《基础会计会计工作岗位流程实务》参考答案.docx
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《基础会计会计工作岗位流程实务》参考答案
上篇答案
表1-（5） 资产负债表简表
东莞市新元素服装有限公司拥有的东西
所有权的归属
资产：
（1196800）
银行存款：
（250000）
无形资产：
（120000）
固定资产：
（826800）
所有者权益：
（1196800）
实收资本：
（1196800）
三元公司：
（926800）
李明：
（270000）
合计：
（1196800）
合计：
（1196800）
表1-（9） 资产负债表简表
资产：
（1396800）
银行存款：
（450000）
无形资产：
（120000）
固定资产：
（826800）
负债：
（200000）
短期借款：
（50000）
长期借款：
（150000）
所有者权益：
（1196800）
实收资本：
（1196800）
三元公司：
（926800）
李明：
（270000）
合计：
（1396800）
合计：
（1396800）
表1-（10）无形资产摊销计算简表
项目
计算公式
数据
无形资产
120000（元）
可使用时间
12×5
60（月）
平均每月分摊成本
120000÷60
2000（元）
表1-（11） 资产负债表简表
资产：
（1449078）
库存现金：
（4350）
银行存款：
（443128）
无形资产：
（118000）
固定资产：
（883600）
负债：
（267437）
短期借款：
（50000）
长期借款：
（150000）
应付账款：
（64584）
应交税费：
（-9565.2）
应付职工薪酬：
（12418.2）
所有者权益：
（1181641）
实收资本：
（1196800）
三元公司：
（926800）
李明：
（270000）
未分配利润：
（-15159）
合计：
（1449078）
合计：
（1449078）
表1-（14）银行卡（银行存款账户）数据资料
时间：
2010年10月单位：
元
期初余额
100
本期增加发生额
1000
本期减少发生额
580
期末余额
520
表1-（15）账户的内容及其说明
项目
数据
说明
账户名称
库存现金
会计科目，表明账户提供的核算内容
日期
2010年10月20日，31日
用以说明记录经济业务的日期
凭证字号
记6，记13
表明记录经济业务的依据
摘要
购买支票并提现，购买办公用品
经济业务内容的简要说明
金额
期初余额
0
10月1日余额
借方（发生额）
4975
10月份借方发生的金额
贷方（发生额）
625
10月份贷方发生的金额
期末余额
4350
10月31日的余额
借或贷
借
表明余额的方向是借方
第３笔业务：
涉及（固定资产）和（实收资本）两个会计科目，其中（固定资产）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（实收资本）属于（所有者权益）类科目，位于等式的右边，增加记（贷）。
会计分录如下：
借：
固定资产826800
贷：
实收资本——三元公司826800
第4笔业务：
涉及（银行存款）和（短期借款）两个会计科目，其中（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（短期借款）属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加时记（贷）。
会计分录如下：
借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
第5笔业务：
涉及（银行存款）和（长期借款）两个会计科目，其中（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（长期借款）属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加时记（贷）。
会计分录如下：
借：
银行存款150000
贷：
长期借款150000
第6笔业务：
涉及（库存现金）、（管理费用）和（银行存款）三个会计科目，其中（库存现金）属于（资产）类科目，（管理费用）属于（费用）类科目，二者都位于等式左边，增加时记（借），（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式的左边，减少时记（贷）。
会计分录如下：
借：
库存现金4975
管理费用——办公费25
贷：
银行存款5000
第7笔业务：
涉及（固定资产）、应交税费和（银行存款）三个会计科目，其中（固定资产）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），应交税费－应交增值税（进项税额）虽然属于（负债）类科目，但它的增加会使应交税费－应交增值税减少，所以被放在了等式的左边，增加时记（借），（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式的左边，减少时记（贷）。
会计分录如下：
借：
固定资产1600
应交税费——应交增值税（进项税额）272
贷：
银行存款1872
第8笔业务：
涉及（固定资产）、应交税费和（应付账款）三个会计科目，其中（固定资产）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），应交税费－应交增值税（进项税额）虽然属于（负债）类科目，但它的增加会使应交税费－应交增值税减少，所以被放在了等式的左边，增加记（借），（应付账款）属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加时记（贷）。
会计分录如下：
借：
固定资产55200
应交税费——应交增值税（进项税额）9384
贷：
应付账款——联想专营店64584
第9笔业务涉及的内容较多。
表1-6可以分成2笔业务，其中计提工资部分：
涉及（管理费用）和（应付职工薪酬）两个会计科目，其中（管理费用）属于（费用）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（应付职工薪酬）属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加时记（贷）。
会计分录如下：
借：
管理费用——工资10000
贷：
应付职工薪酬——工资10000
代扣个人承担的三险一金和个人所得税部分：
涉及（应付职工薪酬）和应交税费——应交个人所得税两个会计科目，其中（应付职工薪酬）属于（负债）类科目，位于等式右边，减少时记（借），增加时记（贷），应交税费——应交个人所得税属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加记（贷）。
会计分录如下：
借：
应付职工薪酬——工资1618.8
贷：
应付职工薪酬——养老保险480
——失业保险18
——医疗保险30
——住房公积金1000
应交税费——应交个人所得税90.8
表1-7是用于企业计提五险一金。
该笔业务：
涉及（管理费用）和（应付职工薪酬）两个会计科目，其中（管理费用）属于（费用）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（应付职工薪酬）属于（负债）类科目，位于等式的右边，增加记（贷）。
会计分录如下：
借：
管理费用——社会保险1509
——住房公积金1000
贷：
应付职工薪酬——养老保险1200
——失业保险50
——医疗保险219
——工伤保险40
——住房公积金1000
第10笔业务：
涉及（管理费用）和（累计摊销）两个会计科目，其中（管理费用）属于（费用）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（累计摊销）虽然属于（资产）类科目，但它的增加会使无形资产减少，所以被放在了等式的右边，增加时记（贷）。
会计分录如下：
借：
管理费用——无形资产摊销2000
贷：
累计摊销2000
第11笔业务：
涉及（管理费用）和（库存现金）两个会计科目，其中（管理费用）属于（费用）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（库存现金）属于（资产）类科目，位于等式的左边，减少记（贷）。
会计分录如下：
借：
管理费用——办公费625
贷：
库存现金625
￥1,409.50，应写成：
（人民币壹仟肆佰零玖元伍角），或者写成（人民币壹仟肆佰零玖元伍角整）。
￥6,007.14，应写成：
（人民币陆仟零柒元壹角肆分）。
￥1,680.32，应写成：
（人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分），或者写成：
（人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分）；
￥107,000.53，应写成：
（人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分），或者写成：
（人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分）。
￥16,409.02，应写成：
（人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分）；
￥325.04，应写成：
（人民币叁佰贰拾伍元零肆分）。
2010年2月2日应写成：
（贰零壹零年零贰月零贰日）
2010年10月16日应写成：
（贰零壹零年零壹拾月壹拾陆日）
2011年9月30日应写成：
（贰零壹壹年玖月零叁拾日）
2011年1月14日应写成：
（贰零壹壹年零壹月壹拾肆日）
2011年11月9日应写成：
（贰零壹壹年壹拾壹月零玖日）
2012年5月20日应写成：
（贰零壹贰年伍月零贰拾日）
2013年7月8日应写成：
（贰零壹叁年柒月零捌日）
2013年12月10日应写成：
（贰零壹叁年壹拾贰月零壹拾日）
为什么支票有时候要补记？
可以补记的内容有哪些？
出纳员在开具支票时，并不是所有的栏目内容都可以预先知道，如收款人和金额。
打个比方，作为出纳员，有没有可能在开具支票时就已经知道采购员会到哪个企业或商场购买材料？
还有，出纳员可能在开具支票时就已经知道采购员购买材料的具体价款吗？
是的，出纳员对收款人和金额都有可能不知道。
因此，实务工作中，可以授权由采购员根据发票内容进行补记，但仅限于收款人和金额两部分。
图1-（40）收到东莞市新元素服装有限公司的转账支票（反面）
图1-（41）农业银行进账单
表1-（16）原始凭证的名称及内容
序号
名称
内容
1
名称
广东增值税专用发票
2
开票日期
2010年10月23日
3
购货单位名称等
东莞市新元素服装有限公司
4
货物或应税劳务名称
工作台
5
经济业务涉及的单位、数量、单价和金额等
套、8、200、1600
6
填制凭证单位名称或填制人姓名
东莞市联大家私有限公司
7
经办人员的签名或盖章
王珏、高飞
表1-（17）记账凭证的名称及内容
序号
名称
内容
1
记账凭证的名称
收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证
2
年月日
填制凭证的日期
3
字第号
记账凭证的分类名称及编号
4
借方科目
收款凭证的总账科目或明细科目
5
贷方科目
付款凭证的总账科目或明细科目
6
摘要
对经济业务的内容简要说明
7
会计科目
总账科目、明细科目
8
√
记账备注，如已记账，则打“√”
9
金额
收款凭证和付款凭证的金额
10
方向及金额
转账凭证或通用记账凭证的借方金额和贷方金额
11
附单据张
所附原始凭证的张数
12
合计
借方金额合计和贷方金额合计（收、付款凭证只有金额合计）
13
财务主管、记账、出纳、审核、制单
填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，其中，收、付款凭证还需有出纳人员的签章
图1-（48）银行存款日记账
中篇答案
第1笔业务：
涉及（制造费用）和（银行存款）两个会计科目，其中（制造费用）属于（成本）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式左边，但由于支付而减少，所以记（贷）。
该记账凭证上的分录为：
借：
制造费用6000
贷：
银行存款6000
表2-（3）材料运费分配表
2010年11月02日单位：
元
材料名称
分配标准（数量）
分配率
分配额
备注
高级棉毛布料
1000
0.2
200.00
混纺布料
860
0.2
172.00
合计
1860
372.00
制单：
刘进审核：
赵才记账：
刘进
高级棉毛布料的采购成本＝（100000）＋（200）＝（100200）（元）
混纺布料的采购成本＝（51600）＋（172）＝（51772）（元）
高级棉毛布料的入库单价＝（100200）÷（1000）＝（100.20）（元/米）
混纺布料的入库单价＝（51772）÷（860）＝（60.20）（元/米）
第2笔业务：
涉及（在途物资）、应交税费和（库存现金）三个会计科目，其中（在途物资）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），应交税费－应交增值税（进项税额）虽然属于（负债）类科目，但它的增加会使应交税费－应交增值税减少，所以被放在了等式的左边，增加记（借），（库存现金）属于（资产）类科目，位于等式的左边，减少时记（贷）。
会计分录如下：
借：
在途物资——高级棉毛布料200
——混纺布料172
应交税费—应交增值税（进项税额）28
贷：
库存现金400
第3笔业务：
涉及（在途物资）、（应交税费）和（银行存款）三个会计科目，其中（在途物资）属于（资产）类科目，位于等式左边，增加时记（借），（应交税费－应交增值税（进项税额））虽然属于（负债）类科目，但它的增加会使（应交税费－应交增值税）减少，所以被放在了等式的左边，增加时记（借），（银行存款）属于（资产）类科目，位于等式的左边，减少时记（贷）。
其分录为：
借：
在途物资——高级棉毛布料100000
——混纺布料51600
应交税费——应交增值税（进项税额）25772
贷：
银行存款177372
购入的材料在验收入库前是通过（在途物资）科目进行核算的，而验收入库后，则通过（原材料）科目进行核算。
所以，本笔业务一方面增加了（原材料），同时，也（在途物资）以相同的金额减少了。
其会计分录为：
借：
原材料——高级棉毛布料100200
——混纺布料51772
贷：
在途物资——高级棉毛布料100200
——混纺布料51772
第5笔业务：
李明从财务部门借差旅费，一方面使（其他应收款）增加，另一方面则使（库存现金）以等额减少。
（其他应收款）和（库存现金）都属于（资产）类科目，都位于扩展等式的左边，增加时记（借），减少时记（贷）。
所以会计分录为：
借：
其他应收款——李明1000
贷：
库存现金1000
第6笔业务的记账凭证上涉及了三个会计科目（库存现金）、（管理费用）和（其他应收款），其中，（库存现金）和（其他应收款）都属于资产类科目，它们位于扩展等式的左边，增加时记（借），减少时记（贷），（管理费用）属于费用类科目，也位于扩展等式的左边，增加时记（借），减少时记（贷）。
因此，会计分录为：
借：
管理费用——差旅费860
库存现金140
贷：
其他应收款——李明1000
第7笔业务：
上个月欠联想专卖店货款时，我们在会计分录的贷方记（应付账款），说明扩展等式的右边的负债（增加）了。
今天将这笔欠款还掉了，说明扩展等式右边的负债（减少）了。
因此，会计分录为：
借：
应付账款——联想专卖店64584
贷：
银行存款64584
第8笔业务：
银行存款为资产类科目，位于扩展等式的左边，减少时记（贷），应交税费属于负债类科目，位于扩展等式的右边，减少时记（借）。
所以本笔业务的会计分录为：
借：
应交税费——应交个人所得税90.80
贷：
银行存款90.80
第10笔业务：
涉及了两个会计科目（应付职工薪酬）和（库存现金），其中，（应付职工薪酬）属于负债类科目，它位于扩展等式的右边，减少时记（借），（库存现金）属于资产类科目，位于扩展等式的左边，减少时记（贷）。
因此，会计分录为：
借：
应付职工薪酬——工资8381.2
库存现金8381.2
第13笔本笔业务：
涉及了（销售费用）和（银行存款）两个会计科目，二者都位于扩展等式的（左边）。
其中（销售费用）属于费用类科目，增加时记（借），（银行存款）属于资产类科目，减少时记（贷）。
因此，会计分录为：
借：
销售费用15000
贷：
银行存款15000
第15笔业务：
涉及（应收账款）、应交税费——应交增值税（销项税额）和（主营业务收入）三个会计科目。
其中，（应收账款）属于资产类科目，位于扩展等式的左边，增加时记（借）；应交税费——应交增值税（销项税额）属于（负债）类科目，位于扩展等式的（右）边，增加时记（贷）；（主营业务收入）属于收入类科目，也位于扩展等式的（右）边，增加时记（贷）。
所以会计分录为：
借：
应收账款——东莞市天虹商场有限公司126360
贷：
主营业务收入108000
应交税费——应交增值税（销项税额）18360
第16笔业务：
库存现金属于资产类，位于扩展等式的左边，减少时记（贷），应付职工薪酬属于负债类，位于扩展等式的右边，减少时记（借）。
其会计分录为：
借：
应付职工薪酬——福利费2000
贷：
库存现金2000
同时，将应付职工薪酬——福利费转入制造费用，则会计分录为：
借：
制造费用2000
贷：
应付职工薪酬——福利费2000
第17笔业务涉及两个会计科目，一是（银行存款），一是（应收账款）。
二者都属于（资产）类科目，都位于扩展等式的（左）边，（银行存款）因为收到而增加，所以记（借），（应收账款）因为归还而减少，所以记（贷）。
会计分录为：
借：
银行存款126360
贷：
应收账款——东莞市天虹商场有限公司126360
第18笔业务的会计分录为：
借：
应收账款——东莞市新兴制衣有限公司7020.00
贷：
其他业务收入6000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）1020.00
表2-（5）发出材料成本计算表
2010年11月30日
材料
名称
期初结存
本期购进
期末结存
加权平均单价
本期发出
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
高级棉毛布料
0
0
1000
100200.00
50
5010.00
100.20
950
95190.00
混纺布料
0
0
860
51772.00
10
602.00
60.20
850
51170.00.
合计
－
0
－
151972.00
－
5612.00
－
－
146360.00
复核：
赵才制表：
刘进
高级棉毛布料的加权平均单价＝（0＋100200）÷（0＋1000）＝（100.20）（元/米）；
混纺布料的加权平均单价＝（0＋51772）÷（0＋860）＝（60.20）（元/米）；
本期发出（被领用）高级棉毛布料的金额＝（100.20）×（950）＝（95190.00）（元）；
本期发出（被领用）混纺布料的金额＝（60.20）×（850）＝（51170.00）（元）；
期末结存（没被用完）高级棉毛布料的金额＝（0）＋（100200.00）－（95190.00）
＝（5010.00）（元）；
期末结存（没被用完）混纺布料的金额＝（0）＋（51772.00）－（51170.00）
＝（602.00）（元）。
表2-（6）发出材料汇总表
2010年11月30日
领料单101101号至101105号共5张
项目
高级棉毛布料
混纺布料
金额合计
数量（米）
金额（元）
数量（米）
金额（元）
生产夹克衫
900
90180.00
90180.00
生产裤子
850
51170.00
51170.00
销售材料
50
5010.00
5010.00
合计
950
95190.00
850
51170.00
146360.00
复核：
赵才制表：
刘进
第21笔业务：
本月仓库共发出两种材料，计高级棉毛布料（950）米，混纺布料（850）米，其中被生产夹克衫领用了（90180.00）元，被生产裤子领用了（51170.00）元，因销售领用了（5010.00）元。
用于生产夹克衫的原材料构成夹克衫生产成本中的直接材料，用于生产裤子的原材料构成裤子生产成本中的直接材料，而用于销售的原材料则计入其他业务成本。
所以该凭证上的分录为：
借：
生产成本——夹克衫——直接材料90180.00
——裤子——直接材料51170.00
其他业务成本5010.00
贷：
原材料——高级棉毛布料95190.00
混纺布料51170.00
表2-（7）利息计算表
项目
本金
起止时间
月利率
每月利息金额
短期借款
50000
2010-10-18至2011-04-18
0.40%
200
长期借款
150000
2010-10-19至2013-10-18
0.50%
750
合计
200000
—
—
950
复核：
赵才制表：
刘进
第22笔业务涉及（财务费用）和（应付利息）两个会计科目，其中，（财务费用）属于资产类科目，位于扩展等式的左边，增加时记（借），应付利息属于（负债）类科目，位于扩展等式的（右）边，增加进记（贷）。
所以会计分录为：
借：
财务费用950
贷：
应付利息950
第23笔业务的分录为：
借：
管理费用——无形资产摊销2000
贷：
累计摊销2000
表2-（8）工资分配表
2010年11月30日
车间、部门
生产车间
管理部门
销售部门
合计
生产工人
夹克衫
13200.00
.00
裤子
6600.00
6600.00
车间管理人员
3000.00
.00
管理人员
16500.00
.00
销售人员
4400.00
.00
合计
.00
.00
.00
.00
审核：
赵才制表：
刘进
第24笔业务的会计分录为：
（2）计提本月工资
借：
生产成本——夹克衫——直接人工13200
——裤子——直接材料6600
制造费用3000
升级会员 