初级会计实务考题解析243.docx

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初级会计实务考题解析243

初级会计实务练习题（287）

单选题

1、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（　　）。

A．发行长期债券发生的交易费用

B．取得交易性金融资产发生的交易费用

C．取得有持有至到期投资发生的交易费用

D．取得可供出售金融资产发生的交易费用

答案：

B

交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。

简答题

2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

2010、2011年发生业务的有关资料如下：

（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。

该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。

2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。

（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。

当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。

（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。

（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。

税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。

（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。

（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。

（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。

要求（写出明细科目）：

计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。

答案：

2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）

暂无解析

简答题

3、（本小题18分。

）注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：

（1）20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），期末形成应收账款6000万元。

甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。

会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。

（2）20×9年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。

因甲公司的母公司（丁公司）于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。

根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。

至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。

　　（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。

20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。

约定：

租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　990　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　990　　（4）甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。

该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：

可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　9500　　贷：

交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　　（5）甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。

其中包括：

①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。

　　（6）其他有关资料：

　　①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　②不考虑所得税及其他相关税费。

要求一：

根据资料

（1）至（4），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。

答案：

根据资料

（1）至（4），判断家公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录　　①　　甲公司对事项1会计处理不正确。

　　理由：

应收关联方账款与其他应收款项一并，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司的会计政策不符合准则规定。

　　调整分录：

　　借：

资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　贷：

坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　②　　甲公司对事项2的会计处理不正确。

　　理由：

回购股票不应冲减资本公积，应确认库存股。

　　调整分录：

　　借：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。

　　理由：

集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。

　　调整分录：

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　③　　甲公司针对事项3的会计处理不正确　　理由：

支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;　　出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。

　　调整分录：

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　贷：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　借：

长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　181.67　　贷：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　181.67　　20×9年租金=（840×3-140+200）/36×11=788.33万元　　④　　甲公司对事项4的会计处理不正确　　理由：

划分为交易性金融资产的金融工具不能进行重分类　　调整分录　　借：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　9500　　贷：

可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　9500　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　1500

暂无解析

简答题

4、试述风险的代价。

答案：

风险的代价即风险的经济成本，指风险对人们的生产和活动所造成的消极影响。

风险的代价包括以下几个方面：

暂无解析

单选题

5、基本会计岗可分为（）、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。

A．法人代表

B．会计主管

C．核算主管

D．业务主管

答案：

B

【解析】基本会计岗位可包括：

会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。

单选题

6、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

答案：

B

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

多选题

7、案例二

（一）资料20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。

有关的资料和审计情况如下：

1．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：

（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。

（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。

（3）出纳员负责记录应收账款总账和明细账。

（4）会计主管负责批准销售退回与折让。

2．该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加，20×6年度财务报表已于20×7年1月31日对外报出。

20×7年2月发生多笔销售退回业务。

3．该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。

4．20×6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。

截至20×6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。

20×7年1月513公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。

5．该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：

（1）分配制造费用80万元。

（2）分配辅助生产费用40万元。

（3）购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。

（4）因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定：

A．其处理方法正确

B．少计了20×6年末负债20万元

C．少计了20×6年末资产20万元

D．少计了20×6年度营业利润20万元

答案：

B,C

暂无解析

单选题

8、甲公司2005年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%，投资成本为600000元。

甲公司按权益法核算该投资。

乙公司2005年、2006年和2007年实现净利润（亏损）分别为-600000元、-400000元、700000元，2005年至2叩6年乙公司未分配股利