年度损益调整65

D.借：

库存商品65贷：

主营业务成本65

3.根据上述资料，甲公司当年营业利润为（）万元。

A.420

B.424

C.455

D.585

4.下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是（）。

A.借：

所得税费用116.75递延所得税资产65贷：

应交税费—应交所得税156.75递延所得税负债25

B.借：

所得税费用156.75贷：

应交税费—应交所得税156.75

C.借：

所得税费用116.75贷：

应交税费—应交所得税116.75

D.借：

所得税费用156.75递延所得税资产65

贷：

应交税费—应交所得税196.75递延所得税负债25

5.甲公司当年应计提的法定盈余公积为（）万元。

A.32.53

B.36.27

C.37.53

D.35.03

六．甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用增值税税率为9％，酒店服务适用的增值税税率为6%。

2019年12月，甲公司发生如下业务：

（1）12月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件商品成本为60元。

合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，乙公司适用的手续费的增值税税率为6%。

乙公司没有售出的W商品须退回给甲公司。

至12月31日，乙公司已将上述商品全部出售，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。

（2）12月16日，甲公司收到客户丙退回的全部商品，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

该批商品系甲公司2019年9月20日销售的商品，增值税专用发票上注明售价为20000元，增值税税额为2600元，该批商品成本为15000元。

（3）12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100000元，增值税税额为9000元，装修费用每月末按完工进度支付。

2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为25％；乙公司履约进度支付价款及相应的增值税款，截至2019年12月31日，甲公司为完成合同累计发生服务成本20000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生服务成本60000元。

假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成。

（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。

12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧50000元、酒店土地使用权摊销费用200000元。

经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入848000元，全部存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用元表示）

1.根据资料

（1），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.12月5日发出商品时：

借：

发出商品6000贷：

库存商品6000

B.12月5日发出商品时：

借：

应收账款11300

贷：

主营业务收入10000

应交税费—应交增值税（销项税额）1300

借：

主营业务成本6000

贷：

库存商品6000

C.12月31日甲公司收到乙公司开具的代销清单时：

借：

应收账款11300贷：

主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300

借：

主营业务成本6000贷：

发出商品6000

D.12月31日确认代销手续费时：

借：

销售费用1000应交税费—应交增值税（进项税额）60

贷：

应收账款1060

2.根据资料

（2），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.应冲减营业收入20000元

B.应冲减应交税费2600元

C.应增加库存商品15000元

D.应冲减主营业务成本15000元

3.根据资料（3），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.实际发生服务成本：

借：

合同履约成本20000贷：

应付职工薪酬20000

B.12月1日确认收入：

借：

应收账款109000贷：

主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）9000

C.12月31日确认服务收入：

借：

银行存款27250贷：

主营业务收入25000应交税费—应交增值税（销项税额）2250

D.12月31日结转服务成本：

借：

主营业务成本20000贷：

合同履约成本20000

4.根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（）。

A.固定资产折旧计入合同履约成本

B.无形资产摊销计入合同履约成本

C.应确认营业收入800000元

D.应确认营业成本250000元

5.根据上述资料，甲公司2019年应确认的营业收入为（）元。

A.815000

B.835000

C.15000

D.-10000

七．甲公司为制造企业，甲公司2019年12月发生如下交易或事项：

（1）5日，向A公司销售商品一批，合同约定的商品售价为60000元。

该批商品的成本为40000元。

销售时甲公司给予A公司10%的商业折扣，符合收入确认条件。

（2）15日，甲公司和乙公司签订一项总金额为100000元的固定造价合同，预计总成本70000元，截至12月31日，已经发生成本7000元，甲公司根据已发生的合同成本占总成本的比例确认履约进度。

（3）19日，向B公司销售商品一批，售价为90000元，该批商品的成本为70000元。

客户已收到商品，符合收入确认条件但货款尚未收到。

（4）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧费用30000元。

销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧费用80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑增值税及其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用元表示）

1.根据资料

（1），甲公司应确认的收入为（）元。

A.60000

B.40000

C.54000

D.61020

2.根据资料

（2），当年度甲公司的下列会计处理正确的是（）。

A.确认收入的金额为100000元

B.确认收入的金额为10000元

C.确认成本的金额为7000元

D.确认成本的金额为70000元

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司处理不正确的是（）。

A.货款尚未收到不可以确认收入

B.货款尚未收到，确认应收账款90000元

C.确认其他业务收入90000元

D.确认主营业务收入90000元

4.根据资料（4），下列会计处理中正确的是（）。

A.计入管理费用的金额为50000元

B.计入销售费用的金额为230000元

C.计入销售费用的金额为330000元

D.计入财务费用的金额为60000元

5.根据上述资料，甲公司12月份影响营业收入的金额为（）元。

A.160000

B.154000

C.144000

D.164000

八．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年1-11月损益类科目如下表所示：

2020年12月甲公司发生有关业务资料如下：

（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。

该批商品成本为100万元，商品已经发出。

（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元。

合同规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。

计算现金折扣不考虑增值税。

（3）20日，收到丁公司退回商品一批。

该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。

该批商品未确认收入，也未收取货款。

经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。

当日经评估确定，应收账款发生减值损失8万元。

本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。

A.期间费用为320万元

B.营业收入为2000万元

C.利润总额为300万元

D.营业利润为235万元

2.根据资料

（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（）。

A.确认应收账款171.5万元

B.结转商品销售成本100万元

C.确认其他应收款2万元

D.确认主营业务收入152万元

3.根据资料

（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。

A.借：

银行存款33.2财务费用0.7贷：

应收账款33.9

B.借：

银行存款33.6财务费用0.3贷：

应收账款33.9

C.借：

银行存款33.9贷：

应收账款33.9

D.借：

银行存款33.3财务费用0.6贷：

应收账款33.9

4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（）。

A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

B.按商品成本贷记“发出商品”科目

C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D.按商品成本借记“库存商品”科目

5.根据1-11月份资料、资料

（1）至（4），甲公司2020年的利润总额是（）万元。

A.318

B.320

C.310

D.319.4

九．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额13000元，产