注册会计非执业考试题库完整.docx

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注册会计非执业考试题库完整

一、单选题

1、下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（　）。

A、职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式

B、职业怀疑要求注册会计师对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉

C、职业怀疑要求注册会计师对审计证据进行审慎评价

D、注册会计师应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

2、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，则下列说法中，错误的是（　）。

A、以前正直、诚信的管理层和治理层不会发生变化

B、注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

C、即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求

D、不允许注册会计师在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

3、下列各项中，不属于在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑的作用的是（　）。

A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

B、有助于有针对性地了解被审计单位及其环境

C、有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

D、有助于注册会计师审慎评价审计证据

【正确答案】D

【您的答案】B

4、下列在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境的说法中，错误的是（　）。

A、如果会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长，可以提高会计师事务所的审计质量

B、如果会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大程度上能够提高会计师事务所的审计质量

C、会计师事务所领导层应当建立重视质量的机制，树立质量至上的意识

D、会计师事务所领导层应通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

5、下列项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论的相关说法中，错误的是（　）。

A、在识别和评估重大错报风险时，项目组需要对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

B、讨论内容包括财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域

C、在讨论过程中，项目组成员应假定管理层和治理层是正直和诚信的

D、这种讨论可以为项目组成员交流和分享新信息提供平台，其本身是强化职业怀疑的一种体现

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

6、下列各项中，体现出在形成审计意见时未保持职业怀疑的是（　）。

A、评价未更正错报仅从定量的方面进行考虑

B、在评价管理层的偏向时，注册会计师考虑了管理层操纵财务报表的动机和压力

C、考虑注册会计师未能获取充分、适当的审计证据的情况对审计意见的影响

D、评价财务报表是否实现了公允反映，包括考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，以及财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

7、下列做法中，错误的是（　）。

A、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B、注册会计师应当在审计过程中对可能显示以前未识别或未披露的关联方关系或关联方交易的信息保持警觉

C、对于函证回函结果不一致的情况，直接以回函内容为准

D、注册会计师应当设计和实施审计程序，适当关注期后事项，对舞弊风险保持警觉

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

8、下列各项中，不属于在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境包括的政策和程序的是（　）。

A、培育以质量为导向的文化

B、建立重视质量的机制

C、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

D、加强培训

【正确答案】C

【您的答案】D

9、下列情形中，不会阻碍注册会计师保持职业怀疑的是（　）。

A、审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

B、注册会计师对管理层产生不恰当的信任

C、审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力

D、严格按照审计准则的要求执行必要的审计程序

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

10、下列说法中，错误的是（　）。

A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念

B、注册会计师应具有批判和质疑的精神，持有“存在即合理”的逻辑思维

C、注册会计师不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况

D、职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

二、多选题

1、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。

这些情形包括但不限于（　）。

A、相互矛盾的审计证据

B、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息

C、明显不合商业情理的交易或安排

D、其他表明可能存在舞弊的情况

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

2、与职业怀疑密切相关的职业道德基本原则有（　）。

A、客观和公正

B、独立性

C、应有的关注

D、保密

【正确答案】AB

【您的答案】ABD

3、保持职业怀疑的作用包括（　）。

A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

B、有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险

C、有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

D、有助于注册会计师审慎评价审计证据

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

4、在审计工作底稿中记录下列涉及重大职业判断的事项中，能够证明注册会计师保持了职业怀疑的有（　）。

A、项目组内部就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行讨论得出的重要结论

B、注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查

C、识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为

D、注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABC

5、下列各项中，影响注册会计师保持职业怀疑的有（　）。

A、个人的职业道德、知识水平

B、个人的执业经验

C、所在会计师事务所的文化和机制

D、所在项目组的影响

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

6、下列可以被会计师事务所用来传达信息的有（　）。

A、培训

B、研讨班

C、谈话

D、职责说明

【正确答案】ABCD

【您的答案】BCD

7、在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性的方式包括（　）。

A、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

B、项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核

C、就疑难问题进行咨询

D、对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

8、下列情形中，会阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（　）。

A、建立或保持长期审计业务关系

B、注册会计师对管理层产生不恰当的信任

C、审计的时间安排和工作量要求对项目合伙人和其他项目组成员造成了压力

D、避免与管理层产生重大冲突

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

9、下列属于特别需要保持职业怀疑的重要审计领域有（　）。

A、舞弊风险

B、管理层凌驾于内部控制之上的风险

C、收入确认

D、关联方关系及其交易

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

10、在审计过程中实施其他程序时，下列各项中，需要对违反或怀疑违反该法律法规的行为保持警觉的有（　）。

A、税收方面的法律法规

B、企业年金方面的法律法规

C、经营许可条件方面的法律法规

D、环境保护方面的法律法规

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

三、判断题

1、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，机械得完成审计准则要求实施的审计程序即可。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

2、注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，所以审计中的困难、时间或成本等事项可以作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

3、建立或保持长期审计业务关系可能阻碍注册会计师保持职业怀疑。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

4、降低审计成本不会阻碍注册会计师保持职业怀疑。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

5、如果会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大程度上能够提高会计师事务所的审计质量。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

6、在履行监督职责时，项目合伙人有责任强调需要在审计过程中保持质疑的思维方式并在收集和评价证据时保持职业怀疑。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

7、对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。

对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

8、项目质量控制复核人员的独立复核，与保持职业怀疑没有关系。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

9、注册会计师仅需要在识别和评估重大错报风险时保持职业怀疑。

（　）

Y、对N、错

【正确答案

一、单选题

1、下列关于函证程序的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

B、针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据

C、尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高

D、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

【正确答案】B

【您的答案】A

2、通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（　）。

A、独立寄发询证函

B、由被审计单位财务经理寄发询证函

C、由被审计单位出纳寄发询证函

D、由被审计单位总经理寄发询证函

【正确答案】A

【您的答案】C

3、注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式，是指的（　）。

A、跟函

B、独自发函

C、询问

D、邮寄方式发函

【正确答案】A

【您的答案】B

4、通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（　）。

A、由被询证者直接寄给注册会计师

B、由被审计单位转交注册会计师

C、由注册会计师将回函带回

D、由被审计单位收取

【正确答案】A

【您的答案】B

5、如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。

在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（　）。

A、认为回函是不可靠的审计证据

B、要求被询证者直接书面回复

C、认为回函是可靠的审计证据

D、如有必要，可再次寄发函证

【正确答案】C

【您的答案】D

6、下列关于以电子形式收到回函的说法中，错误的是（　）。

A、电子形式收到的回函的可靠性较差

B、注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

C、注册会计师和回函者可以采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境

D、当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函

【正确答案】B

【您的答案】C

7、对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（　）。

A、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求

B、只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据

C、在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复

D、必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

8、下列针对舞弊风险迹象采取的应对措施中，不恰当的是（　）。

A、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

B、要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在

C、只在中期寄发询证函

D、分别在中期和期末寄发询证函

【正确答案】C

【您的答案】B

9、函证应收账款所针对的认定主要是（　）。

A、完整性认定

B、存在认定

C、准确性认定

D、发生认定

【正确答案】B

【您的答案】C

10、下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

二、多选题

1、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑（　）。

A、评估的认定层次重大错报风险

B、通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

C、重要性水平

D、评估的财务报表层次重大错报风险

【正确答案】AB

【您的答案】ABCD

2、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第五条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑（　）。

A、评估的认定层次重大错报风险

B、通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

C、重要性水平

D、评估的财务报表层次重大错报风险

【正确答案】AB

【您的答案】ABCD

3、中国注册会计师审计准则对注册会计师针对其做出实施函证程序作出了规定的账户有（　）。

A、银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

B、应收账款

C、存货

D、库存现金

【正确答案】ABC

【您的答案】ABCD

4、为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，注册会计师可以执行的程序包括但不限于（　）。

A、通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址

C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

5、根据（　）等因素，询证函的发出和收回可以选择采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式。

A、对舞弊风险的判断

B、被询证者的地址和性质

C、以往回函情况

D、回函截止日期

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

6、通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证的信息有（　）。

A、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

B、回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

C、被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致

D、寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABC

7、对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；

B、确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

C、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

D、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

【正确答案】ABC

【您的答案】ABCD

8、下列各项中，属于对回函可靠性不产生影响的条款的有（　）。

A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

B、“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”

C、与所测试的认定无关的其他限制条款

D、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

【正确答案】ABC

【您的答案】AB

9、下列各项中，属于实务中常见的影响回函可靠性的限制条款的例子的有（　）。

A、“接收人不能依赖函证中的信息”

B、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

C、“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

D、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

【正确答案】ABC

【您的答案】ABCD

10、与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括（　）。

A、回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致

B、与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动

C、向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低

D、被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

三、判断题

1、通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

2、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会很高。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

3、如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

4、对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

5、只对询证函进行口头回复可以作为可靠的审计证据。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】N[正确]

6、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，这种限制一定会使回函失去可靠性。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】N

【您的答案】Y

7、如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

8、电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

9当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】N

10、根据金融机构的要求，注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。

在该过程中，注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。

（　）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【您的答案】Y[正确]

、单选题

1、如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作于（　）。

A、控制测试

B、实质性程序

C、细节测试

D、风险评估程序

【正确答案】B

【您的答案】D

2、被审计单位管理层在存货盘点中的责任是（　）。

A、定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况

B、获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据

C、协助注册会计师进行监盘

D、聘请外部专业人士进行盘点

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

3、为获取合理保证，注册会计师应当在（　）中保持职业怀疑。

A、风险评估过程

B、存货监盘过程

C、整个审计过程

D、实施实质性程序过程

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

4、在其他一些情况下，实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师应发表审计意见的类型是（　）。

A、无法表示意见

B、保留意见

C、非无保留意见

D、否定意见

【正确答案】C

【您的答案】B

5、注册会计师比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而（　）的情况发生。

A、将不是企业的存货纳入盘点范围

B、未将存货纳入盘点范围

C、重复盘点

D、盘点错误

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

6、如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的（　）是否受到了限制。

A、所有权

B、使用权

C、完整性

D、准确性

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

7、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性，下列各项中不属于存货存放地点清单的是（　　）。

A、期末库存量为零的仓库

B、租赁的仓库

C、第三方代被审计单位保管存货的仓库

D、出租给第三方的仓库

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

8、注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货（　）影响的考虑。

A、收发截止

B、完整

C、准确

D、计价

【正确答案】A

【您的答案】C

9、常见的盘点方法和控制程序可能并不完全适用于某些特殊类型的存货，这些存货不可能存在的情况是（　）。

A、无法用标签予以标识

B、数量难以估计

C、质量难以确定

D、存货移动频繁

【正确答案】D

【您的答案】A

10、在存货盘点时，注册会计师的责任是（　）。

A、定期盘点存货

B、合理确定存货的数量和状况

C、实施存货监盘

D、协助被审计单位的盘点工作

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

二、多选题

1、中国注册会计师审计准则问题解答第3号涉及的主要问题有（　）。

A、注册会计师如何监盘特殊类型的存货

B、注册会计师在存货监盘中的责任

C、实施监盘程序时，注册会计师如何考虑舞弊风险的影响

D、注册会计师如何考虑监盘程序不可行的情况

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD[正确]

2、如果存货对财务报表是重要的，为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据注册会计师应当实施的审计程序有（　）。

A、在存货监盘点现场实施监盘

B、检查存货

C、对存货进行盘点

D、执行抽盘

【正确答案】ABD

【您的答案】ABCD

3、注册会计师对存货进行监盘，可以获得（　）方面的审计证据。

A、存货的存在

B、存货的质量

C、存货的所有权

D、存货的计价

【