审计实务模拟题一.docx
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审计实务模拟题一
《审计实务》模拟题一
一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
本题共15个小题，每小题1分,共15分）
1.从独立性的角度看，注册会计师审计的主体（）。
A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立B.仅与被审计单位独立，不与委托者独立
C.与委托者和被审计单位均不独立D.与委托者和被审计单位均独立
2.对于有限责任合伙制会计师事务所，以下内容正确的是（）。
A.会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任
B.出资人对其会计师事务所的债务承担连带责任
C.出资人承担的责任应按照协议的规定分配
D.会计师事务所的合伙人以其全部资产对事务所的债务承担责任
3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．注册会计师应对职业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除有有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务
D．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
4.注册会计师未能查出会计报表中的重大错报漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）
A．普通过失B．重大过失C．欺诈D．普通过失或重大过失
5.下列各项审计证据中，属于外部证据的是（）
A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书
6.会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿（）。
A.至少保存10年B.永久保存C.至少保存15年D.至少保存20年
7.在制定初步审计策略时，如果控制风险的水平最高，注册会计师应采取（）。
A.主要证实法B.符合性测试策略
C.分析性符合策略D.较低控制风险估计水平法
8.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。
A.10万元B.20万元C.15万元D.30万元
9.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。
A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
10.风险评估中常用的审计程序不包括（）。
A.监盘B.询问C.检查D.观察
11.下列说法中不正确的是（）。
A.控制测试是财务报表审计中必需的程序
B.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理保证，而非绝对保证
C.在了解被审计单位的内部控制时，需要了解内部控制的运行是否有效
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
12.审计报告中的强调事项段应放在（）。
A.说明段之后、意见段之前B.意见段之后
C.说明段之前D.注册会计师的责任段之后、意见段之前
13.对存货进行监盘是（）。
A.注册会计师的责任B.会计师事务所的质量控制程序
C.被审计单位的内部控制D.被审计单位管理层的责任
14.所有者权益审计一般（）。
A.以实质性程序为主B.以控制测试程序为主
C.以风险评估程序为主D.以穿行测试为主
15.如果期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期报表发表（）。
A.无保留意见B.保留意见
C.否定意见D.保留意见或无法表示意见
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。
本题共5个小题，每小题2分,共10分）
16.注册会计师在审计下列项目时，更应关注“存在”或“发生”认定的是（）。
A.应收账款B.主营业务收入C.应付账款
D.固定资产E.长期借款
17.执行分析程序常用的方法有（）。
A.趋势分析法B.重新计算C.穿行测试
D.比率分析法E.合理性测试方法
18.下列审计程序中可以运用审计抽样的有（）。
A.函证B.观察C.询问D.检查E.分析程序
19.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。
A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款收支截止的正确性
C.函证银行存款余额D.检查银行存款余额调节表E.抽查银行存款收付凭证
20.下列迹象中可能导致注册会计师对被审单位持续经营假设产生重大疑虑的有（）。
A.资不抵债B.主导产品不符合国家的产业政策
C.存在数额巨大的或有负债D.无法获得供应商的正常商业信用
E.累计经营性亏损数额巨大
三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。
本题共10小题，每小题1分,共10分）
21.注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。
（F）
22.对执行代编财务信息的注册会计师通常没有独立性方面的要求。
（T）
23.通过财务报表审计，可以减轻被审计单位的管理层和治理层对财务报表的责任。
（F）
24.审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。
（F）
25.注册会计师可以将总体审计策略和具体审计计划的制定工作结合起来进行，并编制一份完整的审计计划。
（T）
26.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获得充分、适当的审计证据。
（T）
27.只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（T）
28.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
（F）
29.注册会计师在观察存货盘点时应当关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
（T）
30.一般地，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的实质性程序。
（T）
四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）
31.审计证据
32.重大错报风险
33.存货监盘
34.期后事项
五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）
35.按审计对象和审计模式不同，注册会计师审计分别分为哪几个阶段？
36.审计过程包括哪几个步骤？
37.内部控制的固有局限性表现在哪些方面？
六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）
38.请为下面所列的每一个审计目标和审计程序建立对应关系，并将审计程序的序号填入下面的表格内。
审计目标：
（1）已登记入账的采购业务确实发生；
（2）所有已发生的采购业务均已入账；
（3）应付账款均已记录入账。
测试程序：
A.由验收单追查至卖方发票、原材料明细账和应付账款明细账；
B.检查应付凭单是否附有验收单和卖方发票；
C.检查验收单上是否标注有对应卖方发票的编号；
D.由验收单追查至仓库，查明货物是否入库。
E.在原材料明细账中选样追查至存货永续盘存记录，确认材料是否入库。
目标
1
2
3
程序
39.注册会计师对A股份有限公司2007年度会计报表进行审计，2008年3月20日完成了外勤审计工作，3月30日A股份有限公司对外公布会计报表。
（1）A公司存在许多担保、抵押事项，由于管理当局董事会2008年1月更换，前后任董事会均拒绝签发与A公司2007年度会计报表相关的管理当局的声明。
（2）2008年2月3日经最高法院判决，A公司2007年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，A公司于实际支付时计入2008年2月份的账上，注册会计师建议A公司调整2007年度会计报表遭到拒绝。
A公司2007年度利润为78万元。
（3）2007年11月份A公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和A公司正在核定损失，但至2007年结账日难以估计损失。
A公司拒绝在会计报表附注中披露该事项及其影响。
（4）审计中发现A公司多计收入200万元，A公司拒绝调整。
A公司2007年度利润为78万元。
（5）审计中发现A公司少计资产13万元，占A公司资产总额比重甚少，A公司拒绝调整。
（6）A公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国的各地方，注册会计师没有实施监盘。
要求：
A．如果单独考虑以上各个事项，注册会计师应当考虑发表何种意见类型的审计报告？
B．综合考虑上述
（2）、（3）、（4）情况，如果被审计单位均接受调整和披露建议，请代注册会计师续写下面的审计报告：
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
《审计实务》模拟题二
一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
本题共15个小题，每小题1分,共15分）
1.注册会计师所从事的下列业务中，属于鉴证业务的是（）。
A.验资B.税务咨询C.代编财务信息D.管理咨询
2.如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，则（）
A.因属于前任注册会计师的责任，后任注册会计师无需做任何处理
B.后任注册会计师应将该情况直接告诉前任注册会计师
C.后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈
D.后任注册会计师可以直接调整已审会计报表的期初余额
3.下列认定中仅与资产负债表项目相关的是（）。
A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.计价或准确性
4.对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为（）
A.业务报告日后10天内B.业务报告日后30天内
C.业务报告日后60天内D.业务报告日后90天内
5.被审计单位的管理水平和管理人员素质属于（）。
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据
6.以下不属于审计业务约定书内容的是（）
A.签约双方的名称B.委托目的C.审计范围D.审计意见类型
7.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量
C.重要性有数量和性质两个方面的特征
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性
8.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%
9.对于财务报表审计，下列说法错误的是（）。
A.控制测试是必须执行的程序B.实质性程序是必须执行的程序
C.了解内部控制是必须执行的程序D.风险评估程序是必须执行的程序
10.下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（）。
A.询问B.观察C.检查D.函证
11.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（）。
A.重要性水平B.可容忍误差C.预期总体误差D.可接受抽样风险
12.当审计报告意见段中出现“除了......以外”的字样时，表明审计意见是（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
13.被审计单位的验收单应当预先编号，并定期独立检查验收单的顺序，以确定每笔采购交易都已编制凭单，这主要与采购交易的（）认定有关。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止
14.下列关于函证的说法中正确的是（）。
A.应付账款函证应当采用消极式
B.向开户银行函证只能了解客户银行存款的存在情况
C.应收账款函证通常将积极与消极形式相结合
D.注册会计师只需要向客户银行存款账户余额较大的开户银行函证
15.注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。
A.财务报表公布日B.审计工作结束日C.财务报表批准报出日D.资产负债表日
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。
本题共5个小题，每小题2分,共10分）
16.下列属于对会计师事务所行政处罚的是（）
A.警告B.暂停执业C.没收违法所得D.罚款E.撤销
17.下列说法中，正确的有（）
A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
E.财务报表审计中，注册会计师应当对内部控制的有效性发表意见
18.如果财务报表存在重大错报且被审计单位不接受调整意见，注册会计师可能出具（）。
A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告
C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告
E.带强调事项段的无保留意见
19.在对销售实施截止测试的路线中，不容易发现多记收入的是（）。
A.以销售明细账为起点B.以销售发票为起点C.以发运凭证为起点
D.以财务报表为起点E.以采购明细账为起点
20.对于被审计单位存在的违反法规行为，注册会计师应当（）。
A.关注其可能对财务报表产生的重大影响
B.考虑诉诸媒体以维护公众利益
C.考虑向监管机构报告
D.考虑解除业务约定
E.发表无法表示意见的审计报告
三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。
本题共10小题，每小题1分,共10分）
21.注册会计师执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于40学时，3年累计不得少于120学时。
（F）
22.审计范围是指注册会计师审计的哪一年（年度）的财务报表。
（F）
23.注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为。
（F）
24.财务报表审计的目的在于对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。
（T）
25.注册会计师出具无法表示意见的审计报告时，其引言段和责任段与无保留意见相同，在意见段之前增加说明段，在意见段中表明无法对会计报表发表意见。
（）
26.存货正确截止的关键在于存货的收发业务应当在适当的期间入账。
（F）
27.注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用否定式函证，则所需样本量通常比采用肯定式函证时要多。
（T）
28.在抽查存货盘点结果时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（F）
29.注册会计师在审查公开发行的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向证券交易所和金融机构函证和审阅。
（T）
30.如果被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表无法表示意见的审计报告。
（T）
四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）
31.或有收费
32.检查风险
33.穿行测试
34.管理层声明书
五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）
35.我国财务报表审计的目标是什么？
36.举出应收账款函证的两个最有效的替代程序。
37.为什么注册会计师通常无法将检查风险降低为零？
六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）
38.A公司系X会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月，X会计师事务所与A公司续签了审计业务约定书，审计A公司2008年度会计报表。
假定存在以下情形：
（1）A公司由于财务困难，应付X会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，X会计师事务所同意A公司延期至2009年底支付。
在此期间，A公司按银行同期贷款利率支付资金占用费
（2）A公司由于财务人员短全，2008年向X会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统
（3）由于A公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致X会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，X会计师事务所决定不再对A公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告
（4）A公司要求X会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述四种情形是否对ABC注册会计师事务所的独立性造成损害，并说明理由。
39.在对X公司2007年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。
X公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
《审计实务》模拟题三
一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
本题共15个小题，每小题1分,共15分）
1.会计报表审计阶段的主要审计目的是（）
A.查错防弊B.检查资产负债表数据
C.检查损益表数据 D.对会计报表发表审计意见
2.对会计师事务所的不正确表达是（）
Ａ.在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任
Ｂ.独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
C.普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
Ｄ.在股份有限公司制会计事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任
3.下列情况中，不损害注册会计师独立性的是（）
A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事
B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益
C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问
D.注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款该事务所购买办公楼
4.（）对质量控制制度承担最终责任
A、项目负责人B、项目质量复核人C、会计师事务所主任会计师D、注册会计师
5.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度财务报表，则其2007年度报表存在错误的认定是（）。
A.发生认定B.完整性认定C.计价或分摊认定D.准确性认定
6.下列审计证据中证明力最弱的是（）。
A.购货发票B.管理层声明书C.银行对账单D.银行函证回函
7.审计工作底稿的所有权属于（）。
A.执业的注册会计师B.被审计单位C.会计师事务所D.中国注册会计师协会
8.重要性水平与样本量的关系是（）。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动D.没有规律
9.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险
10.单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
这一控制程序主要是防止下列哪项认定的错报（）。
A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.估价或分摊
11.注册会计师应当对本期新增加的固定资产实施（）。
A.观察程序B.监盘程序C.分析程序D.重新执行程序
12.银行存款截止测试的关键是（）。
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
13.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。
A.被审计单位的银行存款是否真实存在
B.被审计单位的银行存款账户余额是否正确
C.被审计单位欠银行的债务
D.被审计单位是否存在未登记的银行存款
14.首次接受委托时，按照有关规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应考虑出具（）审计报告。
A、无保留意见B、保留意见或无法表示意见
C、否定意见D、带强调事项段的无保留意见
15.下列发生在资产负债表日之后的各种情况中，被审计单位应将（）在会计报表附注中予以披露。
A.重大火灾损失B.大金额的坏账损失C.开发新产品D.购买原材料
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。
本题共5个小题，每小题2分,共10分）
16.注册会计师执业道德中三条最重要的原则包括（）。
A.独立B.客观C.公正
D.职业怀疑E.专业胜任能力
17.下列属于了解内部控制的基本方法的是（）
A.调查表法B.流程图法C.记述法D.检查文件记录E.观察
18.当注册会计师出具（）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A.标准无保留意见B.带强调事项段的无保留意见
C.保留意见D.否定意见E.无法表示意见
19.注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（）情况。
A.存货成本项
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