审计理论与实务模拟试题三版.docx

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审计理论与实务模拟试题三版

1、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：

A:

及时性

B:

广泛性

C:

独立性

D:

科学性

答案:

C

解析:

考点：

审计监督与其他经济监督的区别P12

2、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：

A:

本单位的财务经理

B:

本单位的财务部门

C:

本单位的监事会

D:

本单位主要负责人或者权力机构

答案:

D

解析:

考点：

内部审计机构的设置P36

3、下列关于审计作用的表述中，错误的是：

A:

因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

B:

国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行

C:

内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

D:

社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

答案:

D

解析:

考点：

审计作用P19社会审计可以提高财务信息的质量，但不能确保被审计单位财务会计信息的真实可靠，故D是错误的。

4、下列法律法规中，规定我国国家审计人员法律责任的是：

A:

《中华人民共和国审计法》

B:

《中华人民共和国注册会计师法》

C:

《中华人民共和国证券法》

D:

《中华人民共和国刑法》

答案:

A

解析:

考点：

国家审计法律责任P34BCD规定了我国社会审计人员的法律责任。

5、下列有关审计准则的表述中，错误的是：

A:

审计准则是确定和解脱审计责任的依据

B:

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C:

审计准则是作出审计决定的依据

D:

审计准则是评价审计质量的依据

答案:

C

解析:

考点：

审计准则的作用P47审计标准是作出审计决定的依据。

6、下列属于审计质量控制措施的是：

A:

对所有审计事项均采用详查法

B:

对所有审计项目都要实施后续审计

C:

对审计人员的独立性进行监督

D:

在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

答案:

C

解析:

考点：

审计质量控制措施P62AD属于审计风险控制措施，B属于审计工作要求。

7、财务审计项目中，“真实性”审计目标指的是：

A:

各项业务记录于正确的会计期间

B:

实际存在或发生的金额均已记录或列报

C:

记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D:

记录或列报的金额是实际存在或发生的

答案:

D

解析:

考点：

财务审计项目一般审计目标P73A为“截止期正确性”审计目标，B为“完整性”审计目标，C为“计价正确性”审计目标。

8、下列属于国家审计实施阶段工作内容的是：

A:

编制年度审计项目计划

B:

编制审计工作方案

C:

进行调查了解

D:

编审审计报告

答案:

C

解析:

考点：

国家审计程序P75AB属于审计计划阶段工作内容，D属于审计报告阶段工作内容。

9、在审计过程中，审计人员以法律法规和规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，不得以报纸、杂志等消息报道为依据，体现了审计标准选用的：

A:

相关性

B:

公认性

C:

客观性

D:

适用性

答案:

C

解析:

考点：

审计标准的选用P91审计标准的选用应当考虑审计标准的相关性、公认性、客观性和适用性，其中，客观性是指在审计过程中，审计人员以法律法规和规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

10、审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：

A:

审计证据的可靠性

B:

审计证据的相关性

C:

审计证据的充分性

D:

审计证据的适当性

答案:

C

解析:

考点：

审计证据质量特征P95审计证据质量特征包括适当性和充分性。

11、在我国国家审计准则中，审计工作底稿专指：

A:

审计计划安排记录

B:

调查了解记录

C:

执行审计措施记录

D:

重要管理事项记录

答案:

C

解析:

考点：

审计工作底稿P101按审计工作底稿的内容分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录，但在我国的国家审计准则中，审计工作底稿是专指执行审计措施记录。

12、审计人员从被审计单位以外的其他单位取得的证明审计事项的凭证、帐目、合同等属于下列各项审计证据中的：

A:

亲历证据

B:

书面证据

C:

内部证据

D:

实物证据

答案:

B

解析:

考点：

审计证据分类P93

13、下列关于详查法的描述中，正确的是：

A:

详查法与全部审计作用相同

B:

详查法能提高审计工作效率，对审计成本不产生影响

C:

对对规模较大、经济业务多的企业一律使用详查法

D:

详查法可以保证可靠的审计质量

答案:

D

解析:

考点：

审计取证基本方法P110详查法不易出现遗漏，证据完整，审计质量有可靠的保证。

但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

适用于经济业务比较简单的被审计单位。

内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位。

14、下列有关内部控制的表述中，错误的是：

A:

内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B:

改变业务性质不会削弱或使内部控制失效

C:

内部控制为提高审计效率提供了必要的条件

D:

内部控制一般仅针对常规业务活动设置

答案:

B

解析:

考点：

内部控制局限P119内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

15、下列各项中，用来测试内部控制运行有效性的无效方法是：

A:

检查

B:

询问

C:

重复操作

D:

函证

答案:

D

解析:

考点：

内部控制测试方法P130内部控制测试的方法包括检查、询问、观察和重复操作。

D属于实质性测试方法。

16、下列情况中，适用于审计抽样的是：

A:

以检查总体完整性为目的

B:

单笔业务金额超过重要性水平

C:

可接受检查风险过低

D:

要求审计检查保证程度低

答案:

D

解析:

考点：

审计抽样不适用范围P133审计抽样不适用的情形（6种）：

检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则。

17、下列属于审计处理措施的是：

A:

没收违法所得

B:

责令限期缴纳应当上缴的款项

C:

对被审计单位进行罚款

D:

对被审计单位提出警告

答案:

B

解析:

考点：

审计处理处罚措施P156ACD为审计处罚措施。

18、在效益审计中，审计人员对被审计单位或审计目标的科学性、合理性和可计量性进行评价的方法是：

A:

目标成果法

B:

目标评价法

C:

标杆法

D:

成本效果法

答案:

B

解析:

考点：

效益审计方法P177

19、下列关于计算机审计的表述中，正确的是：

A:

计算机审计的过程分为审计计划、审计实施、审计报告三个阶段

B:

计算机审计无需对被审计单位相关的内部控制进行测评

C:

计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计

D:

在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致

答案:

C

解析:

考点：

计算机审计P181计算机审计的过程分为审计计划、审计实施、审计终结三个阶段，计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评，在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计不一致。

20、审计机构为审计人员办理职业保险，属于风险控制方法中的：

A:

自我保护法

B:

风险回避法

C:

风险转移法

D:

风险承受法

答案:

D

解析:

考点：

审计风险控制方法P214

21、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A:

销货合同

B:

销货单

C:

贷项通知单

D:

客户订货单

答案:

C

解析:

考点：

销售与收款业务循环中的主要文件P224

22、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：

A:

否定函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函

B:

函证过程由被审计单位进行控制

C:

与肯定函证相比，否定函证取得的证据可靠性较高

D:

数额较大、有疑点的应收账款应采取肯定函证

答案:

D

解析:

考点：

应收账款的函证P238否定函证要求收函单位对函证事项与事实不相符时才给予回函，函证过程由审计人员进行控制，与肯定函证相比，否定函证取得的证据可靠性较低。

23、审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致：

A:

采购部门购入过量或不必要的物资

B:

未按实际收到的商品数额登记入帐

C:

应付款记录不正确

D:

未及时向特定债权人支付货款

答案:

B

解析:

考点：

采购与付款业务循环的内部控制P252

24、对被审计单位进行存货监盘时，下列说法正确的是：

A:

审计人员可以不参与盘点计划的制定

B:

审计人员要亲自查验存货质量

C:

无需确定具体盘点时间，实行突击盘点

D:

审计人员要亲自对存货进行盘点

答案:

B

解析:

考点：

存货监盘P288审计人员要参与盘点计划的制定，存货监盘不能采取突击盘点方式。

审计人员必须到现场自始自终监督盘点的进行。

25、下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是：

A:

对成本进行分析

B:

审查有关支出是否经过授权

C:

审查被审计单位是否制定了成本计划

D:

观察存货的盘点

答案:

A

解析:

考点：

产品成本审计P278BCD属于内部控制测试内容。

26、属于薪酬费用分配正确性审查内容的是：

A:

应付薪酬是否完整入账

B:

录用、解聘程序是否符合国家规定

C:

薪酬总额的组成是否符合有关规定

D:

是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配

答案:

D

解析:

考点：

应付职工薪酬审计P300A为证实薪酬业务的真实性和完整性审查内容，B为证实薪酬业务的合法性审查内容，C为工资总额真实性的审查内容。

27、资本投入的审计过程中，审计人员取得有关资本投入的投资协议、公司章程、出资证明等记录资料及文件，目的是：

A:

确认实收资本的合法性

B:

确认实收资本的真实性

C:

确认实收资本的充分性

D:

确认实收资本账务处理正确性

答案:

B

解析:

考点：

资本投入审查P320

28、下列审计程序中，属于对货币资金业务实质性审查的程序是：

A:

审阅被审计单位货币资金相关制度规定

B:

抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人

C:

检查货币资金收付凭证的管理情况

D:

向与被审计单位有业务来往的银行进行函证

答案:

D

解析:

考点：

货币资金业务审计P347ABC属于对货币资金业务内部控制测试程序。

29、下列各项中，属于财务报告会计稽核控制的是：

A:

结账控制

B:

试算平衡控制

C:

对账控制

D:

报表内容控制

答案:

D

解析:

考点：

财务报告内部控制的主要环节P359会计稽核控制包括报表内容控制、编制方法控制和审核控制，ABC属于财务报告编制程序的控制内容。

30、与国家审计相比，内部审计的特点有：

A:

及时性

B:

内向性

C:

法定性

D:

针对性

E:

广泛性

答案:

A,B,D,E

解析:

考点：

内部审计特点P22C为国家审计特点。

31、按实施审计的时间不同，可以将审计划分为：

A:

事前审计

B:

定期审计

C:

事中审计

D:

不定期审计

E:

事后审计

答案:

A,C,E

解析:

考点：

审计分类P25BD为按执行审计的周期分类。

32、下列各项中，属于社会审计组织审计业务范围的有：

A:

办理企业合并事项中的审计业务

B:

代理纳税申报

C:

验证企业资本，出具验资报告

D:

开展资产评估，出具评估报告

E:

审查企业财务报表，出具审计报告

答案:

A,C,E

解析:

考点：

社会审计组织业务范围P38BD属于会计咨询和服务业务范围。

33、下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有：

A:

深入了解被审计单位情况

B:

明确会计人员和审计人员的责任

C:

严格遵循职业道德规范和执业准则

D:

建立有效的质量控制制度

E:

缩小审计范围，简化审计程序

答案:

A,B,C,D

解析:

考点：

防范法律责任风险对策P43对策：

1．明确会计人员和审计人员的责任；2．严格遵循职业道德规范和执业准则；3．建立审计质量控制制度；4．聘请熟悉和精通法律的法律顾问；5．深入了解被审计单位的情况；6．为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询。

34、下列关于审计准则的提法，正确的有：

A:

不同类型的审计主体应制定相同的审计准则

B:

审计准则规定了审计职业责任的最低要求

C:

审计准则是完善内部管理的基础

D:

审计准则是衡量审计质量的尺度

E:

审计准则是审计组织与被审计单位进行沟通的中介

答案:

B,C,D

解析:

考点：

审计准则作用P47不同类型的审计主体应制定不同的审计准则，审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介：

35、下列各项中，属于我国审计机关职责的有：

A:

对下级政府预算执行情况进行审计监督

B:

对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督

C:

对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督

D:

对各级内部审计工作进行领导与监督

E:

对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督

答案:

A,B,C

解析:

考点：

审计机关职责规定P32D属于审计机关任务，E属于内部审计机构职责。

36、下列有关审计方法的表述中，正确的有：

A:

顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法

B:

顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C:

逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法

D:

逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

E:

与详查法相比，抽查法具有节约审计资源的优点

答案:

A,B,C,E

解析:

考点：

审计取证的基本方法P109逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

37、下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：

A:

审计质量管理是审计管理的核心

B:

加强审计质量管理可以提高审计信息的质量

C:

加强审计质量管理可以降低审计风险

D:

审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

E:

审计质量管理贯穿审计全过程

答案:

A,B,C,E

解析:

考点：

审计质量管理特征P202审计质量管理的对象既包括审计行为也包括审计人员。

38、审计人员编制的能够反映应付账款真实性的分析表属于：

A:

实物证据

B:

书面证据

C:

基本证据

D:

亲历证据

E:

鉴定和勘验证据

答案:

B,C,D

解析:

考点：

审计证据分类P94

39、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的有：

A:

业务授权控制

B:

组织结构设置

C:

授权与分配责任的方式

D:

财产实物控制

E:

独立检查

答案:

B,C

解析:

考点：

内部控制要素P120ADE属于控制活动要素。

40、销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

A:

客户订货单

B:

坏账审批表

C:

贷项通知单

D:

客户对账单

E:

付款凭单

答案:

A,B,C,D

解析:

考点：

销售与收款业务循环主要文件P224E属于采购与付款业务循环所使用的凭证和记录。

41、下列属于营业收入的审计目标有：

A:

证实营业收入的真实性

B:

证实营业收入计价与分类正确性

C:

证实营业收入的完整性

D:

证实销售退回、折让与折扣的合法性

E:

证实坏账损失的真实性

答案:

A,B,C

解析:

考点：

营业收入的审计目标P229营业收入的审计目标包括：

（1）证实营业收入的真实性、

（2）证实营业收入计价与分类正确性、（3）证实营业收入的完整性

42、审计人员对销售与收款循环运用分析方法检查主营业务收入的完整性的内容有：

A:

将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析

B:

比较本期各月主营业务收入的波动情况

C:

实地观察存货

D:

计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率

E:

计算本期重要产品和重要客户的存货周转率

答案:

A,B,D

解析:

考点：

营业收入完整性审查P231

43、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A:

应付款项记账员接触现金、有价证券和其他资产

B:

签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C:

货物验收部门与财会部门相互独立

D:

采购审批与合同签字相互独立

E:

收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

答案:

B,C,D,E

解析:

考点：

采购与付款循环内部控制P252应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。

44、管理费用审计的内容包括：

A:

组成项目合法性

B:

各项实际支出合规性

C:

当期发生额真实性

D:

结转正确性

E:

各月发生额是否一致

答案:

A,B,C,D

解析:

考点：

管理费用审查P368管理费用审计的内容包括：

组成项目合法性、各项实际支出合规性、当期发生额真实性和费用结转正确性。

45、向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：

A:

金额较大的

B:

欠账时间较长的

C:

核对时发现账实不符的

D:

卖方对账单齐备的

E:

余额为零但为重要供应商的

答案:

A,B,C,E

解析:

考点：

应付账款审计P260函证应付账款重点：

对应付账款金额较大、欠账时间较长．核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。

46、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为错误的有：

A:

经营性租入的固定资产

B:

融资租出的固定资产

C:

季节性停用的机器设备

D:

单独计价入账的土地

E:

已经提足折旧继续使用的固定资产

答案:

A,B,D,E

解析:

考点：

固定资产折旧审查P268ABDE不能提取折旧。

47、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分，可以采取的程序有：

A:

检查各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定

B:

抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员

C:

向银行发函询证

D:

抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E:

支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

答案:

A,B,D,E

解析:

考点：

货币资金审计P348C属于实质性测试程序。

48、下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有：

A:

直接材料费用

B:

制造费用

C:

对外捐赠

D:

辅助生产费用

E:

直接人工费用

答案:

A,B,D,E

解析:

考点：

产品成本项目的审查P280产品成本项目包括：

直接材料费用、直接人工费用、制造费用和辅助生产费用。

C计入营业外支出，不属于产品成本构成部分。

49、审计人员发现的下列情况中，属于关键舞弊信号的有：

A:

存货周转天数增加

B:

毛利率与上年相比略有下降

C:

销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量小

D:

年末销售收入大幅度增长

E:

资产负债表日后销售退回大幅度增加

答案:

A,C,D,E

解析:

考点：

财务报告舞弊信号的识别P363关键舞弊信号：

（1）年末或季末收入大量增长

（2）销售增长超过行业水平，并不能被合理证明（3）毛利率异常增长（4）年末之后销售退回增加（5）应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平（6）存货周转天数增加（7）财务杆杠显著变化（8）企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负（9）非财务业绩指标的显著变化

50、审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目的目的是：

A:

检查其是否遵循了及时性原则

B:

检查其是否遵循了实际成本计价原则

C:

检查其是否遵循了谨慎性原则

D:

检查其是否遵循了重要性原则

答案:

C

解析:

P365，审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备等备抵项目，目的是检查其是否遵循了谨慎性原则。