经营会计报表核算办法.doc
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公司名称
西安皓森精铸有限公司
文件名称
经营会计报表核算办法
文件编号
AMB-HS-004
版本／版次
A/0
生效日期
2016-05-26
页次
第4页共3页
一、目的
为明确、规范经营会计核算办法、如实反映公司经营状况，更好发挥好监督、管理职能，特制定本制度。
二、适合范围：
本制度适合用于西安皓森精铸有限公司的经营会计报表核算。
三、内容
3.1收入项目
3.1.1 精铸事业部收入分为：
制造入库收入（入精铸毛胚库收入、入数控毛胚库收入、入叶片毛胚库收入）（每公斤加工费+每公斤金属材料费）、销售产值收入（暂定为对外销售收入扣除20%的总公司费用）；
3.1.2 数控车间收入分为制造入库收入（生产入库数量*销售单价）、销售产值收入（暂定为对外销售收入扣除20%的总公司费用）；
3.1.3 叶片车间收入分为制造入库收入（生产入库数量*销售单价）、销售产值收入（暂定为对外销售收入扣除20%的总公司费用）；
3.1.4模具车间收入分为对外销售收入（外部客户）、对内销售收入（内部各事业部）；
3.1.5职能费用中心收入为各事业部对外销售收入合计数的15%。
3.2内部毛胚采购（计入制造变动费）（精铸厂进入销售变动费）
3.2.1 精铸内部毛胚采购科目金额等于精铸制造部门当月的入精铸毛胚库收入；
3.2.2 数控内部毛胚采购科目金额等于精铸制造部门的入数控毛胚库收入；
3.2.3 叶片内部毛胚采购科目金额等于精铸制造部门的入叶片毛胚库收入；
3.3金属及辅助材料费（计入制造变动费）
3.3.1 精铸厂金属材料费等于精铸厂当月采购的金属材料入库金额；
3.3.2 模具车间金属材料费等于模具车间当月采购的金属材料入库金额；
3.3.3 各事业部、车间、巴组辅助材料费等于各自当月申请采购入库的各种辅助材料；
3.4电费（计入制造变动费）
3.4.1 各事业部、车间、科室的电费等于每月实际使用的抄表度数乘以1.2元的电费单价；
3.4.2 职能部门费用中心的电费等于每月供电局收取的总电费减去各事业部、车间、科室电费；
3.5工资（计入制造、销售固定费）
3.5.1 生产工人工资：
包括计件工资和基本工资+职等工资+技能工资+工龄工资两种计算方法；
3.5.2 车间管理、服务人员工资：
基本工资+职等工资+技能工资+工龄工资+绩效工资的计算方法；
3.5.3 技术、质量人员工资：
承包、基本工资+提成、月工资三种计算方法；
3.5.4销售人员工资：
按照基本工资+业务提成的方式计入当月销售固定费；
3.5.4每月28日由行政人事科薪酬专员审核汇总后计入各部门当月费用支出。
3.6外协加工费（计入制造变动费）
3.6.1根据各事业部产能、设备、交付时间综合评估后确定需外协外委的工序产品，产品外协外委加工合格后办理入库手续，确定当月外协加工费用；
3.7运费（计入制造变动费）
3.7.1 核算各事业部、车间采购材料、销售产品所发生的运输费用；
3.8维修费（计入制造变动费）
3.8.1 核算各事业部、车间所使用机器设备发生故障所发生的维修费用；
3.8.2 核算各部门办公及公共设施出现故障所发生的维修费用；
3.9车辆使用费（计入制造变动费）
3.9.1核算各事业部、科室的车辆加油费用、过路过桥费、车辆的维修费、保险费等用车费用；
3.10通讯费（计入制造变动费）
3.10.1核算各事业部、车间、科室所发生的固定电费费用、网费以及员工报销的手机花费；
3.11检测费（计入制造变动费）
3.11.1 核算各事业部、车间所使用设备的检验、测量费用；
3.11.2 核算公司环评、质量体系所涉及的需要检测、测量的费用；
3.12办公费（计入制造变动费）
3.12.1 核算各事业部、车间、科室所采购的办公耗材（打印纸、笔等办公用品、劳保用品）；
3.12.2 核算各事业部、车间、科室发生的与工作有关的其他费用（看板、标语、卡片、条幅）；
3.12.3 核算各事业部、车间、科室所采购的电子耗材；
3.13邮寄费（计入制造变动费）
3.13.1 核算各事业部、车间、科室给客户、供应商、其他单位传递相关信息、物品所发生的费用；
3.14工伤费（计入制造变动费）
3.14.1 核算各事业部、车间、科室发生工伤事故所负担的费用（实际支付金额-报销金额）
3.15交通费（计入制造变动费）
3.15.1核算各事业部、车间、科室员工市内外出办事所乘坐交通工作支付的费用（公交车、出租车）
3.16排污费（计入制造变动费）
3.16.1核算各事业部、车间、科室为达到环保要求，三废合理排放处理所发生的费用；
3.17社保费：
（计入制造、销售固定费）
3.17.1制造人员社保费：
核算生产线员工、车间管理服务、技术人员、质量人员每月支付的社保费用；
3.17.2销售人员社保费：
核算业务人员每月支付的社保费；
3.17.3职能部门人员社保费：
核算给职能费用部门员工支付的社保费；
3.18折旧费：
（计入制造固定费）
3.18.1核算各事业部、车间、科室所使用固定资产的每月折旧费用；
3.19福利费：
（计入制造固定费）
3.19.1核算各事业部、车间、科室所发生的后勤食堂、住宿、洗澡等支出；
3.19.2核算各事业部、车间、科室所发生节日福利、生日福利以及其他福利支出；
3.20审计、咨询、诉讼、团队活动费（计入制造固定费）
3.20.1审计咨询费核算各事业部、车间、科室当月所发生的审计咨询费用；
3.20.2诉讼费核算各事业部、车间、科室当月所发生的诉讼费用；
3.20.3团队活动费核算各事业部、车间、科室当月所发生的团队活动费；
3.21招待费、差旅费、报关费、宣传费、样件费、信息费（计入销售变动费）
3.21.1招待费招待费核算各事业部、车间、科室招待客户或其他相关单位所发生的各项支出；
3.21.2差旅费核算各事业部、车间、科室员工出差办理公务所发生的费用支出；
3.21.3报关费核算各事业部出口销售业务所发生的报关及出口费用；
3.21.4宣传费核算宣传公司、产品所发生的广告、印刷、制作等费用支出；
3.21.5样件费核算给客户送样产品的成本费用；
3.21.6信息费核算获取外部信息或促使业务达成所支付的费用；
3.22成品库存利息、应收账款利息（计入销售固定费）
3.22.1成品库存利息公司以半成品、产成品上月末库存金额按照月息1%收取各事业部利息费用；
3.22.2应收账款利息公司以账期内应收账款余额为基数按照月息0.5%，账期外按照月息1%收取各事业部利息；
3.23质量控制费（计入制造变动费）
3.23.1质量控制费核算各事业部当月报废零件的实际损失和当月补货零件的价差；
3.23.2质量控制费用跨月确认（当月确认的损失为上月数）；
四、经营会计报表计算方法
4.1精铸事业部
4.1.1 精铸厂制造部门经营利润=制造收入（入精铸毛胚库收入、入数控毛胚库收入、入叶片毛胚库收入）（每公斤加工费+每公斤金属材料费）-制造变动费合计-制造固定费
4.1.2精铸厂营销部门经营利润=销售产值收入（对外不含税发货收入*80%）-销售变动费-销售固定费
4.1.3精铸事业部经营利润=精铸制造部门经营利润+精铸营销部门经营利润
4.1.4库存资金增加金额=精铸事业部所有存货期末数与期初数的差异金额（存货包含原材料、在制品、产成品）
4.1.5精铸事业部净利润=精铸事业部经营利润+库存资金增加金额（减去库存资金减少金额）
4.2数控事业部
4.2.1 数控制造利润=制造入库数量*销售单价*80%-制造变动费-制造固定费
4.2.2 数控事业部经营利润=对外销售发货金额*80%-制造变动费-制造固定费-销售变动费-销售固定费
4.2.3库存资金增加金额=数控事业部所有存货期末数与期初数的差异金额（存货包含原材料、在制品、产成品）
4.2.4数控事业部净利润=数控事业部经营利润+库存资金增加金额（减去库存资金减少金额）
4.3叶片事业部
4.3.1 叶片制造利润=制造入库数量*销售单价*80%-制造变动费-制造固定费
4.3.2 叶片事业部经营利润=对外销售发货金额*80%-制造变动费-制造固定费-销售变动费-销售固定费
4.3.3库存资金增加金额=叶片事业部所有存货期末数与期初数的差异金额（存货包含原材料、在制品、产成品）
4.3.4叶片事业部净利润=叶片事业部经营利润+库存资金增加金额（减去库存资金减少金额）
4.4模具事业部
4.4.1模具事业部经营利润=对外销售发货金额-变动费-固定费
4.4.2 模具事业部公司每月征收20000元总公司运营费用作为固定费支出
4.4.3公司每月征收42000元的资产占用费，作为固定费支出
4.5职能费用中心
4.5.1职能费用中心经营利润=对外销售发货金额*15%-变动费合计-固定费合计
4.5.2 职能费用中心包含（经营管理部、经营企划部、行政人事科、质保科、财务科、采购科）
4.5.3费用项目主要包括（职能部门工资、社保、税金、利息以及办公、福利等公共支出）
4.6质量赔偿标准
4.6.1质量赔偿按照公司质量赔偿制度执行，外部客户的加工赔偿费用按照和客户核对确认的赔偿清单执行；
4.6.2内部客户的质量赔偿以双方协商签字确定的表单数据作为核算标准；
五、其他事项
5.1叶片毛胚库和数控毛胚库的管理权调整到叶片车间、数控车间，精铸厂产品入库执行跨组织入库方式；
5.2精铸、叶片、数控事业部的检验人员要严格检验，出现入库产品外观、尺寸不合格需要退库的，检验人员承担责任；
5.3毛胚内部质量问题出现入库后退货，在发生当月冲减当月的入库产值。
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